溫少娜

[摘 要]如何建立健全完善的內(nèi)部控制制度，對于提高企業(yè)自身競爭力以適應經(jīng)濟發(fā)展的需求，是我國供電企業(yè)所面臨的共性問題。文章主要從提升認識、健全監(jiān)督體系、貫穿全業(yè)務流程和文化推進等方面對這一問題進行了探討。

[關(guān)鍵詞]基層供電企業(yè)；內(nèi)部控制；監(jiān)督體系

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2016.16.161

隨著電力工業(yè)市場化改革的深化，供電企業(yè)擁有較大經(jīng)營自主權(quán)的同時也面臨著越來越大的市場經(jīng)營風險、安全環(huán)保風險、社會責任風險等各種風險。因此，供電企業(yè)為了防范風險，滿足企業(yè)自身管理水平的提高和適應市場化的新形勢，必須建立完善、嚴密、符合行業(yè)自身發(fā)展特點的內(nèi)部控制體系。

1 加強基層供電企業(yè)內(nèi)部控制的重要性

供電行業(yè)屬于事業(yè)型行業(yè)，主要是在電網(wǎng)企業(yè)中通過配電和售電環(huán)節(jié)服務于用戶。近年以來，供電行業(yè)陸續(xù)被披露了不少經(jīng)濟上的違法亂紀行為，在一定程度上給相關(guān)行業(yè)帶來了經(jīng)濟和聲譽上雙重的負面影響。而這些違法犯罪的行為發(fā)生的一個重大原因是因為企業(yè)內(nèi)部控制不夠完善。供電企業(yè)逐步了解到內(nèi)部控制的重要性，而如何建立健全完善的內(nèi)部控制制度，對于提高企業(yè)自身競爭力，以適應經(jīng)濟發(fā)展的需求，是我國供電企業(yè)所面臨的共性問題。

供電企業(yè)作為國家的基礎(chǔ)性產(chǎn)業(yè)，在國家經(jīng)濟增長的過程中發(fā)揮了重要作用，但目前供電資產(chǎn)主要由國家投資形成，國家是股東。因此也客觀上要求，要采取措施防止國有資產(chǎn)的流失。此外，國家對于供電企業(yè)的安全基礎(chǔ)以及管理達標、經(jīng)營考核均規(guī)定了明確的內(nèi)容，而這些和企業(yè)是否建立了有效的內(nèi)部控制制度均緊密相連。

2 當前基層供電企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題

2.1 內(nèi)部控制體系不夠健全

基層電力企業(yè)存在著重經(jīng)營輕管理的思想，尤其是許多基層供電企業(yè)將重心放在安全生產(chǎn)和營銷等環(huán)節(jié)，這本無可厚非，但是對于內(nèi)部控制體系的建設(shè)過于忽略，從而難以形成標準的權(quán)威內(nèi)部控制體系。內(nèi)部控制體系的建立、檢查和評價，缺乏統(tǒng)一的指示性標準。此外，電力企業(yè)對已有內(nèi)部控制體系的制度執(zhí)行力度流于形式，有時甚至只是為了應付審計和檢察，失去了其權(quán)威性。

2.2 股權(quán)結(jié)構(gòu)有待改善

我國供電企業(yè)的突出性股權(quán)結(jié)構(gòu)是一股獨大，在治理結(jié)構(gòu)方面，股東大會、董事會、監(jiān)事會等容易被股東所操控。我國供電企業(yè)股權(quán)，雖然由國家股、法人股和社會股組成，但是社會投資的持股量并不是很大。我國往往采用委托代理方式，將部分權(quán)力交給經(jīng)營管理人員。此外，治理結(jié)構(gòu)方面相應缺乏激勵體制，導致了企業(yè)管理者剩余控股權(quán)出現(xiàn)膨脹和缺位現(xiàn)象，從而出現(xiàn)內(nèi)部人控制的現(xiàn)象。

2.3 內(nèi)部控制缺乏相應的監(jiān)督體制

當前基層電力企業(yè)部門、審計部門的職能嚴重削弱，相當多的電力企業(yè)甚至沒有建立獨立審計部門，而且該部門的工作人員往往由于素質(zhì)不高，難以執(zhí)行內(nèi)控監(jiān)督任務。而某些審計人員則缺乏道德上的高點，容易做出有損于本公司利益，同人串通牟利的現(xiàn)象。此外，企業(yè)的外部監(jiān)督體系構(gòu)成成分混亂，權(quán)責不清，客觀上導致誰也管不了誰的情況。最后，我國所頒布的規(guī)章和法令均具有一定的行業(yè)和區(qū)域特色，難以形成監(jiān)督體系的合力。

3 提升供電企業(yè)內(nèi)部控制水平的建議

作為一項重要的經(jīng)營管理制度，企業(yè)內(nèi)部控制制度是保證資產(chǎn)安全以及財務效率、促進企業(yè)可持續(xù)性發(fā)展的重要制度。根據(jù)以上的情況，制定以下相應的建議。

3.1 提升全體人員對于內(nèi)控制度的認識

對于企業(yè)來說，無論以任何經(jīng)營方式，財務始終是一個核心的環(huán)節(jié)，在一個較為完整的循環(huán)鏈中，內(nèi)部控制則是企業(yè)管理的重中之重，供電企業(yè)也不例外。因此，供電企業(yè)必須采取相應的措施，強化全體人員對于內(nèi)控制度的認識高度，企業(yè)可以通過以法人為主的經(jīng)濟責任制來強化財務內(nèi)控制度的組織領(lǐng)導框架，從而實現(xiàn)具有獨立審核權(quán)力的內(nèi)部會計控制。

3.2 建立健全內(nèi)部審計和監(jiān)督體系

首先，要合理設(shè)置內(nèi)部審計機構(gòu)，強調(diào)其獨立性和權(quán)威性。內(nèi)部審計應該與紀檢監(jiān)察相分離，以達到相互獨立展開工作的目的。并且由企業(yè)管理層的審計管理委員會共同參與企業(yè)管理，內(nèi)部審計機構(gòu)則定期向?qū)徲嫻芾砦瘑T會報告相應的工作內(nèi)容，同時賦予內(nèi)部審計機構(gòu)一定的獨立行政權(quán)力。其次，要優(yōu)化已有的審計團隊。供電企業(yè)所面臨的內(nèi)外環(huán)境是動態(tài)變化的，因此必須對現(xiàn)有的審計團隊進行優(yōu)化，提升其防范和控制企業(yè)風險的能力。同時應該考慮增加審計財務人才，甚至還應該補充電力營銷、法律實務等方面的人才，通過注重專業(yè)和信息技術(shù)的培訓和再教育，實現(xiàn)技術(shù)水平有所提高的同時確保道德水平。最后，要轉(zhuǎn)變審計職能，使其具有企業(yè)大局觀。當前內(nèi)部審計工作應定位于企業(yè)的內(nèi)部管理，作為基層服務體制，最突出的是具有內(nèi)向性的特點。通過企業(yè)的規(guī)范管理實現(xiàn)有效的企業(yè)良性運轉(zhuǎn)，作為基層供電企業(yè)應該對內(nèi)審職能進行科學的積極響應，發(fā)揮其應有的監(jiān)督作用，保證經(jīng)營目標的實現(xiàn)，從而促進企業(yè)業(yè)績的長遠增長，并提升企業(yè)的影響和價值。

3.3 將內(nèi)部控制貫穿到企業(yè)的全業(yè)務和流程中

基層供電企業(yè)財務管理的目標是為了實現(xiàn)其價值的最大化，因此，財務控制應該圍繞這一根本目的進行科學有效的配置運行?；鶎庸╇娖髽I(yè)在進行具體目標措施，防范經(jīng)營風險，規(guī)范經(jīng)營理念的過程中應該消除財務隱患，通過既有指標又有實物配套的方式，在具體的流程操作上執(zhí)行嚴格的關(guān)鍵控制點，并且在全過程和流程中嚴格執(zhí)行。

3.4 注重文化推進

在對基層內(nèi)部控制進行改進的過程中，尤其要強化思想政治教育，注重提高員工的綜合整體素質(zhì)以此達到和諧發(fā)展的效果。

首先，要提高全體員工的思想政治覺悟。只有堅持正確的思想方向，才可能保證發(fā)展不偏離軌道。在具體的工作中應該貫徹科學發(fā)展觀，真抓實干精神，以市場效益為導向，集中市場、科技和企業(yè)管理三要素，開創(chuàng)電力事業(yè)新局面。其次，要提高相應員工的文化和業(yè)務素養(yǎng)。21世紀信息技術(shù)帶來前所未有的革命，應該培養(yǎng)具有科學文化和良好職業(yè)素養(yǎng)的職工。在當今經(jīng)濟飛速發(fā)展的過程中，技術(shù)的發(fā)展始終是非常核心的一環(huán)，要想企業(yè)立足長遠，需要每一名員工珍惜已有的崗位刻苦鉆研，努力學習新知識和技能，做到把自己培養(yǎng)成復合型人才，從而在增強自身競爭力的同時，也提高了企業(yè)的競爭力，使得供電企業(yè)能夠在激烈的市場競爭環(huán)境中占有一席之地。最后，要提高電力職工的職業(yè)道德水平。任何企業(yè)都離不開信譽這一招牌，而且落到實處都取決于每一名員工的道德水平，因此，通過提高基層電力員工的道德水平遵紀守法，做有道德、有文化、有紀律的員工才可能真正為企業(yè)的現(xiàn)代化盡職盡責，促進長遠的發(fā)展。

4 結(jié) 論

供電企業(yè)具有特殊行業(yè)和資產(chǎn)人員密集的特點，其發(fā)展直接影響到國計民生。當前供電企業(yè)內(nèi)控制度的完善，受到諸多因素的限制，但是相信通過國家、社會和企業(yè)三重努力，可以實現(xiàn)不斷的改進。同時也應該兼顧到企業(yè)的長遠發(fā)展，統(tǒng)籌規(guī)劃，不能為了內(nèi)控而內(nèi)控。

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