加強事業(yè)單位差旅費管理引發(fā)的思考

陳粵

摘要：本文探討事業(yè)單位差旅費開支中存在的問題，并在此基礎(chǔ)上對這一系列問題提出了差旅費管理的措施與建議，希望為事業(yè)單位差旅費報銷制度的完善及財務(wù)人員的工作提供一些有益的幫助。

關(guān)鍵詞：差旅費；報銷；制度

2013年以來，在中央八項規(guī)定和反“四風(fēng)”等行動下，中央先后出臺了與會議費、臨時因公出國經(jīng)費、培訓(xùn)費、接待費等一系列開支相關(guān)的管理新規(guī)定。雖然差旅費在各項費用開支中占的比重不大，差旅費報銷制度改革看似“小題目”，但實際上不僅關(guān)系到財政體制改革，也關(guān)系到行政體制改革。加強出差經(jīng)費報銷的內(nèi)控管理，加強信息透明、加強監(jiān)督力度，堅決遏制差旅費上的腐敗。

一、差旅費的概念及特點

財務(wù)工作中的差旅費是指事業(yè)單位職工到常駐地以外辦事、調(diào)研、參加會議及培訓(xùn)過程中發(fā)生的城市間交通費、住宿費、伙食補助和市內(nèi)交通費用。差旅費報銷涉及的元素較多，票務(wù)的購買途徑多樣化、住宿費轉(zhuǎn)嫁、伙食補助和接待費用重復(fù)報銷等問題給差旅費管理和財務(wù)報銷工作帶來一定的難度。

二、目前事業(yè)單位差旅費報銷存在的問題

（一）差旅費管理制度欠缺細化，執(zhí)行力度不近人意，監(jiān)督機制滯后

目前事業(yè)單位執(zhí)行的差旅費報銷制度是2013年12月財政部下發(fā)的《中央和國家機關(guān)差旅費管理辦法》（財行【2013】531號，以下簡稱《辦法》），各地方財政和單位參照此《辦法》制定了相應(yīng)的制度和實施細則，規(guī)范了差旅費報銷標(biāo)準(zhǔn)和報銷流程。但在實際工作中，雖然有相關(guān)的制度作為指引卻不夠細化，對于一些特殊事項的處理并不明確，使財務(wù)人員在工作中經(jīng)常處于較為尷尬的局面。由于差旅費制度不夠完善，執(zhí)行各環(huán)節(jié)過于松懈、監(jiān)督機制滯后，少數(shù)出差人員仍然有機可乘導(dǎo)致差旅費得不到有效控制。一些單位慣性地將單位負責(zé)人的權(quán)力凌駕于制度之上，對于超標(biāo)準(zhǔn)的差旅費往往經(jīng)單位負責(zé)人“特批”后便按票據(jù)金額全額報銷，單位制訂的制度形同虛設(shè)。

（二）“真票據(jù)假事項”的現(xiàn)象仍然存在

現(xiàn)行的差旅費報銷是憑票據(jù)報銷制度，自強制執(zhí)行公務(wù)卡結(jié)算制度以來，虛開發(fā)票的現(xiàn)象得到一定的控制，但一些職工仍然為謀小利鋌而走險。由于公務(wù)卡僅限于有編制的職工辦理，因此編制外的職工仍有機可乘。一些賓館、會務(wù)主辦單位為滿足出差人的需要，將伙食費打入住宿費，將住宿費以小開大，有的甚至將參觀考察費用打入所謂的“會務(wù)費”、“培訓(xùn)費” 之中，使事業(yè)單位有限的經(jīng)費沒有發(fā)揮其應(yīng)有的作用，相當(dāng)部分都報在毫無意義的會務(wù)費上。

（三）會計審核過程常見問題給財務(wù)工作者帶來困擾

1.城市間交通費

差旅費報銷中，最常見的就是交通費用，包括飛機票、火車票、輪船票、汽車票、地鐵票等。隨著網(wǎng)絡(luò)的發(fā)展，大多數(shù)票務(wù)均可通過網(wǎng)絡(luò)購買，但由于一些不法商人的操控，職工從表面上似乎買到了價格優(yōu)惠的機票，但是卻給報銷工作帶來一系列的問題。例如，飛機票捆綁各類套餐、行程單和實際扣款金額不一致、只提供發(fā)票不提供行程單、高額的改退簽費用，從而大增加了財務(wù)人員的工作難度。

2.住宿費

差旅費中住宿費是最容易虛開發(fā)票的一項費用，一些素質(zhì)不高的職工鉆“標(biāo)準(zhǔn)”的空子，個別外出參加會議或培訓(xùn)的職工不入住通知指定的賓館，按住宿上限開具發(fā)票，將伙食費、參觀考察費打入住宿發(fā)票。

3.差旅補貼

差旅補貼包含因公出差的伙食補助和市內(nèi)交通費，該項補助實行包干制，不需發(fā)票，按實際出差天數(shù)計算發(fā)放。在日常差旅報銷工作中發(fā)現(xiàn)一些職工沒有執(zhí)行“公務(wù)接待”的文件精神，接待單位已收到公函并按標(biāo)準(zhǔn)接待，出差人回單位報銷時并沒有主動扣除這部分伙食補貼，難免出現(xiàn)雙重報銷現(xiàn)象。

4.其他問題

少數(shù)職工利用出差的機會順便在當(dāng)?shù)赜斡[，為了達到私費公報的目的，出差人通過虛增出差天數(shù)等方式變向報銷相關(guān)費用。在工作中比較難控制和核實的是赴外地參加會議和培訓(xùn)所產(chǎn)生的差旅費，存在極少數(shù)職工通過篡改會議通知和培訓(xùn)通知中的日期、天數(shù)、伙食標(biāo)準(zhǔn)、住宿標(biāo)準(zhǔn)來滿足自己報銷的需要。

三、加強事業(yè)單位差旅費管理的具體建議

加強差旅費報銷管理制度建設(shè)：健全公務(wù)出差審批、報銷管理制度，嚴格報銷標(biāo)準(zhǔn)和范圍。制定適合單位管理的差旅費報銷制度和實施細則，明確開支范圍、標(biāo)準(zhǔn)及所涉及的單據(jù)；明確差旅事項事前申請、事后費用報銷的審核審批程序和報銷流程；明確審核審批權(quán)限；明確事后的監(jiān)督檢查和責(zé)任。

（一）加強差旅事項事前審批

在發(fā)生差旅費支出之前應(yīng)當(dāng)履行支出事前申請程序。審批時根據(jù)差旅費預(yù)算管理，控制出差人數(shù)和天數(shù)，控制差旅費支出規(guī)模。審批內(nèi)容包括：出差按照規(guī)定的等級乘坐相應(yīng)交通工具，目的地可選擇的出差和會議定點飯店及可入住的房間的標(biāo)準(zhǔn)等信息進行事前申請，由歸口部門審核確定，待出差回來實際報銷時再按照支出審批、審核、資金支付、核算和歸檔程序辦理。

（二）加強差旅費管理和支出審核

會計核算人員在審核差旅費報銷單時，先核對審批單和會議通知書，再審核機票、車票、住宿票、會務(wù)票是否與外出往返時間相符，按照規(guī)定的等級乘坐相應(yīng)交通工具并做到一事一報，不能夾報與出差目的地不同的票據(jù)。財務(wù)部門和出差人員必須對支出內(nèi)容的真實性負責(zé)，避免用內(nèi)容不真實的發(fā)票套取現(xiàn)金。

1.城市間交通費

針對差旅費中的交通費用建議機關(guān)事業(yè)單位采取公開招標(biāo)的方式確定供用商，約定票務(wù)的購買價格、購買優(yōu)惠以及結(jié)算方式。各單位可由職能部門專人訂購票務(wù)，結(jié)算可采取刷職工公務(wù)卡、單位月結(jié)等方式。

以深圳市為例，2015年12月，深圳市財政委員會就關(guān)于加強公務(wù)機票購買管理有關(guān)事項發(fā)文，在公務(wù)機票購買原則、購買價格、購買渠道及報銷管理方面作出詳盡規(guī)定，并使機關(guān)事業(yè)單位人人皆知。此文下發(fā)后在很大的程度上避免了以往飛機票報賬的尷尬，公務(wù)機票支出也有所下降。

2.住宿費

住宿費用要求出差人員提供酒店發(fā)票、住宿清單和公務(wù)卡刷卡小票，財務(wù)人員報銷時可參考網(wǎng)上公布的房價，在上浮20%的價格并且不超出標(biāo)準(zhǔn)的范圍內(nèi)給予報銷，對于超標(biāo)準(zhǔn)或無故不按規(guī)定入住指定賓館且住宿費高于會議或培訓(xùn)通知房價的，不予報銷。

3.差旅補貼

由于差旅補貼實行包干制，按出差的實際天數(shù)發(fā)放，財務(wù)人員審核此項費用的重點在于核實出差人員的出差天數(shù)，需要參考往返車票、機票時間，住宿退房時間，會議通知和培訓(xùn)通知上的日期等。

4.其他問題

對于在報銷過程中出現(xiàn)的弄虛作假、偽造和篡改報到通知等行為，作為財務(wù)人員確實很難分辨和核實，在以往工作中，我單位財務(wù)人員曾上相關(guān)網(wǎng)站或打電話給主辦單位查詢核實，但對于差旅報銷業(yè)務(wù)繁重的單位，這一舉措增加了財務(wù)人員的工作量，不利于提高工作效率。要避免和杜絕這樣的情況發(fā)生，只能是依賴于相關(guān)部門出臺政策約束這類行為并追究當(dāng)事人的責(zé)任。如，可將伙食費和住宿費打包到會務(wù)費和培訓(xùn)費當(dāng)中，由主辦單位一次性收取，出差人不得再回單位報銷住宿費和伙食費。

（三）實行公務(wù)卡結(jié)算制度

公務(wù)卡作為事業(yè)單位職工日常公務(wù)支出和財務(wù)報銷業(yè)務(wù)的貸記卡，在事業(yè)單位財務(wù)管理中發(fā)揮很大的作用。采取公務(wù)卡結(jié)算減少了單位差旅費的借款，避免了現(xiàn)金結(jié)算的弊端，單位財務(wù)人員通過POS機刷卡小票的時間和金額可在公務(wù)卡報銷系統(tǒng)內(nèi)搜索到相應(yīng)的支出，所有的支出渠道公開透明，有跡可循。若特殊情況無法使用公務(wù)卡刷卡結(jié)算或沒有公務(wù)卡而使用借記卡結(jié)算的，必須做出合理的說明和提供有效的憑據(jù)方可報銷。使用公務(wù)卡結(jié)算制度在一定程度上制約了一些公款私用的行為，收到較好的成效。

（四）強化內(nèi)部抽查審計，公布審計情況，嚴厲查處虛報

合法合規(guī)使用差旅費，要有制度建設(shè)，要靠監(jiān)督。預(yù)算單位可不定期地對單位差旅費進行一定比例的內(nèi)部抽查審計，對于假票據(jù)、假事項報銷差旅費的職工進行嚴肅處理，追究其責(zé)任，增大對職工的震懾力。預(yù)算單位應(yīng)將內(nèi)部審計結(jié)果對職工公開，讓職工共同監(jiān)督經(jīng)費使用情況。

（五）建立健全事業(yè)單位職工的思想道德教育長效機制

建立和健全職工思想道德教育機制首先要加強對單位現(xiàn)有的宣傳、紀(jì)檢、監(jiān)察等隊伍的建設(shè)，單位的負責(zé)人和領(lǐng)導(dǎo)干部要以身作責(zé)，帶頭廉潔自律，推進單位廉政文化的建設(shè)。其次要加強反腐倡廉宣傳工作，開展職業(yè)道德、社會公德教育，樹立職工正確的世界觀、人生觀和價值觀，把職工的思想道德教育作為長期的系統(tǒng)工程。

綜上所述，差旅費報銷是一項重要的經(jīng)常性支出，嚴格的審批程序是堵塞財務(wù)漏洞，形成長效機制的前提。各事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)全面貫徹執(zhí)行《中央和國家機關(guān)差旅費管理辦法》，結(jié)合事業(yè)單位的實際情況制定適用于本單位的實施細則，明確標(biāo)準(zhǔn)、口徑、計算方法、報銷要求和報銷流程。差旅費開支標(biāo)準(zhǔn)的確定既要保障公務(wù)、節(jié)儉適用、公平合理也要易于操作和執(zhí)行、更為人性化。對于虛假報銷行為應(yīng)給予嚴肅處理，全面促進事業(yè)單位健康可持續(xù)發(fā)展。

參考文獻：

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[3]楊德慧.高效差旅報銷中存在的問題與思考[J].經(jīng)濟研究導(dǎo)刊，2012（22）.

（作者單位：深圳市急救中心）