王嬌

【摘要】在企業(yè)經(jīng)營管理的過程中，內(nèi)部控制起到了至關(guān)重要的作用，而內(nèi)部會計控制是其中的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，能夠真實、完整的反映出企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理的實際情況，提升會計信息透明度，有效的防范和控制風(fēng)險。糾正管理工作當中的錯誤，為企業(yè)的經(jīng)營決策提供有力參考，幫助其做出正確的判斷。文章圍繞企業(yè)經(jīng)營發(fā)展，強化內(nèi)部會計控制，采取有效的管理對策，進而提升企業(yè)內(nèi)部管理的水平，對企業(yè)健康、平穩(wěn)的發(fā)展有著積極的影響。

【關(guān)鍵詞】企業(yè) 內(nèi)部會計控制 對策

前言：企業(yè)內(nèi)部會計管理工作的有效開展，獲取準確的會計信息，優(yōu)化資源配置，為企業(yè)經(jīng)營管理各項工作有條不紊的開展打下良好的基礎(chǔ)。強化企業(yè)內(nèi)部會計控制，為企業(yè)經(jīng)營決策把控方向。企業(yè)內(nèi)部會計控制與企業(yè)運營的各項工作內(nèi)容有著緊密的聯(lián)系，在很大程度上影響著企業(yè)的經(jīng)營戰(zhàn)略。避免在企業(yè)內(nèi)部產(chǎn)生不真實的會計信息給經(jīng)營決策造成誤導(dǎo)，控制企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險，有效促進組織績效的良好和可持續(xù)發(fā)展。

一、內(nèi)部會計管理在企業(yè)經(jīng)營管理當中的重要作用

內(nèi)部會計管理具有規(guī)范企業(yè)會計行為的重要作用，有效提升會計信息質(zhì)量，進而維護企業(yè)財會管理工作的秩序。企業(yè)內(nèi)部會計管理工作的有效開展，提升了企業(yè)內(nèi)部資源的利用率，實現(xiàn)優(yōu)化配置。從企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展戰(zhàn)略出發(fā)，圍繞經(jīng)營風(fēng)險防控和資產(chǎn)安全保障，提升會計信息的透明度，采取有效的控制方法和措施，依托于相關(guān)法律法規(guī)，為企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展提供有力的保障。內(nèi)部會計管理與內(nèi)部管理的各項工作有著密切的聯(lián)系，在內(nèi)部會計管理的組織和控制當中，深入挖掘企業(yè)內(nèi)部資源，合力的配置和應(yīng)用，進而創(chuàng)造更大的價值。企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略的制定、實施與控制，需要以內(nèi)部會計管理得到的信息資源作為參考依據(jù)。有效控制與會計有關(guān)的所有經(jīng)營管理活動，為企業(yè)贏得更好的發(fā)展機會。準確的判斷市場形勢，使企業(yè)投資決策更加理性，進而提升企業(yè)的競爭力[1]。

二、企業(yè)內(nèi)部會計控制的問題所在

（一）思想認識不足

很多企業(yè)在經(jīng)營管理的過程中，在內(nèi)部控制管理方面往往存在執(zhí)行力不足的問題，很大程度上是由于企業(yè)管理層對于內(nèi)部會計管理的思想認識不足造成的。在企業(yè)經(jīng)營管理工作當中未能凸顯內(nèi)部會計管理工作的功能和作用，忽略了內(nèi)部會計管理與企業(yè)經(jīng)濟價值產(chǎn)生的重要聯(lián)系，內(nèi)部會計控制制度不完善。企業(yè)員工對于內(nèi)部會計控制的理解存在誤解和偏差，這就給內(nèi)部會計管理工作的落實與執(zhí)行增加了很大的難度。

（二）基礎(chǔ)性差

內(nèi)部會計控制的基礎(chǔ)性差，在企業(yè)內(nèi)部缺乏良好的控制環(huán)境，內(nèi)部會計控制的視野和空間狹窄，達不到理想的效果。由于內(nèi)部會計控制的組織結(jié)構(gòu)不合理，資源配置方面存在明顯的問題，難以保證工作效率和質(zhì)量。企業(yè)審計部門的參與度不足，在內(nèi)部會計控制的定位與責(zé)任劃分不明確，容易產(chǎn)生虛假的會計信息，并出現(xiàn)崗位交叉、越權(quán)管理以及貪污腐敗等違法、違規(guī)現(xiàn)象的發(fā)生。企業(yè)內(nèi)部會計控制基礎(chǔ)性差的問題需要妥善予以解決，強化其中的薄弱環(huán)節(jié)，適應(yīng)外部經(jīng)濟環(huán)境的變化，加強內(nèi)部會計控制制度的建設(shè)，進而為企業(yè)經(jīng)營管理打下重要的基礎(chǔ)[2]。

（三）企業(yè)內(nèi)部會計控制制度存在缺陷

雖然大部分企業(yè)都相應(yīng)建立了內(nèi)部會計控制機構(gòu)，但是在制度方面存在著一定的缺陷，這就在一定程度上制約了內(nèi)部會計控制的實施，內(nèi)部會計控制的功能與作用不能完整的予以展現(xiàn)。由于內(nèi)容零散，結(jié)構(gòu)不合理，加上缺乏法律法規(guī)的有效保障。企業(yè)內(nèi)部會計控制制度的缺陷往往會在具體的經(jīng)濟活動當中暴露出來，風(fēng)險評估與控制落實不到位，經(jīng)濟違例現(xiàn)象時有發(fā)生，規(guī)避風(fēng)險的能力較弱，對企業(yè)的經(jīng)營決策沒有實質(zhì)性的幫助。

（四）審計監(jiān)督執(zhí)行力差

企業(yè)內(nèi)部會計控制的執(zhí)行與落實，需要依托于嚴格的審計監(jiān)督。而審計監(jiān)督執(zhí)行力差成為很多企業(yè)在內(nèi)部會計控制當中存在的問題。企業(yè)各個單位、部門之間缺乏相互的協(xié)調(diào)與配合。審計監(jiān)督檢查的目的不明確，方式、方法不科學(xué)，審計監(jiān)督執(zhí)行力差，在企業(yè)經(jīng)營管理工作當中未能深入滲透，審計監(jiān)督工作未能獲得理想的效果。在外部審計監(jiān)督方面，外部監(jiān)督與約束機制不完善，不能及時發(fā)現(xiàn)存在于企業(yè)內(nèi)部會計控制當中的問題，審計監(jiān)督的作用被很大程度削弱。政府部門的宏觀調(diào)控措施和相關(guān)法律制度還有待于進一步改進和完善，審計監(jiān)督工作的效率和水平不高。會計信息透明度難以保證，企業(yè)經(jīng)營發(fā)展過程中很難抓住良好機遇。因此，提升審計監(jiān)督執(zhí)行力，對企業(yè)內(nèi)部會計控制有著積極的影響[3]。

三、企業(yè)內(nèi)部會計控制的要點

（一）企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的適用性

作為企業(yè)內(nèi)部管理管理工作的重要內(nèi)容，內(nèi)部會計控制工作的有效開展，需要適應(yīng)企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的具體需求。分別就業(yè)務(wù)類型、組織管理以及人力資源管理等方面，針對性的采取內(nèi)部會計控制策略，合理的規(guī)劃和設(shè)計，其他企業(yè)的成功經(jīng)驗和先進理念固然值得學(xué)習(xí)，但不能盲目照搬照抄，而是以企業(yè)自身的戰(zhàn)略發(fā)展目標，基于內(nèi)部會計控制制度和理想的控制標準，圍繞企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動進行有效的控制，進而獲得真實、完整的會計信息。從會計信息當中反映出企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的實際情況。利用信息資源優(yōu)勢，對企業(yè)的發(fā)展方向與前景進行深度分析，結(jié)合當前的市場形勢進行判斷。對企業(yè)決策與投資提供有力的幫助，以獲得更高的經(jīng)濟收益。營造一個健康的發(fā)展環(huán)境，對企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展有著積極的意義[4]。

（二）健全企業(yè)內(nèi)部會計控制的內(nèi)容

明確內(nèi)部會計控制的目標和內(nèi)容，主要圍繞著企業(yè)的經(jīng)濟活動，涵蓋了與之相關(guān)的管理工作。從經(jīng)濟活動各環(huán)節(jié)、資源信息等方面進行綜合性管理。包括人力、物力以及資本，還包括生產(chǎn)、銷售、運輸?shù)确矫孢M行控制，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的預(yù)測、規(guī)劃以及決策都是企業(yè)內(nèi)部會計控制的主要內(nèi)容。健全企業(yè)內(nèi)部會計控制的內(nèi)容，對企業(yè)組織內(nèi)部進行綜合性、全面性的分析和管理。企業(yè)的生產(chǎn)運營、資源配置以及資金周轉(zhuǎn)等各項工作的有效開展，都是以內(nèi)部會計控制為參考依據(jù)。以準確、完整的會計信息，為內(nèi)部會計控制打下基礎(chǔ)，提升會計信息的利用率，維護企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營的秩序，促進企業(yè)的良性發(fā)展。

（三）經(jīng)濟效益

內(nèi)部會計控制的核心目標是提升企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的經(jīng)濟效益，是企業(yè)經(jīng)濟管理與監(jiān)督的重要內(nèi)容。內(nèi)部會計控制是財務(wù)管理工作的一部分，與企業(yè)各單位、部門的經(jīng)濟活動有著密切的聯(lián)系。在內(nèi)部會計控制的作用下，有效控制企業(yè)的資本投入，并提升資源、資源的利用率，進而提升其經(jīng)濟效益。會計控制措施的采用與實施是十分有效的途徑，但是要注意成本的控制。在進行經(jīng)濟活動的控制時，需要針對重點環(huán)節(jié)加強管理，減少不必要的環(huán)節(jié)。簡化會計控制程序，提升企業(yè)各項管理工作的效率，提升內(nèi)部會計控制的執(zhí)行力。

（四）企業(yè)內(nèi)部的相互協(xié)調(diào)

單位內(nèi)部各單位、部門圍繞著企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展戰(zhàn)略，從具體的經(jīng)濟活動著手，進而明確其發(fā)展目標，針對性是采取內(nèi)部會計控制策略。企業(yè)各部門要做到步調(diào)一致和統(tǒng)一。企業(yè)內(nèi)部的相互協(xié)調(diào)與配合，內(nèi)部會計控制與生產(chǎn)、銷售、管理、等工作內(nèi)容有機的銜接在一起，進而通過內(nèi)部會計控制來提升經(jīng)濟效益。根據(jù)各部門發(fā)展的實際需要，增加內(nèi)部會計管理的靈活性，有效提升各單位部門的工作水平和工作效率，進而從整體提升企業(yè)整體的經(jīng)濟效益，進而實現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標[5]。

四、企業(yè)內(nèi)部會計控制的新思路

（一）完善內(nèi)部會計控制環(huán)境

從某種意義上來說，完善內(nèi)部會計控制環(huán)境，是為企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展提供更加肥沃的土壤。根據(jù)企業(yè)經(jīng)營管理的具體需要，圍繞管理理念和經(jīng)營戰(zhàn)略，對外部環(huán)境等影響因素進行考慮和分析。在此基礎(chǔ)之上，在企業(yè)的組織體系當中，在各單位、部門之間的相互制衡與協(xié)調(diào)之下，完善內(nèi)部會計控制環(huán)境，與企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展相適應(yīng)。在完善的內(nèi)部會計控制環(huán)境當中，內(nèi)部會計控制的功能和作用能夠充分發(fā)揮出來。圍繞企業(yè)經(jīng)營發(fā)展戰(zhàn)略，充分利用內(nèi)部組織資源，提升內(nèi)部會計控制的執(zhí)行力，進而獲得良好的經(jīng)濟效益。

在企業(yè)組織內(nèi)部，合理設(shè)計組織結(jié)構(gòu)明確董事會以及其下屬各部門的職能，進行權(quán)力、責(zé)任的合理分配，保證各單位、部門的均衡發(fā)展。在崗位安排方面，根據(jù)權(quán)責(zé)的劃分而選擇更合適的人員作為執(zhí)行者和管理者，發(fā)揮人力資源管理的重要作用，為內(nèi)部會計控制創(chuàng)造良好的條件。內(nèi)部會計控制具有一致的發(fā)展目標，進而保證會計信息的透明度和準確性，有效的規(guī)避經(jīng)營風(fēng)險。結(jié)合外部的環(huán)境因素，參考市場環(huán)境和經(jīng)濟形勢，針對性的采取內(nèi)部會計控制的策略，以實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標，企業(yè)經(jīng)濟活動與內(nèi)部會計工作的有效匹配，能夠有效適應(yīng)環(huán)境因素的影響，促進企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的健康發(fā)展[6]。

（二）加強人力資源管理

作為內(nèi)部會計控制的執(zhí)行者，人力資源起到了十分關(guān)鍵的作用。人力資源人力資源管理工作需要內(nèi)部會計控制工作有效予以銜接。人才、技術(shù)、產(chǎn)品以及市場是企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的關(guān)鍵性要點，與內(nèi)部會計控制有著密切的聯(lián)系。只有牢牢把握住人力資源，更便于技術(shù)、產(chǎn)品以及市場的獲得。當前很多企業(yè)都意識到這一點，從人力資源管理著手，根據(jù)內(nèi)部會計控制的具體需要，進行全新的規(guī)劃部署。強化人力資源管理，建立有效的激勵機制，調(diào)整企業(yè)組織架構(gòu)。內(nèi)部會計控制與人力資源管理相互協(xié)調(diào)，充分發(fā)揮人力資源在內(nèi)部會計控制當中的重要作用，以點帶面，對企業(yè)經(jīng)營管理工作的整體產(chǎn)生了積極的影響。企業(yè)各單位、部門、崗位需要履行好各自的職責(zé)，相互之間緊密的協(xié)作配合。培養(yǎng)在內(nèi)部會計控制方面的人才，實現(xiàn)資源高效配置和利用。

（三）風(fēng)險評估

風(fēng)險評估是內(nèi)部會計控制的重要組成，在很大程度上影響著內(nèi)部會計控制的成效。在企業(yè)內(nèi)部會計控制環(huán)境當中，建立完善的風(fēng)險評估機制。對影響企業(yè)經(jīng)營活動的外部和內(nèi)部因素進行詳盡的了解。深入進行市場調(diào)查，了解市場供求形勢、競爭對手，參考政策和法規(guī)，及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營管理工作當中存在的不足，準確的預(yù)測經(jīng)營風(fēng)險。通過對企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境的了解，深入分析和解讀，并對企業(yè)的銷售與盈利進行預(yù)測，進而制定經(jīng)營決策。基于內(nèi)部會計控制，加強財務(wù)風(fēng)險的評估與控制。明確財務(wù)指標，確定風(fēng)險值范圍，通過計算進行準確的預(yù)測，將計算結(jié)果與所設(shè)定標準值比較，及時發(fā)現(xiàn)風(fēng)險，進而采取有效的內(nèi)部會計控制策略予以控制，并在實踐應(yīng)用的過程中予以完善和改進，保證風(fēng)險評估的有效性，內(nèi)部會計控制的功能和作用也充分體現(xiàn)出來[7]。

（四）審計監(jiān)督

建立完善的審計監(jiān)督體系，提升內(nèi)部審計監(jiān)督的執(zhí)行力，與外部監(jiān)督合作配合，為構(gòu)建良好內(nèi)部會計控制創(chuàng)造良好的環(huán)境。在內(nèi)部審計監(jiān)督的作用下，增加了會計信息透明度，真正杜絕企業(yè)經(jīng)營管理的虛假會計信息和違規(guī)操作。加強審計監(jiān)督部門與各部門之間的溝通與交流，深入了解相關(guān)的經(jīng)濟活動，配合內(nèi)部會計控制，進而獲得真實、準確的財會信息，真實的反映出企業(yè)的生產(chǎn)運營狀態(tài)，并對企業(yè)未來的發(fā)展前景予以預(yù)測，這是新經(jīng)濟形勢下企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的必然需要加強審計監(jiān)督，需要外部監(jiān)督給予有力的幫助。政府相關(guān)部門履行其職責(zé)，加強對企業(yè)經(jīng)濟活動進行審計監(jiān)督，重點落在虛假財會信息以及違規(guī)操作方面，及時的予以糾正和控制，基于權(quán)責(zé)制度，充分發(fā)揮審計監(jiān)督工作功能和作用。在外部監(jiān)督與約束機制作用下，內(nèi)部會計控制更加規(guī)范，維護企業(yè)內(nèi)部會計秩序。為企業(yè)經(jīng)營發(fā)展創(chuàng)造了更好的機遇[8]。

五、結(jié)論

錯綜復(fù)雜的市場環(huán)境和經(jīng)濟形勢下，企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展有著不小的壓力和挑戰(zhàn)。如何抓住新經(jīng)濟形勢下的發(fā)展機遇，是當前企業(yè)經(jīng)營管理工作的重點。從內(nèi)部會計控制出發(fā)，圍繞企業(yè)的經(jīng)濟活動，提升會計信息透明度，為企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展提供重要的參考。結(jié)合企業(yè)內(nèi)部會計控制的問題所在，完善內(nèi)部會計控制環(huán)境，加強人力資源管理，在風(fēng)險評估和審計監(jiān)督的共同作用下，實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部會計控制的強化，進而為企業(yè)創(chuàng)造良好的經(jīng)濟利潤，對企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展有著積極的影響。

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