企業(yè)內部審計存在的問題及其對策

張秀麗

摘要：內部審計是企業(yè)內部控制的重要組成部分，它為企業(yè)的經(jīng)營管理決策提供可靠的依據(jù)。本文主要分析了我國企業(yè)內部審計存在的主要問題，并提出了幾點改進措施。如何加強審計監(jiān)督并健全嚴格審計制度是我們每一位內審人員需要思考與研究的課題。

關鍵詞：內部審計；問題；措施

一、我國企業(yè)內部審計存在的問題

（一）內部審計方案缺乏針對性

千篇一律，格式化的內審方案和計劃不按業(yè)務類型、行業(yè)類型等進行區(qū)分。企業(yè)審前調查范圍和內容不完整、不細致，導致審計方案的設定不科學不合理。審計要求不到位，導致審計的深度和力度建議不當，不能指出問題的根本所在，導致內部審計隔靴搔癢，沒有觸及深層次和敏感問題。

（二）審計人員的業(yè)務技術和綜合素質達不到高水準的審計要求

內部審計人員配置嚴重不足，導致企業(yè)沒有足夠的內部審計力量開展內部審計工作。要加大對內審人員的培訓力度，人員專業(yè)結構有待優(yōu)化，內部審計人員大多是以財會專業(yè)為背景的人員為主，人員知識結構單一，具有法律類、工程類、統(tǒng)計類及信息技術類等專業(yè)背景的內部審計人員較少，不能完全滿足企業(yè)審計的需要。

（三）企業(yè)管理層不夠重視內部審計

很多企業(yè)認為外部審計可以完成內部審計的職能，認為內部審計沒有外部審計的權威性和獨立性強。上述等諸多原因影響了企業(yè)管理者對內部審計工作的態(tài)度，內部審計工作不能順利的開展，失去了原有的監(jiān)督制約作用。

（四）內部審計職能定位還未完全到位

在我國，內部審計人員大多都將審計重點放在財務信息的真實性和準確性、國家法律法規(guī)的遵守及資產(chǎn)的安全和完整上，而很少對企業(yè)的經(jīng)營作出分析并提出合理的管理建議。另外企業(yè)也缺乏符合自身特點的內部審計標準體系，沒有明確的內部審計目標、嚴格的內部審計質量標準、內部審計方法及考核體系，使得內部審計的職能發(fā)揮缺少統(tǒng)一的標準。

（五）內部審計的獨立性還有待進一步強化

內審計機構的工作往往受本企業(yè)相關負責人的直接領導，而當內審計人員的工資、福利等個人的利益和企業(yè)領導授權、批準的經(jīng)營行為有違反有關制度或不符合經(jīng)營效益原則相沖突時，內部審計人員會出于自身利益的原因，在出具審計報告和結論時缺乏應有的獨立性和客觀性。

（六）審計成果得不到充分利用，存在輕視審計整改的現(xiàn)象

企業(yè)對內部審計提出的整改意見存在故意拖延、有意識地“選擇性整改”。企業(yè)領導人對不涉及自身利益如加強內部管理的建議往往接受，而對涉及自身利益的問題就消極對待。

二、改善企業(yè)內部審計問題的幾項措施

（一）加強內部審計，強化內部監(jiān)督

健全的內部控制制度能為企業(yè)的經(jīng)營管理進行風險評估，并建立上下通暢的溝通機制，及時改善內部管理的薄弱環(huán)節(jié)，糾正錯誤和舞弊，為內部審計作用的發(fā)揮奠定基礎。

（二）提高內審計人員的綜合素質，要特別注意加強后續(xù)教育

首先，企業(yè)應配備具有財務、法律、工程、統(tǒng)計及信息技術等多種專業(yè)技術的人才，使內部審計部門的人員組成涵蓋多個行業(yè)領域，充分保證內部審計結果的權威性。其次，企業(yè)應加強內部審計人員的業(yè)務培訓，不斷更新其知識結構，加強其主動學習的積極性，提升分析問題和解決問題的能力。

（三）提高內部審計的權威性

企業(yè)管理層應從思想上轉變對內部審計工作的認識，將內部審計作為提高企業(yè)經(jīng)營效率和效果的有利工具。企業(yè)應設置專門的內部審計機構，并配備能順利高效開展內部審計工作的資源、人力和技術，制定完善的內部審計制度，規(guī)范內部審計流程，使內部審計有章可循，從整體上提高內部審計機構的地位，建立其權威性。

（四）提升內部審計職能，擴大審計職責范圍

在現(xiàn)代復雜多變的市場經(jīng)濟環(huán)境下，審查財務的功能只是內部審計的一個方面，更重要的是內部審計應立足于整個企業(yè)的高度，應嵌入企業(yè)各項經(jīng)營管理之中，內部審計部門應從評價企業(yè)所面臨各種風險開始，運用多種審計技術，及時防止和發(fā)現(xiàn)企業(yè)管理中存在的問題和漏洞，為企業(yè)管理層提出建設性的意見和建議，完善企業(yè)的管理，提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。在進行審計時，應做到事前、事中、事后審計相結合。

（五）提升內審機構設置地位，充分保證其獨立性

企業(yè)需要建立完善的管理制度，使內部審計部門直接向董事會或審計委員會等治理層報告工作，不受制約的獨立完成工作。而且企業(yè)在內部機構設置中，應將內部審計機構的設置高于其他職能管理部門，并且企業(yè)還需保證內審機構的經(jīng)費來源的獨立性，讓其沒有后顧之憂的干好審計工作。

（六）加強審計成果的運用

首先，內部審計人員應將審計成果具體化，使審計成果的落實有章可循；其次，企業(yè)建立健全整改責任制，企業(yè)管理者作為整改的第一責任人；另外企業(yè)推進審計成果的公開，建立審計結果的跟蹤回訪制度，將審計成果運用的責任細化到每個相關員工，督促審計成果得到落實。

總之，企業(yè)設置內審部門，招聘或選拔具有綜合素質的人員，重視內部審計制度的建設，重視內部審計的作用，利用審計成果對領導干部進行考核、監(jiān)督和管理。提高內部審計的權威性，利用科學的審計方法提出符合企業(yè)實際的審計建議和意見，為企業(yè)的健康發(fā)展奠定良好的基礎。

參考文獻：

[1]林小麗.信息化環(huán)境下企業(yè)內部審計思考[J].財經(jīng)界（學術版），2013（03）.

[2]常琳.現(xiàn)代企業(yè)會計審計存在的問題與對策[J].行政事業(yè)資產(chǎn)與財務，2013（02）.

（作者單位：中國國際圖書貿易集團有限公司）