加強高校內(nèi)部控制體系建設的思考

鄭金洲

摘要：隨著我國不斷擴大高校規(guī)模與高等教育體系的改革，內(nèi)部控制的環(huán)境也在不斷改變。但是大部分高校內(nèi)部控制體系仍然使用以前的內(nèi)部控制體系，已經(jīng)跟不上時代的腳步。本文主要對目前高校內(nèi)部控制體系進行分析，并提出相應的解決對策。

關鍵詞：高校；內(nèi)部控制體系；體系建設；思考

隨著我國不斷擴大高校規(guī)模與高等教育體系的改革，內(nèi)部控制的環(huán)境也在不斷改變。但是大部分高校內(nèi)部控制體系仍然使用以前的內(nèi)部控制體系，對內(nèi)部控制風險意識比較薄弱，內(nèi)部管理理念與管理方法比較落后，已經(jīng)跟不上高等學校內(nèi)外環(huán)境的變化。

一、高校內(nèi)部控制建設常見的問題

（一）內(nèi)部控制意識低

目前，國內(nèi)高校管理者的風險管理意識有所提升，但是有一些負責人仍缺少風險管理意識，沒有認識到內(nèi)部控制在高校的重要性，甚至有些管理者不清楚內(nèi)部控制的目的與要素。有些高校內(nèi)部控制體系建設執(zhí)行不到位或者缺少主動性，沒有規(guī)定的內(nèi)部控制管理范圍，管理起來雜亂無章，缺少內(nèi)部控制風險規(guī)避的意識。

（二）內(nèi)部控制體系建設的執(zhí)行力度不夠

目前，隨著教育體系的改革國內(nèi)，高校都設立了內(nèi)部控制制度，但是內(nèi)部控制制度管理范圍雜亂無章，缺乏清晰標準的工作程序內(nèi)部控制體系建設仍然處于初級階段。沒有真正實施與執(zhí)行全員化以及規(guī)范化的內(nèi)控體系，也沒有按時對內(nèi)部控制制度進行評估，缺少相關考核管理體系與配套性評估標準等制度，進而造成內(nèi)部控制體系建設只是停留在表面形同虛設[1]。

（三）內(nèi)部控制體系無法融入校園文化

文化傳承是學校的主要作用之一，它是一種責任同時也是一種氣氛，是高校應有的包含了各個人的渾厚的氣息，總而言之就是一種氣象，它是高校辦學歷史的沉淀，它是高校全體人員統(tǒng)一堅守的基本信念，體現(xiàn)了高校應有的風尚。高校文化是提升執(zhí)行內(nèi)部控制制度的首要條件，對內(nèi)部管理環(huán)境的質量直接產(chǎn)生影響。但是一些高校并沒有認識到文化傳承的重要性，只是認為內(nèi)部控制與財務部門有直接聯(lián)系，并沒有將內(nèi)部控制建設和校園文化緊密結合，因此內(nèi)部控制體系無法融入到建設校園文化中。

（四）財務控制管理意識比較薄弱

近年來，我國高校的經(jīng)濟活動越來越頻繁，高校的各種資產(chǎn)規(guī)模不斷擴大，如無形資產(chǎn)、流動資產(chǎn)以及固定資產(chǎn)等。因為經(jīng)濟活動相對比較復雜，所以加大了管理的難度，因此高校各級管理部門必須具有風險意識與經(jīng)濟責任意識。高校沒有建立完善的監(jiān)督制度、獎懲制度以及責任追究制度，如何在高校完善內(nèi)部控制制度和提高風險管理意識是非常有必要的。

二、加強高校內(nèi)部控制體系建設的思考策略

（一）對經(jīng)濟活動運作程序進行規(guī)范

第一，高校內(nèi)部控制體系建設的整個框架中，要設立一個由負責人擔任組長的內(nèi)部控制領導小組，負責人必須負責建立完善以及有效的實施內(nèi)部控制制度。第二，設立完善的內(nèi)部控制制度，主要包括操作手冊與管理制度。設立完善的內(nèi)部控制“一把手”的重要責任，從而有效規(guī)范內(nèi)部控制制度。第三，高校為了更好的規(guī)劃經(jīng)濟活動，合適的制定與執(zhí)行運作程序，從程序上重視職位與部門之間的平衡，而各種經(jīng)濟業(yè)務的進行應該經(jīng)過部門的授權、審批與執(zhí)行，對于使用大額資金、購買大型物資設備等必須執(zhí)行嚴格審批制度，并且內(nèi)部控制必須設立多層次的監(jiān)督體系，以便于事后審計評估工作[2]。

（二）健全會計信息化技術

隨著計算機技術的應用，高校會計核算與會計管理的環(huán)境也在不斷變化，從而提高工作效率。因此高校必須加大改造或者是投入新型的會計信息技術，不斷健全內(nèi)部控制的系統(tǒng)，進而使內(nèi)部控制建設工作順利進行。充分利用先進的技術增強內(nèi)部控制，將重要業(yè)務控制流程納入信息系統(tǒng)中，健全流程控制，加強業(yè)務銜接，重視資源信息共享，形成聯(lián)機體系，從而將財務與業(yè)務緊密銜接，進而保證各項工作有序進行。

（三）打造良好的內(nèi)部環(huán)境，有效帶動高等學校內(nèi)部控制體系建設

內(nèi)部環(huán)境作為高校內(nèi)部控制建設與執(zhí)行的基礎，內(nèi)部控制規(guī)范屬于“大內(nèi)控”，“大內(nèi)控”是指：全面、全方法、全員以及全程。全面是指高校內(nèi)部與各種業(yè)務往來都應該制定相應的內(nèi)部控制方案與對策。全員是指實施內(nèi)部控制制度，每一個員工都有責任。全程是指對各種業(yè)務的發(fā)生進行控制，每個階段出現(xiàn)問題或者執(zhí)行力度不夠都會給高校內(nèi)部控制建設帶來困難。全方法是指包括了預算控制、會計控制、信息公開以及內(nèi)部授權審批控制等內(nèi)部控制制度方案，這些控制方案不是獨立存在的，而是相互連接的，組成一個完整的內(nèi)部控制體系[3]。

（四）加強內(nèi)外監(jiān)督控制體系

內(nèi)外監(jiān)督作為內(nèi)控規(guī)范的重要因素之一，同時也是貫徹執(zhí)行內(nèi)部控制的關鍵體系。在不斷改革下，必須做好內(nèi)部控制信息公開工作，是增強內(nèi)控監(jiān)督的基本手法與根本渠道，是實現(xiàn)高校治理的重要對策。由于高校內(nèi)部控制信息涉及到高校的全部內(nèi)容，院校很難獨立掌握全部信息。所以高校內(nèi)部必須建立信息公開組織管理體系，設立領導小組，全面負責監(jiān)督與指導學校信息公開工作。同時高校應該根據(jù)相關規(guī)定加強內(nèi)部控制執(zhí)行過程中的財政、審計社會公眾以及專業(yè)機構的監(jiān)督，不斷健全內(nèi)部控制體系建設。

三、結束語

隨著高校教育不斷的改革，加強內(nèi)部控制體系建設已經(jīng)成為高等學校首要任務，健全完善的內(nèi)部控制建設，能夠保證高等學校工作正常開展。

參考文獻：

[1]李瑩，李強，陶元磊等.基于IT治理的高校內(nèi)部控制體系構建研究[J].財務與會計，2015（14）：74-76.

[2]李英利.新《預算法》背景下我國高校財務內(nèi)部控制存在的問題及對策[J].學術論壇，2015，38（5）：74-77.

[3]林永居.高校財務風險內(nèi)部控制措施淺析[J].財務與會計，2015（1）：50-50.

[4]方紅星.內(nèi)部控制[M].東北財經(jīng)大學出版社，2008：38-39.

（作者單位：咸寧職業(yè)技術學院）