淺析新形勢(shì)下內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)防范中如何更好地發(fā)揮作用

陶蓉

【摘 要】?jī)?nèi)部審計(jì)作為審計(jì)監(jiān)督體系的重要組成部分，在銀行風(fēng)險(xiǎn)管理中，相對(duì)獨(dú)立地履行審計(jì)監(jiān)督職責(zé)，為加強(qiáng)銀行內(nèi)部控制、揭示風(fēng)險(xiǎn)發(fā)揮著重要作用。尤其當(dāng)前國(guó)際經(jīng)濟(jì)復(fù)蘇乏力，國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)面臨下行壓力，銀行面臨的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)也相應(yīng)增加。新形勢(shì)下如何更好地發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)作用，是我們面臨的一個(gè)重要課題。本文從內(nèi)部審計(jì)的職能出發(fā)，對(duì)新形勢(shì)下內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)防范中如何更好地發(fā)揮作用，給出了幾點(diǎn)建議。

【關(guān)鍵詞】新形勢(shì)；內(nèi)部審計(jì)；風(fēng)險(xiǎn)防范

銀行業(yè)是一個(gè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的行業(yè)，能否有效的對(duì)各種風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行科學(xué)管理和防范直接關(guān)系到銀行的發(fā)展。尤其上市股份制商業(yè)銀行，更應(yīng)把風(fēng)險(xiǎn)防范放在重要位置。近年來(lái)，國(guó)內(nèi)幾大商業(yè)銀行通過(guò)建章立制、明確和細(xì)化管理職責(zé)、加強(qiáng)監(jiān)督檢查、建設(shè)和完善信息系統(tǒng)、加大違規(guī)查處和責(zé)任追究等措施，加大了風(fēng)險(xiǎn)防控力度，取得了明顯成效。但是隨著計(jì)算機(jī)與網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的發(fā)展、我國(guó)加入世界貿(mào)易組織，國(guó)內(nèi)金融市場(chǎng)逐步對(duì)外開(kāi)放，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈，尤其當(dāng)前國(guó)際經(jīng)濟(jì)復(fù)蘇乏力，國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)下行，銀行所面臨的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)也相應(yīng)增加。如何有效防范金融業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)成為新形勢(shì)下對(duì)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理提出的新要求。內(nèi)部審計(jì)作為防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、強(qiáng)化內(nèi)部管理的有效手段，理應(yīng)在風(fēng)險(xiǎn)防范中發(fā)揮重要作用。筆者就內(nèi)審部門如何在風(fēng)險(xiǎn)防范中更好發(fā)揮審計(jì)作用談?wù)剛€(gè)人看法。

一、準(zhǔn)確、恰當(dāng)?shù)哪繕?biāo)定位有助于內(nèi)審作用的發(fā)揮

內(nèi)部審計(jì)的國(guó)際性職業(yè)組織——國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)（IIA）于1999年通過(guò)了內(nèi)部審計(jì)最新定義：“內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立、客觀的保證和咨詢活動(dòng)，其目的是增加組織的價(jià)值和改善組織的經(jīng)營(yíng)。它通過(guò)系統(tǒng)化和規(guī)范化的方法，評(píng)價(jià)和改善組織的風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和管理過(guò)程的有效性，幫助組織實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)?！边@一定義把內(nèi)部審計(jì)定位為獨(dú)立客觀的保證和咨詢活動(dòng)。這一定義既是當(dāng)前國(guó)際范圍內(nèi)內(nèi)部審計(jì)實(shí)踐的反映，也代表了內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展方向。

內(nèi)部審計(jì)存在的價(jià)值在于能為組織實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營(yíng)目標(biāo)提供幫助。所以一切內(nèi)部審計(jì)的活動(dòng)都應(yīng)圍繞組織的目標(biāo)。在實(shí)際工作中，除對(duì)組織的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的合規(guī)性進(jìn)行審核、揭露經(jīng)營(yíng)管理中的違紀(jì)違規(guī)問(wèn)題外，還應(yīng)該更加側(cè)重于檢查組織的內(nèi)部控制和經(jīng)營(yíng)管理情況，為建立健全組織的各項(xiàng)政策和規(guī)章制度、完善組織的經(jīng)營(yíng)管理服務(wù)。因此，內(nèi)部審計(jì)不能僅局限于查錯(cuò)防弊，更重要的是針對(duì)經(jīng)營(yíng)管理領(lǐng)域存在的控制缺陷、漏洞、提出富有建設(shè)性的、符合成本效益要求的改進(jìn)措施和方案，以幫助各級(jí)管理人員更加有效的履行其職責(zé)。內(nèi)部審計(jì)只有依靠其準(zhǔn)確、恰當(dāng)?shù)亩ㄎ徊拍艿玫搅似毡榈闹匾?，獲得更大的發(fā)展。

二、不斷拓寬審計(jì)領(lǐng)域，推進(jìn)事后審計(jì)向事前、事中轉(zhuǎn)移

內(nèi)部審計(jì)的目的在于協(xié)助企業(yè)管理者完善企業(yè)內(nèi)部控制，防范風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)效益的提高。發(fā)揮內(nèi)審作用就是使業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中潛在風(fēng)險(xiǎn)處于可控的狀態(tài)，對(duì)未預(yù)示到的新風(fēng)險(xiǎn)或發(fā)生不可抗力的風(fēng)險(xiǎn)時(shí)采取措施以盡可能地及時(shí)化解。

建行內(nèi)部審計(jì)體制改革已近18年，完善的公司治理結(jié)構(gòu)，從根本上解決了制約內(nèi)審的體制問(wèn)題，為內(nèi)審發(fā)揮更大作用提供了新的平臺(tái)，同時(shí)也對(duì)內(nèi)審提出更高的要求。作為股份制商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)，應(yīng)立足于全行戰(zhàn)略發(fā)展，為建立健全完善的內(nèi)部控制機(jī)制、實(shí)現(xiàn)銀行價(jià)值最大化發(fā)揮作用。目前，我行內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)更多停留在事后審計(jì)，雖然能揭示和反映問(wèn)題，在一定程度上糾正和處理問(wèn)題，但在預(yù)防問(wèn)題的產(chǎn)生、化解風(fēng)險(xiǎn)上存在職能的缺失，不利于及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，把問(wèn)題消滅在萌芽狀態(tài)；不利于及時(shí)糾正問(wèn)題、加強(qiáng)管理、堵塞漏洞。順應(yīng)建行改革和發(fā)展的需要，內(nèi)部審計(jì)應(yīng)不斷拓寬審計(jì)領(lǐng)域，推進(jìn)事后審計(jì)向事前、事中轉(zhuǎn)移。

內(nèi)審人員通過(guò)長(zhǎng)期積極、有效和建設(shè)性審計(jì)活動(dòng)，熟知了所在行內(nèi)部控制和經(jīng)營(yíng)管理情況，可以從專業(yè)視角提出有利于加強(qiáng)內(nèi)控建設(shè)和風(fēng)險(xiǎn)防范的合理化建議。從風(fēng)險(xiǎn)防范長(zhǎng)效機(jī)制來(lái)看，內(nèi)審活動(dòng)理應(yīng)貫穿于全行經(jīng)營(yíng)管理，積極參與全行經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和重大經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目的決策及可行性研究如制度建設(shè)、信息系統(tǒng)開(kāi)發(fā)及流程優(yōu)化等等，事前對(duì)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和重大項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)在科學(xué)分析的基礎(chǔ)上提出防范措施并給予提示；對(duì)業(yè)務(wù)部門實(shí)施預(yù)案或方案的風(fēng)險(xiǎn)防范措施進(jìn)行審查；事中對(duì)業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中可能存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)測(cè)；事后對(duì)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)及重大項(xiàng)目實(shí)施結(jié)果進(jìn)行評(píng)價(jià)；對(duì)存在問(wèn)題提出整改建議，對(duì)整改落實(shí)情況進(jìn)行后續(xù)監(jiān)督。

從風(fēng)險(xiǎn)防范效果看，事前、事中審計(jì)防范比事后審計(jì)揭示、糾正問(wèn)題更具有現(xiàn)實(shí)意義和經(jīng)濟(jì)價(jià)值。

三、合理調(diào)配人員，培養(yǎng)一支多元化高素質(zhì)的內(nèi)審隊(duì)伍

隨著建行經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的多元化，經(jīng)營(yíng)區(qū)域擴(kuò)大化，新業(yè)務(wù)、新產(chǎn)品、新制度、新系統(tǒng)大量涌現(xiàn)。審計(jì)業(yè)務(wù)領(lǐng)域也隨之不斷拓展和深化。這就要求內(nèi)審人員必須跟上銀行發(fā)展的步伐，不斷更新和提高專業(yè)知識(shí)，發(fā)展專業(yè)技能，不斷接受后續(xù)教育，以保持審計(jì)人員專業(yè)熟練程度。

同時(shí)，審計(jì)人員構(gòu)成也應(yīng)趨向多元化。不僅需要精通財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員，還需要精通其他業(yè)務(wù)領(lǐng)域人員。從CIA考試內(nèi)容我們也知曉，國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)要求內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)具備財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)、企業(yè)管理、統(tǒng)計(jì)、計(jì)算機(jī)、概率、線性規(guī)劃、審計(jì)、工程、法律等各方面的知識(shí)，以保證執(zhí)業(yè)質(zhì)量。

只有高素質(zhì)的內(nèi)審隊(duì)伍，才能挖掘出深層次的問(wèn)題，提出深層次和有價(jià)值的建議，才能具有針對(duì)性和較強(qiáng)的操作性，才能被領(lǐng)導(dǎo)層和決策層采納，才能真正發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用。

四、適應(yīng)信息化要求，不斷改進(jìn)審計(jì)技術(shù)和方法

隨著計(jì)算機(jī)與網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的發(fā)展，我行業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)日趨電子化、無(wú)紙化。信息技術(shù)的發(fā)展使紙性的審計(jì)線索不再存在，傳統(tǒng)的手工查賬方法將無(wú)用武之地。內(nèi)審人員必須充分認(rèn)識(shí)到信息化所帶來(lái)的新的經(jīng)營(yíng)環(huán)境和經(jīng)營(yíng)方式的特點(diǎn)和風(fēng)險(xiǎn)，不斷改進(jìn)審計(jì)技術(shù)和方法，廣泛運(yùn)用科學(xué)抽樣方法和現(xiàn)代管理方法，充分應(yīng)用計(jì)算機(jī)與網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，推進(jìn)全行內(nèi)部審計(jì)向信息化方向發(fā)展。只有把握信息化發(fā)展機(jī)遇和挑戰(zhàn)，內(nèi)部審計(jì)才能更好地發(fā)揮審計(jì)作用，更好地控制和防范風(fēng)險(xiǎn)，為銀行各項(xiàng)業(yè)務(wù)健康持續(xù)發(fā)展保駕護(hù)航。