胡兵

摘要：執(zhí)行動(dòng)態(tài)預(yù)算管理模式，可以著手于項(xiàng)目發(fā)展的全過(guò)程，其作為一個(gè)開(kāi)放的理論體系，在實(shí)際應(yīng)用中不斷更新，現(xiàn)在已經(jīng)被廣泛的應(yīng)用到企業(yè)管理中，且取得了良好的應(yīng)用效果。為貫徹落實(shí)此項(xiàng)模式在企業(yè)管理中的應(yīng)用，需要結(jié)合企業(yè)項(xiàng)目特點(diǎn)，有針對(duì)性的對(duì)各項(xiàng)元素進(jìn)行綜合分析，對(duì)管理模式進(jìn)行構(gòu)建優(yōu)化，使其確保滿足發(fā)展需求。并按照規(guī)范要求，做好每個(gè)節(jié)點(diǎn)工作，充分發(fā)揮其所具有的作用，推進(jìn)企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展。本文對(duì)動(dòng)態(tài)預(yù)算管理模式構(gòu)建與實(shí)施措施進(jìn)行了簡(jiǎn)要分析。

關(guān)鍵詞：動(dòng)態(tài)預(yù)算管理 模式構(gòu)建 模式實(shí)施

預(yù)算管理體系在應(yīng)用中，通過(guò)吸取先進(jìn)理念與技術(shù)，不斷進(jìn)行更新，在企業(yè)項(xiàng)目管理中具有重要作用。但是從整體情況來(lái)看，市場(chǎng)體制的改變，以及企業(yè)項(xiàng)目建設(shè)的復(fù)雜化，使得傳統(tǒng)的預(yù)算管理模式已經(jīng)逐漸不能滿足實(shí)際應(yīng)用需求。基于此引入動(dòng)態(tài)預(yù)算管理，需要對(duì)現(xiàn)存問(wèn)題進(jìn)行分析，以滿足企業(yè)管理需求為目的，對(duì)管理模式進(jìn)行構(gòu)建，并從多個(gè)方面采取措施確保管理模式的有效運(yùn)行。

一、預(yù)算管理模式應(yīng)用現(xiàn)狀

（一）預(yù)算內(nèi)容不全面

對(duì)于環(huán)保設(shè)備生產(chǎn)企業(yè)來(lái)說(shuō)，主要生產(chǎn)項(xiàng)目是制造大型焚燒爐，對(duì)醫(yī)療廢棄物、危險(xiǎn)廢棄物等進(jìn)行焚燒。項(xiàng)目生產(chǎn)資金投入較大，經(jīng)濟(jì)效益受市場(chǎng)因素影響大，為保證企業(yè)所獲效益，需要重點(diǎn)做好預(yù)算管理，提高成本投入的合理性。但是就現(xiàn)狀來(lái)看，很多企業(yè)預(yù)算管理內(nèi)容編制上存在不全面問(wèn)題，僅僅以生產(chǎn)和銷售資料作為依據(jù)進(jìn)行銷售預(yù)算編制，缺乏企業(yè)整體資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)算、現(xiàn)金流量預(yù)算以及利潤(rùn)表預(yù)算等，這樣在進(jìn)行預(yù)算管理時(shí)，很容易受到成本變動(dòng)以及市場(chǎng)體制等因素影響。想要進(jìn)一步提高預(yù)算管理效果，必須要跳出傳統(tǒng)銷售預(yù)算分析的怪圈，結(jié)合企業(yè)發(fā)展整體戰(zhàn)略目標(biāo)，提高預(yù)算管理對(duì)外界因素的抵抗能力。

（二）體系靈活性差

我國(guó)環(huán)保設(shè)備生產(chǎn)企業(yè)預(yù)算管理體系，在長(zhǎng)期應(yīng)用中，一直都具有靈活性差特點(diǎn)，基于自上而下編制模式的預(yù)算體系，將各項(xiàng)預(yù)算剛性作為管理要點(diǎn)，過(guò)分強(qiáng)調(diào)部分執(zhí)行能力。尤其是上級(jí)部門(mén)對(duì)下級(jí)部門(mén)管理作業(yè)有著明確規(guī)定，這樣就造成下級(jí)部門(mén)在面對(duì)預(yù)算問(wèn)題時(shí)，缺乏有效地話語(yǔ)權(quán)，導(dǎo)致管理工作完全按照統(tǒng)一模式進(jìn)行。同時(shí)此種管理模式的應(yīng)用，還會(huì)降低下級(jí)部門(mén)責(zé)任意識(shí)，只需要按照上級(jí)要求展開(kāi)預(yù)算管理工作即可，很難及時(shí)發(fā)現(xiàn)預(yù)算管理中存在的問(wèn)題，而削弱預(yù)算管理效果。隨著市場(chǎng)體制的改革，企業(yè)必須要改變此類管理模式，調(diào)整企業(yè)內(nèi)各部門(mén)執(zhí)行權(quán)利，通過(guò)共同協(xié)作，確保預(yù)算管理工作具有較高的合理性與準(zhǔn)確性，及時(shí)對(duì)存在的問(wèn)題進(jìn)行改正，提高預(yù)算管理效果。

（三）制度制定不完善

預(yù)算管理關(guān)系到企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，一直都是企業(yè)重視要點(diǎn)。在企業(yè)發(fā)展過(guò)程中，項(xiàng)目規(guī)模不斷增大，預(yù)算管理工作涉及到的內(nèi)容更多，整個(gè)工程更為復(fù)雜。在此背景下，如果相關(guān)制度不完善，如預(yù)算控制、考核環(huán)節(jié)缺失，勢(shì)必會(huì)造成預(yù)算管理流于形式，造成管理失控。獲取更多效益為企業(yè)發(fā)展主要目的，而作為重要環(huán)節(jié)的預(yù)算管理，在實(shí)際作業(yè)中因缺少制度規(guī)范，導(dǎo)致很多管理工作落實(shí)效果削弱。如缺少日?？己擞涗?，預(yù)算管理所起到的監(jiān)督控制作用效果降低，且年終預(yù)算考核缺少依據(jù)。因此，對(duì)企業(yè)項(xiàng)目進(jìn)行動(dòng)態(tài)預(yù)算管理，建立完善規(guī)范制度，明確各部門(mén)在預(yù)算管理中所承擔(dān)的責(zé)任，對(duì)預(yù)算管理整個(gè)流程進(jìn)行優(yōu)化，爭(zhēng)取不斷提高項(xiàng)目預(yù)算管理效果。

二、動(dòng)態(tài)預(yù)算管理模式構(gòu)建方法

（一）戰(zhàn)略管理流程

為將動(dòng)態(tài)預(yù)算管理模式有效應(yīng)用到企業(yè)項(xiàng)目管理中，需要基于原有預(yù)算管理模式，增設(shè)一個(gè)戰(zhàn)略管理流程，使戰(zhàn)略與預(yù)算成為兩個(gè)閉環(huán)式管理狀態(tài)。這樣在實(shí)際應(yīng)用中，在預(yù)算管理的同時(shí)，可以進(jìn)行滾動(dòng)預(yù)測(cè)，且將預(yù)測(cè)結(jié)果與預(yù)算管理聯(lián)系，以此來(lái)實(shí)現(xiàn)動(dòng)態(tài)預(yù)算管理的目的，可以提高預(yù)算編制的合理性。企業(yè)項(xiàng)目預(yù)算管理需要與整體發(fā)展戰(zhàn)略聯(lián)系，根據(jù)發(fā)展規(guī)劃，結(jié)合實(shí)際情況，對(duì)預(yù)算管理目標(biāo)進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整，將企業(yè)戰(zhàn)略融入到預(yù)算管理目標(biāo)中，通過(guò)有效的雙向互動(dòng)，使得預(yù)算管理工作具有更高的靈活性，可以隨時(shí)根據(jù)戰(zhàn)略變化來(lái)調(diào)整預(yù)算目標(biāo)，同時(shí)也能夠通過(guò)有效的預(yù)算管理，來(lái)促進(jìn)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

（二）項(xiàng)目業(yè)務(wù)優(yōu)化

動(dòng)態(tài)預(yù)算管理，還需要對(duì)項(xiàng)目業(yè)務(wù)進(jìn)行優(yōu)化，即對(duì)預(yù)算管理流程與供應(yīng)鏈、業(yè)務(wù)運(yùn)營(yíng)以及業(yè)務(wù)客戶等功能進(jìn)行整合，對(duì)各項(xiàng)元素進(jìn)行綜合分析，以此來(lái)提高項(xiàng)目生產(chǎn)效率，最大程度上縮短生產(chǎn)前置時(shí)間，且提高產(chǎn)品質(zhì)量與服務(wù)質(zhì)量，推進(jìn)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。在這個(gè)過(guò)程中，對(duì)各項(xiàng)業(yè)務(wù)功能進(jìn)行整合，可以更有效的與預(yù)算管理進(jìn)行融合，從源頭上進(jìn)行控制，通過(guò)在線以及遠(yuǎn)程控制，對(duì)項(xiàng)目業(yè)務(wù)進(jìn)行全過(guò)程動(dòng)態(tài)管理，采取前期規(guī)劃、中期控制以及后期反饋管理方法，降低各因素對(duì)預(yù)算管理的影響。

（三）信息技術(shù)應(yīng)用

在市場(chǎng)體制改革背景下，企業(yè)在進(jìn)行預(yù)算管理時(shí)，為實(shí)現(xiàn)對(duì)項(xiàng)目全過(guò)程動(dòng)態(tài)管理，需要積極應(yīng)用各項(xiàng)新型技術(shù)，以適應(yīng)市場(chǎng)的變化，提高對(duì)外界因素影響的抵抗力。對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行動(dòng)態(tài)預(yù)算管理，可以更及時(shí)獲得各項(xiàng)信息，判斷預(yù)算控制狀態(tài)，以及對(duì)企業(yè)戰(zhàn)略的影響，進(jìn)而有目的的采取措施，對(duì)業(yè)務(wù)過(guò)程進(jìn)行管理，且及時(shí)調(diào)整預(yù)算管理目標(biāo)，確保項(xiàng)目業(yè)務(wù)的正常運(yùn)行。另外，信息技術(shù)的應(yīng)用，需要將預(yù)算與核心業(yè)務(wù)進(jìn)行信息整合，實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)運(yùn)營(yíng)與預(yù)算管理兩個(gè)方面的無(wú)縫對(duì)接，對(duì)兩者同時(shí)進(jìn)行動(dòng)態(tài)集成與管理，通過(guò)信息的共享，采取動(dòng)態(tài)管理方法，提高項(xiàng)目管理效果。

三、動(dòng)態(tài)預(yù)算管理模式實(shí)施要點(diǎn)

（一）確定管理目標(biāo)

應(yīng)用動(dòng)態(tài)運(yùn)算管理模式于企業(yè)項(xiàng)目，首先需要確定一個(gè)合理的目標(biāo)，將其作為所有管理措施制定與實(shí)施的依據(jù)。即結(jié)合企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀，對(duì)戰(zhàn)略進(jìn)行分析，提前進(jìn)行預(yù)算預(yù)測(cè)，并基于此提出各項(xiàng)對(duì)應(yīng)策略，編制可行性高的管理方案。一方面，理念更新。按照動(dòng)態(tài)預(yù)算管理要求，對(duì)傳統(tǒng)預(yù)測(cè)方式進(jìn)行更新，樹(shù)立以戰(zhàn)略為指導(dǎo)的預(yù)測(cè)方法，正確認(rèn)識(shí)戰(zhàn)略在預(yù)算管理中起到的作用，兩者結(jié)合來(lái)避免預(yù)算管理的盲目性與短期性。另一方面，預(yù)測(cè)模式更新。如滾動(dòng)預(yù)測(cè)，對(duì)企業(yè)業(yè)務(wù)進(jìn)展進(jìn)行不間斷規(guī)劃，將預(yù)測(cè)建立在準(zhǔn)確編制的關(guān)鍵變量上，可有效減少細(xì)節(jié)的影響，整個(gè)過(guò)程更具靈活性，工作效率更高。

（二）合理預(yù)算編制

預(yù)算編制可以說(shuō)是整個(gè)動(dòng)態(tài)預(yù)算管理作業(yè)實(shí)施的前提，同時(shí)也是合理控制的指導(dǎo)。從企業(yè)發(fā)展實(shí)際情況出發(fā)，確定編銷售觀進(jìn)行預(yù)算分析，將銷量作為預(yù)算編制起點(diǎn)，可以更好的幫助企業(yè)在市場(chǎng)中占據(jù)更大優(yōu)勢(shì)，獲取最大經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)。但是在實(shí)際預(yù)算管理中，因?yàn)槠髽I(yè)投資、經(jīng)營(yíng)、采取管理等對(duì)產(chǎn)品銷售的影響并不大，反而會(huì)因?yàn)槭袌?chǎng)變動(dòng)而對(duì)企業(yè)資金流向與財(cái)務(wù)管理產(chǎn)生影響。因此，在進(jìn)行編制時(shí)，應(yīng)根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況確定起點(diǎn)預(yù)算模式，綜合考慮預(yù)算編制需要涉及到的內(nèi)容，確定與戰(zhàn)略目的相同的編制要求，提高預(yù)算編制的合理性。

（三）預(yù)算管理執(zhí)行

按照預(yù)算編制要求，落實(shí)各項(xiàng)預(yù)算管理作業(yè)，確保各預(yù)算指標(biāo)可以有效落實(shí)到實(shí)際經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，來(lái)達(dá)到最終的預(yù)算管理目標(biāo)。在整個(gè)執(zhí)行過(guò)程中，需要進(jìn)行動(dòng)態(tài)分析，結(jié)合實(shí)際情況對(duì)預(yù)算管理方案進(jìn)行調(diào)整、修正，確保實(shí)際與預(yù)算目標(biāo)一致。想要提高預(yù)算管理執(zhí)行效果，需要提前進(jìn)行組織創(chuàng)新，建立完善的管理體制，提高所有人員的預(yù)算管理意識(shí)，明確各部門(mén)權(quán)利與責(zé)任，通過(guò)各部門(mén)的相互協(xié)作，爭(zhēng)取提高動(dòng)態(tài)預(yù)算管理效果。

四、結(jié)束語(yǔ)

動(dòng)態(tài)預(yù)算管理模式在企業(yè)項(xiàng)目中的應(yīng)用，對(duì)提高企業(yè)發(fā)展經(jīng)濟(jì)效益具有重要意義，可以提高企業(yè)在市場(chǎng)中競(jìng)爭(zhēng)地位。需要基于傳統(tǒng)預(yù)算管理體系，對(duì)所存不足進(jìn)行分析，確定優(yōu)化要點(diǎn)，建立完善的動(dòng)態(tài)管理體系，做好各環(huán)節(jié)管理，實(shí)現(xiàn)預(yù)算管理與戰(zhàn)略的結(jié)合，從根本上來(lái)提高管理綜合效果。

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