孫嵐嵐

摘要：住房問題是與我國居民密切相關的首要重大問題，目前，我國一、二線城市房價普遍較高，科學合理的稅收制度是引導房地產(chǎn)行業(yè)穩(wěn)健發(fā)展、把控房價、滿足居民住有所居的良好辦法。但是我國的個人房地產(chǎn)征稅現(xiàn)狀存在諸多問題，本文將對現(xiàn)狀進行分析，并提出改革的建議方向。

關鍵詞：個人房產(chǎn)稅； 征收現(xiàn)狀；改革方向

中圖分類號：F812 文獻識別碼：A 文章編號：1001-828X（2016）009-000-01

一、個人房產(chǎn)稅的概念

個人房產(chǎn)稅是指國家對居民個人所擁有的，并且用于自用的房產(chǎn)征收的課稅。房產(chǎn)是指覆蓋在土地上的建筑物，以及與建筑物相關聯(lián)的設施設備，房產(chǎn)是永久性質的，房產(chǎn)稅的征稅對象就是房產(chǎn)持有人。

二、個人房產(chǎn)稅的征收現(xiàn)狀

目前目前房產(chǎn)稅稅種多，稅利高，主要有房產(chǎn)稅、契稅、耕地占用稅、土地增值稅和城鎮(zhèn)土地使用稅等。

房產(chǎn)稅適用于征收城鎮(zhèn)的經(jīng)營房產(chǎn)，計算依據(jù)是房子的租金收入或者計稅余值，計稅余值是指房屋的購買價值減去原值一成至三成后的余值，房產(chǎn)稅稅率是1.2%。契稅的征收對象是產(chǎn)權所有人，它的征收發(fā)生在房屋產(chǎn)權轉移時，當土地的使用權轉讓、房屋發(fā)生買賣、房屋被贈送時都要征收契稅，按房屋或土地的價格征稅，稅率為3%至5%。耕地占用稅指得是針對在耕地上建房，或者在耕地上進行其他經(jīng)營行為的個人及單位征收的占用耕地面積的課稅，屬于資源占用稅，稅率是差別稅率，以面積為依據(jù)征收。土地增值稅是國家對轉讓土地以及地上建筑的產(chǎn)權獲得收入，針對轉讓出讓方征收的課稅，以土地的收入增額為依據(jù)征收，采用累積稅率。城鎮(zhèn)土地使用稅指的是對擁有國有土地使用權的個人及單位征收的稅，包括城鎮(zhèn)所有的國家和集體的土地，以實際占用面積為依據(jù)，采用差別定額稅率。

除此之外，我國房產(chǎn)稅還有固定資產(chǎn)調節(jié)稅、印花稅、個人所得稅、城市建設維護稅、營業(yè)稅的呢過各項稅賦。用作經(jīng)營的房產(chǎn)還可能有關稅、增值稅等。除了征稅，稅務部門還對房產(chǎn)購買者和經(jīng)營者征收各種費用，比如維修基金、登記費費、手續(xù)費、教育附加費、社會保險費等各項費用。

三、個人房產(chǎn)稅制存在的問題

我國對個人房產(chǎn)稅的征收主要存在以下幾個方面的問題。

首先，房產(chǎn)稅的征收稅制太多，加起來達20種之多，范圍廣到各個市場。不僅征收復雜，不方便管理，而且給購房者和房產(chǎn)商增加很大的壓力，這也是房價居高不下，不好調控的一個原因，造成國民生活幸福感嚴重下降。

其次，稅種征收重復現(xiàn)象嚴重。印花稅和契稅就是一例，印花稅是針對簽訂合同、營業(yè)賬簿、產(chǎn)權轉移書面材料等征收的稅種，而契稅是房產(chǎn)轉讓過程中簽合同、辦轉移時要交的稅種，從含義上就能很清楚的看出兩者重疊現(xiàn)象嚴重。如果把要交的房產(chǎn)稅都羅列出來，企業(yè)出租房子要交30%作用的稅，個人出租房子要交20%的稅，重復征收使得稅費過高，交稅者肯定將稅費轉移到租房者身上，使得租金居高不下，大多數(shù)剛畢業(yè)的人都無力承擔，一個月的工作基本都用于住房和吃飯上，沒有幸福感可言。

再次，我國房產(chǎn)稅的征稅計價依據(jù)非常不合理。房屋的價值是不斷變化的，隨著時間的推移，價值會隨市場的變化而變化，而我國是以房屋的余值或者租金的收入作為計稅依據(jù)的，并不能體現(xiàn)房屋的現(xiàn)值。10年前按30萬買的房子，10年后可能價值300萬，按余值計算，對新房不公平。

第四，我國稅費概念模糊不清，沒有區(qū)分度。稅和費的征收形式和標準雜亂無章，這對宏觀調控和政策制定會產(chǎn)生很大的負面影響，而且讓國民感覺稅和費都特別多，引起反感。

第五，我國房地產(chǎn)稅的立法層次非常低。現(xiàn)行的房地產(chǎn)稅法知識一種暫行條例，并不是真正意義的稅法，因此，各地方政府為了各自利益，擅自制定諸多附加條例，造成征稅市場也很混亂。

四、個人房產(chǎn)稅的改革方向

1.房產(chǎn)稅起征點和征收方式改革

首先，對于起征點，應該往人均擁有的住房面積方向改革。目前的以房屋套數(shù)進行征稅的方式非常不合理。過渡性購房者買了90平米的小房子，加上兩位老人和孩子一家人住的話也只有18平米一個人，當他們買改善性住房，換大一點的房子時，征稅比率會提高，但人均居住面積依然很小。如果首套房就買大面積的房子，交的稅費就會少，這樣引導人們買大房子，造成不良的社會導向。

其次，對于房屋交易的征收方式應該往新老房子一視同仁的方向改革。不管是新增的存量，還是老存量，應該按照市場交易的價格進行征稅，而不是按照房屋余值征稅。

2.對農(nóng)村個人住房繼續(xù)免稅

農(nóng)村的人均年收入比較低，與城鎮(zhèn)差別嚴重，應該采用差異化的征稅政策。如果讓農(nóng)村居民繳納房產(chǎn)稅，勢必會加重農(nóng)民的經(jīng)濟負擔，造成農(nóng)民入不敷出，會影響農(nóng)村社會的穩(wěn)定。

3.建立健全我國的房產(chǎn)登記制度

既然要對居民住房征稅，那就需要建立健全我國的房產(chǎn)登記制度。作為開征個人住房房產(chǎn)稅的最基本的依據(jù)，稅源的管理上稅務機關必須依賴房產(chǎn)登記制度。建立一套健全、合理、高效的房產(chǎn)登記制度是必須做到的，要不一切都是空談。

4.制定和完善房地產(chǎn)評估制度

開征個人住房房產(chǎn)稅必須依托于一套完善的房產(chǎn)價值評估體系，作為計稅的依據(jù)，要不一切都是空談。

五、結語

我國個人房地產(chǎn)稅征收現(xiàn)狀存在的問題頗多，主要有一下下幾個方面：房產(chǎn)稅的征收稅制太多、稅種征收重復現(xiàn)象嚴重、我國房產(chǎn)稅的征稅計價依據(jù)非常不合理、我國稅費概念模糊不清，沒有區(qū)分度、我國房地產(chǎn)稅的立法層次非常低等，本文提出了建議改革的方向，主要是房產(chǎn)稅起征點和征收方式改革、對農(nóng)村個人住房繼續(xù)免稅、建立健全我國的房產(chǎn)登記制度、制定和完善房地產(chǎn)評估制度等，希望我國稅制能夠越來越完善。

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