淺談醫(yī)院全面預(yù)算管理存在的問(wèn)題及建議

胡泉

【摘 要】全面預(yù)算管理是現(xiàn)代企業(yè)的一種先進(jìn)管理手段，隨著公立醫(yī)院改革逐步推進(jìn)，醫(yī)院經(jīng)濟(jì)管理制度建設(shè)不斷加強(qiáng)，體系不斷完善，引入這一先進(jìn)的管理方法來(lái)提高醫(yī)院管理效率，是醫(yī)院改革發(fā)展的必然要求，可以防患于未然，幫助醫(yī)院改善未來(lái)。是公立醫(yī)院實(shí)現(xiàn)公益性和可持續(xù)發(fā)展的重要保障。

【關(guān)鍵詞】全面預(yù)算管理；現(xiàn)狀；建議

一、醫(yī)院預(yù)算管理現(xiàn)狀

1.預(yù)算管理意識(shí)薄弱

院領(lǐng)導(dǎo)層對(duì)預(yù)算工作的重要性認(rèn)識(shí)度不夠，一些重要的管理科室對(duì)預(yù)算管理的認(rèn)識(shí)存在一定的局限性，只是將全面預(yù)算作為財(cái)務(wù)部門工作的一部分。其他職能科室人員缺少戰(zhàn)略整合的思想并不積極參與此項(xiàng)工作。

2.預(yù)算管理體制不健全

大多數(shù)公立醫(yī)院還沒(méi)有建立、健全預(yù)算編制制度。缺乏編制、執(zhí)行、決算及實(shí)施監(jiān)督的制度依據(jù)。預(yù)算管理委員會(huì)雖已成立，但沒(méi)有充分發(fā)揮出本職功能。預(yù)算歸口職能科室間職責(zé)界定模糊。

3.預(yù)算編制方法不科學(xué)

大部分醫(yī)院采用的編制方法過(guò)于原始簡(jiǎn)單。各科室預(yù)算金額填寫隨意，數(shù)據(jù)缺乏可比性。科室預(yù)算人員缺乏相應(yīng)的財(cái)務(wù)基礎(chǔ)，填寫邏輯混亂預(yù)算缺少剛性約束，使預(yù)算流于形式，成為一紙空談。

4.缺乏相應(yīng)的信息化工具來(lái)管理

我國(guó)公立醫(yī)院的會(huì)計(jì)信息化基礎(chǔ)普遍比較薄弱，醫(yī)院會(huì)計(jì)軟件與HIS系統(tǒng)之間缺乏關(guān)聯(lián)性。用手工和電子表格編制方法難以在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中，對(duì)超標(biāo)使用資金，隨意改變資金用途等缺乏監(jiān)控及約束。

5.預(yù)算考核與獎(jiǎng)懲有待完善

長(zhǎng)期以來(lái)醫(yī)院的領(lǐng)導(dǎo)層習(xí)慣于從醫(yī)療成本控制、質(zhì)量控制、勞務(wù)量等角度來(lái)測(cè)評(píng)績(jī)效，并沒(méi)有將其與預(yù)算考核相聯(lián)系在一起。沒(méi)有建立健全預(yù)算考核體系缺乏激勵(lì)。

二、完善預(yù)算管理的建議

1.增強(qiáng)預(yù)算管理意識(shí)

第一，院領(lǐng)導(dǎo)層要大力支持預(yù)算編制工作，必須重視，行動(dòng)上高度參與，態(tài)度上大力支持。率先服從預(yù)算約束，積極主動(dòng)地維護(hù)預(yù)算的嚴(yán)肅性。第二，正視實(shí)施全面預(yù)算管理的重要性，此項(xiàng)管理是從醫(yī)院戰(zhàn)略目標(biāo)出發(fā)。能對(duì)醫(yī)院現(xiàn)有的資源進(jìn)行合理配置，控制現(xiàn)金流，有助于對(duì)醫(yī)院內(nèi)部經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行全程控制和管理，是戰(zhàn)略執(zhí)行的有效工具。第三，相關(guān)職能科室負(fù)責(zé)人需要增強(qiáng)對(duì)本部門預(yù)算管理意識(shí)，積極配合，認(rèn)真對(duì)待此工作，對(duì)自身管理范圍內(nèi)的部門預(yù)算負(fù)責(zé)。

2.建立健全預(yù)算管理體制

醫(yī)院的預(yù)算管理組織體系：包括醫(yī)院預(yù)算管理委員會(huì)的預(yù)算專項(xiàng)會(huì)議、財(cái)務(wù)部門的預(yù)算分析會(huì)以及預(yù)算責(zé)任體系。

預(yù)算管理委員會(huì)是預(yù)算管理的最高機(jī)構(gòu)，審議、審查各項(xiàng)預(yù)算事項(xiàng)，聽取預(yù)算實(shí)施結(jié)果的分析匯報(bào)。

財(cái)務(wù)部門為預(yù)算管理組織的常設(shè)部門，負(fù)責(zé)預(yù)算相關(guān)事項(xiàng)的日常處理和預(yù)算的整理、匯總、編制。

預(yù)算管理委員會(huì)積極組織醫(yī)院有關(guān)部門論證并決定年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。審定醫(yī)院預(yù)算編制的指導(dǎo)原則、編制方法和程序。對(duì)財(cái)務(wù)部門提交的各部門預(yù)算草案和醫(yī)院整體預(yù)算草案提出質(zhì)詢，并就必要的修改與調(diào)整提出意見。根據(jù)醫(yī)院的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，審批年度預(yù)算。每季度末聽取預(yù)算執(zhí)行情況的匯報(bào)，審議各部門提出的預(yù)算調(diào)整方案。定期檢查和分析預(yù)算執(zhí)行情況，聽取財(cái)務(wù)部門及其他部門的匯報(bào)，提出改進(jìn)意見，督促預(yù)算管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

3.科學(xué)運(yùn)用預(yù)算編制方法

第一，醫(yī)院收入預(yù)算編制應(yīng)當(dāng)根據(jù)2015年頒布的《公立醫(yī)院預(yù)決算報(bào)告制度暫行規(guī)定》。參考上年度及歷年實(shí)際收入水平，結(jié)合預(yù)算年度醫(yī)院事業(yè)發(fā)展和工作計(jì)劃，考慮醫(yī)療資源增減、醫(yī)療收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)調(diào)整等因素，科學(xué)預(yù)測(cè)醫(yī)院收入。不得將醫(yī)院收入指標(biāo)分解到各科室，更不得將醫(yī)務(wù)人員收入與科室收入直接掛鉤。

第二，部門基本支出預(yù)算方面：醫(yī)院要根據(jù)預(yù)算年度事業(yè)發(fā)展計(jì)劃、工作任務(wù)、人員編制、有關(guān)開支定額標(biāo)準(zhǔn)變化因素等情況，以科室為單位合理編制支出預(yù)算。保障職工待遇及保證正常運(yùn)轉(zhuǎn)，嚴(yán)控“三公經(jīng)費(fèi)”只減不增。

第三，部門項(xiàng)目支出預(yù)算方面：醫(yī)院要加強(qiáng)資產(chǎn)配置預(yù)算管理，將重大資產(chǎn)購(gòu)置事項(xiàng)統(tǒng)一納入預(yù)算申報(bào)管理。對(duì)未經(jīng)政府批準(zhǔn)的建設(shè)項(xiàng)目，不得納入年度預(yù)算。項(xiàng)目預(yù)算申報(bào)前充分做好項(xiàng)目說(shuō)明，進(jìn)行項(xiàng)目可行性調(diào)查研究，立項(xiàng)依據(jù)、文件資料準(zhǔn)備詳細(xì)，工程合同簽訂完成方可納入下一年度預(yù)算。

4.運(yùn)用ERP系統(tǒng)進(jìn)行預(yù)算管理

現(xiàn)今醫(yī)院財(cái)務(wù)都已經(jīng)運(yùn)用ERP系統(tǒng)進(jìn)行財(cái)務(wù)核算。但只停留在簡(jiǎn)單的制作憑證和報(bào)表分析上。財(cái)務(wù)預(yù)算與分析管理模塊作為ERP系統(tǒng)中的重要組成部分。如果此項(xiàng)模塊得到運(yùn)用，能在預(yù)算編制完成后。進(jìn)入預(yù)算實(shí)施階段時(shí)，在事中對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的整個(gè)過(guò)程進(jìn)行實(shí)施監(jiān)控，當(dāng)預(yù)算和實(shí)際之間產(chǎn)生較大差異時(shí)，可以對(duì)執(zhí)行情況進(jìn)行分析和控制。得到的結(jié)果可以作為各個(gè)部門業(yè)績(jī)考核的重要依據(jù)。同時(shí)系統(tǒng)中存儲(chǔ)的各年預(yù)算數(shù)據(jù)可以給后一年度的預(yù)算編制提供數(shù)據(jù)基礎(chǔ)。提高預(yù)算編制的可靠性。如果與醫(yī)院HIS系統(tǒng)連接后更能起到事半功倍的效果。

5.完善預(yù)算考核及獎(jiǎng)懲

預(yù)算考核指標(biāo)不能單一使用預(yù)算完成率，該指標(biāo)結(jié)果過(guò)于片面。還需與其他財(cái)務(wù)和非財(cái)務(wù)性指標(biāo)相結(jié)合，同時(shí)采用對(duì)比、結(jié)構(gòu)、趨勢(shì)、因素分析等方法全面解析預(yù)算。每季度末進(jìn)行預(yù)算考核。與激勵(lì)機(jī)制掛鉤，實(shí)施事后控制。確保醫(yī)院預(yù)算管理體系長(zhǎng)期有效運(yùn)行，推動(dòng)預(yù)算管理工作的良性發(fā)展。

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