易麗蘭

[摘 要]內(nèi)部控制工作的高效開(kāi)展和運(yùn)行是提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力的關(guān)鍵，所以研究企業(yè)內(nèi)部控制實(shí)施的有效性顯得尤為重要和必要。本文就企業(yè)內(nèi)部控制有效性的內(nèi)涵進(jìn)行了闡述，分析了現(xiàn)階段企業(yè)內(nèi)部控制工作實(shí)施過(guò)程中存在的問(wèn)題和不足，進(jìn)一步提出了切實(shí)可行的確保企業(yè)內(nèi)部控制實(shí)施有效性的措施，以期使企業(yè)的內(nèi)部控制工作發(fā)揮應(yīng)有的價(jià)值。

[關(guān)鍵詞]企業(yè)；內(nèi)部控制；有效性

doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2016.04.028

[中圖分類號(hào)]F272 [文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼]A [文章編號(hào)]1673-0194（2016）04-00-01

1 企業(yè)內(nèi)部控制有效性的內(nèi)涵

據(jù)相關(guān)的文獻(xiàn)顯示，現(xiàn)階段企業(yè)內(nèi)部控制的有效性定義為企業(yè)內(nèi)部控制實(shí)施的效率和效果，主要涵蓋內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)和內(nèi)部控制的執(zhí)行力兩個(gè)方面。在內(nèi)部控制設(shè)計(jì)階段，設(shè)計(jì)的程序越系統(tǒng)科學(xué)、越精細(xì)、涵蓋的內(nèi)容越全面，實(shí)際操作能力越強(qiáng)，控制中漏洞和風(fēng)險(xiǎn)也就會(huì)更少，控制的效果也就越好，在為企業(yè)的管理層提供更有力的數(shù)據(jù)資料的同時(shí)能使企業(yè)的內(nèi)部控制能力得以穩(wěn)步的提升。而從內(nèi)部控制的執(zhí)行層面來(lái)看，內(nèi)部控制執(zhí)行的越好，執(zhí)行力越強(qiáng)，就越能約束和管理企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)工作、節(jié)約企業(yè)的資金、提高企業(yè)資金的利用率及內(nèi)部控制的有效性，也就越能實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制工作應(yīng)有的績(jī)效和價(jià)值。

現(xiàn)階段影響企業(yè)內(nèi)部控制有效性的因素是多方面的，一方面是外在的宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境，另一方面就是企業(yè)內(nèi)部的結(jié)構(gòu)體系、人員素質(zhì)、職業(yè)素養(yǎng)等內(nèi)在因素。此外，整個(gè)行業(yè)的行業(yè)氛圍和行業(yè)特點(diǎn)也是影響企業(yè)內(nèi)部控制實(shí)施有效性的關(guān)鍵因素。

2 現(xiàn)階段企業(yè)內(nèi)部控制工作實(shí)施過(guò)程中存在的問(wèn)題

2.1 企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境薄弱

健康和諧的內(nèi)部控制環(huán)境是確保企業(yè)內(nèi)部控制工作有效性的基礎(chǔ)，環(huán)境的好壞直接關(guān)系到內(nèi)部控制制度的貫徹和落實(shí)。但是就目前情況來(lái)看，一些企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境比較薄弱，首先，一些企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)不夠科學(xué)合理，容易出現(xiàn)大量的內(nèi)耗，營(yíng)運(yùn)成本不斷提高；其次，一些企業(yè)缺乏配套的內(nèi)部控制制度規(guī)范，即便有，相關(guān)的指標(biāo)和規(guī)范也不夠科學(xué)合理，執(zhí)行力和操作性不夠強(qiáng)，容易出現(xiàn)管理混亂、顧此失彼的現(xiàn)象；此外，一些企業(yè)內(nèi)部控制人員的綜合素質(zhì)不夠高、專業(yè)技能不夠強(qiáng)，影響了企業(yè)內(nèi)部控制制度的高效開(kāi)展和運(yùn)行。

2.2 缺乏有效的監(jiān)管機(jī)制

內(nèi)部控制制度的高效執(zhí)行和運(yùn)作離不開(kāi)有效的監(jiān)督機(jī)制，但是就目前情況來(lái)看，一些企業(yè)在內(nèi)部控制制度執(zhí)行過(guò)程中存在隨意性和自由性，往往按照上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)的安排來(lái)執(zhí)行，存在感情化，既定的內(nèi)部控制制度只是擺設(shè)，或者內(nèi)部控制制度存在滯后性；其次，一些企業(yè)缺乏配套的監(jiān)管機(jī)制，更沒(méi)有配套的獎(jiǎng)懲機(jī)制，進(jìn)而大大降低了相關(guān)工作人員的工作熱情和工作積極性，責(zé)任心不夠，監(jiān)管執(zhí)行力度不強(qiáng)的現(xiàn)象十分普遍。

2.3 對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)存在偏差

對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制認(rèn)識(shí)存在偏差是現(xiàn)階段企業(yè)內(nèi)部控制工作中存在的又一比較嚴(yán)重和普遍的問(wèn)題。在制度的設(shè)計(jì)環(huán)節(jié)，認(rèn)為制度的設(shè)計(jì)是財(cái)務(wù)部門(mén)自己的事，缺乏全員參與的意識(shí)，指標(biāo)和標(biāo)準(zhǔn)與企業(yè)的實(shí)際運(yùn)行情況往往不相符；在執(zhí)行階段，一些工作人員認(rèn)為，內(nèi)部控制制度的實(shí)施會(huì)約束自己的手腳，影響辦事的效率，甚至認(rèn)為是對(duì)自己工作的不信任，往往出現(xiàn)抵觸的心理，進(jìn)而大大降低了企業(yè)內(nèi)部控制工作的有效性。

3 確保企業(yè)內(nèi)部控制實(shí)施有效性的措施

對(duì)內(nèi)部控制工作認(rèn)識(shí)的不全面、內(nèi)部控制環(huán)境的薄弱、監(jiān)管機(jī)制的不健全都是現(xiàn)階段影響企業(yè)內(nèi)部控制工作有效性的重要問(wèn)題，不僅降低了企業(yè)內(nèi)部控制的能力，而且在一定程度上影響了企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展和進(jìn)步。因此，筆者根據(jù)自己多年的工作經(jīng)驗(yàn)和相關(guān)的調(diào)查研究總結(jié)出以下幾點(diǎn)確保企業(yè)內(nèi)部控制實(shí)施有效性的措施。

3.1 完善既有的內(nèi)部控制體系

完善企業(yè)既有的內(nèi)部控制體系是確保企業(yè)內(nèi)部控制工作高效執(zhí)行和運(yùn)作的基礎(chǔ)和關(guān)鍵，所以就要求企業(yè)要從以下3個(gè)方面著手：首先，要提高企業(yè)管理層對(duì)內(nèi)部控制工作的重視程度，以身作則，做好相關(guān)的宣傳和引導(dǎo)工作；其次，要建立良好的信息溝通系統(tǒng)，通過(guò)信息化的手段來(lái)加強(qiáng)內(nèi)部控制部門(mén)和其他相關(guān)部門(mén)之間的聯(lián)系和溝通；最后，要完善配套的監(jiān)督體系和獎(jiǎng)懲機(jī)制，堅(jiān)持以人為本的思想，從根本上提高相關(guān)工作人員的工作熱情和工作積極性。

3.2 加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制工作的理論指導(dǎo)工作

確保內(nèi)部控制工作的高效執(zhí)行不僅需要高效的執(zhí)行力，更需要有強(qiáng)有力的理論支持和引導(dǎo)，所以就要求企業(yè)相關(guān)的工作人員要明確現(xiàn)階段國(guó)家相關(guān)的宏觀政策和法律條例，要以企業(yè)自身的實(shí)際運(yùn)行情況和戰(zhàn)略目標(biāo)為根本，加大對(duì)內(nèi)部控制人員的培訓(xùn)和引導(dǎo)的力度，使其樹(shù)立終身學(xué)習(xí)的意識(shí)，不斷提高自身的專業(yè)知識(shí)和專業(yè)技能。此外，還要加大信息技術(shù)的投入和使用力度，使更多的內(nèi)部控制人員能熟練地操作和使用計(jì)算機(jī)軟件。

3.3 增強(qiáng)內(nèi)部控制工作的執(zhí)行力度

增強(qiáng)內(nèi)部控制工作的執(zhí)行力度是確保企業(yè)內(nèi)部控制工作執(zhí)行力的核心，這就要求企業(yè)：首先，要細(xì)化內(nèi)部控制工作，將事前控制、事中控制和事后控制進(jìn)行有機(jī)的結(jié)合；其次，要對(duì)企業(yè)的各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行嚴(yán)格地復(fù)核，重要業(yè)務(wù)要企業(yè)各個(gè)部門(mén)共同商議，避免單獨(dú)行事；最后，對(duì)于不相容的業(yè)務(wù)要進(jìn)行分離，避免互相干擾造成的不必要的損失和風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而使內(nèi)部控制實(shí)施的有效性得到保障。

4 結(jié) 語(yǔ)

現(xiàn)階段越來(lái)越多企業(yè)已經(jīng)意識(shí)到內(nèi)部控制工作對(duì)于企業(yè)發(fā)展的重要作用，也通過(guò)完善既定的制度規(guī)范、提高相關(guān)工作人員的綜合素質(zhì)等方法來(lái)確保內(nèi)部控制實(shí)施的有效性，但是在實(shí)際運(yùn)行的過(guò)程中依舊存在一些問(wèn)題和不足，所以結(jié)合企業(yè)的實(shí)際運(yùn)行情況和戰(zhàn)略目標(biāo)不斷地強(qiáng)化企業(yè)的內(nèi)部控制工作是企業(yè)全體人員共同努力的方向和目標(biāo)。

主要參考文獻(xiàn)

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