貨幣資金內(nèi)部控制失控的表現(xiàn)及其對策

許苗苗

【摘 要】貨幣資金，即以貨幣形式存在的資金，由于可以快速實現(xiàn)流通、購買或償還等功能，因此被視為企業(yè)資產(chǎn)中重要的組成部分，狹義地說，也可以將其視為流動資金持有形式。對于一些中小型企業(yè)而言，由于經(jīng)營規(guī)模較小，經(jīng)濟行為具有“短平快”的特點，因此需要維持一定的貨幣資金量，用于日常的結(jié)算。但同時，貨幣資金內(nèi)部控制失控現(xiàn)象也較為常見，嚴重危害到企業(yè)生存發(fā)展的安全穩(wěn)定。本文以下針對貨幣資金內(nèi)部控制失控的表現(xiàn)進行研究，在分析形成原因的基礎(chǔ)上提出相應對策。

【關(guān)鍵詞】貨幣資金；內(nèi)部控制；失控表現(xiàn)；解決對策

結(jié)合國內(nèi)立場來說，貨幣包括人民幣和外匯，它是企業(yè)經(jīng)濟中流動性、市場性、活躍性最強的一種支付手段和流通手段。事實上，無論企業(yè)規(guī)模如何，企業(yè)經(jīng)營活動中都要利用到貨幣資金進行收支結(jié)算，也可以說一個企業(yè)的貨幣資金持有量決定自身的財富值。除了現(xiàn)金之外，貨幣資金也包括國際存款、國內(nèi)存款、信用保證金存款等。但是，正由于貨幣資金的流通性強特點，在內(nèi)部管理中存在很高的操作風險，容易發(fā)生控制失控問題，導致諸如挪用、貪污等現(xiàn)象。為了確保企業(yè)的資金安全和運營穩(wěn)定，必須嚴格禁止違規(guī)操作現(xiàn)象，對內(nèi)部財務工作中存在的漏洞進行治理，避免企業(yè)和投資人的損失。

一、貨幣資金內(nèi)部控制失控的表現(xiàn)

1.職責不清、權(quán)責不明

相對而言，國有大型企業(yè)中針對財務管理層面的要求較為嚴格，尤其針對貨幣資金的內(nèi)部管理層面，有相對嚴明完整的審批手續(xù)。但由于國有大型企業(yè)所涉及的經(jīng)濟利益相關(guān)方較多，如投資人、債權(quán)人等，對貨幣資金的管理都有一定的權(quán)限。同時，結(jié)合我國企業(yè)行政管理特征，領(lǐng)導層對貨幣資金的支配能力較強，很容易導致全力下的資金挪用、貪污腐敗等問題，一些制度也形同虛設。

而在中小企業(yè)中，導致貨幣資金內(nèi)部控制失控的原因主要和崗位設置有關(guān)，其突出表現(xiàn)時，崗位人選設定的主觀性因素較多，往往不考慮實際能力而考慮裙帶關(guān)系，例如一些小型企業(yè)或單位中，出納和會計的權(quán)限過于集中，形成了“既管錢又管賬”的局面，形成了很大的資金管理自由度。

2.規(guī)章不落實、人員素質(zhì)低

企業(yè)作為市場經(jīng)濟的主體，不僅要針對自身經(jīng)營活動負責，同時也要承擔相應地社會責任。根據(jù)國家相關(guān)會計和財務法律法規(guī)要求，企業(yè)必須嚴格執(zhí)行企業(yè)會計規(guī)章制度，依法辦事，客觀地反映出市場經(jīng)濟體系下的社會經(jīng)濟特征。但結(jié)合我國現(xiàn)狀來說，部分企業(yè)或單位中，領(lǐng)導對貨幣資金內(nèi)部控制的意識較為單薄，不重視相關(guān)法律法規(guī)的執(zhí)行，甚至出現(xiàn)一些違法違規(guī)現(xiàn)象。如，白條入賬、大額提現(xiàn)、公款私存等；由于企業(yè)領(lǐng)導或單位領(lǐng)導的職權(quán)所在，進行類似操作的阻力很小，但會造成企業(yè)運營風險，直接損害到廣大員工利益。

除了領(lǐng)導階層之外，貨幣資金管理崗位的人員素質(zhì)也存在很大問題。一些并不具備專業(yè)知識能力的人被安排到財務崗位上，往往是由于親情紐帶關(guān)系或上級指示安排，人情關(guān)系代替了企業(yè)管理制度，導致人員素質(zhì)較低，缺乏專業(yè)和敬業(yè)精神，以及在工作中頻頻失誤的現(xiàn)象。

3.缺乏有效的監(jiān)督機制

按照財務會計監(jiān)管的要求，必須針對企業(yè)或單位中不合理、不正確的貨幣資金利用進行控制，這也是我國審計部門的基本要求。但事實上，由于內(nèi)部監(jiān)督機制的缺失，很難和政府監(jiān)督、社會監(jiān)督形成聯(lián)系。而內(nèi)部監(jiān)督制度大部分情況下無法發(fā)揮效力，領(lǐng)導職權(quán)往往凌駕于其上；一些企業(yè)組織和單位機構(gòu)中雖然設定了考核制度，大部分情況下都是走走過場和形式，很難真正地發(fā)揮作用。

二、貨幣資金內(nèi)部控制時空的對策

1.崗位分工、定期輪崗

首先，單位內(nèi)部應該建立貨幣資金業(yè)務的崗位分工控制制度。讓財會人員了解自身崗位的權(quán)限職責，保障在辦理貨幣資金業(yè)務的過程中不相容崗位的分離，便于對工作內(nèi)容進行監(jiān)督、制約和評價。尤其在我國一些中小企業(yè)中，財務部門規(guī)模較小，體制建設不完善，導致很多經(jīng)濟業(yè)務職能集中在某一個人的身上，這樣很容易放松對崗位職責的監(jiān)督，增加貨幣資金的管理風險。

其次，單位內(nèi)部應該建立崗位輪換和崗位回避制度。在特定的環(huán)境下，辦事人員如果長期在某一個崗位，雖然能夠熟悉流程、提高效率，但相應地也會造成監(jiān)督弱化、彼此依賴，甚至導致聯(lián)合徇私舞弊的現(xiàn)象。輪崗制度可以很好地規(guī)避這一問題，避免關(guān)系網(wǎng)的形成。

2.合理選拔、制度激勵

無論是何等規(guī)模的企業(yè)或單位，財務部門都屬于核心位置，能夠進入的工作人員要么是具有較高的專業(yè)水平，要么存在一定的裙帶關(guān)系。在一些企業(yè)中存在任人唯親的情況，往往出于信任角度的考慮，而將一些短期培訓或毫無經(jīng)驗的人員提拔到管理位置。而貨幣資金管理是一項具體而復雜的工作，如果缺乏業(yè)務水平、職業(yè)道德和法律意識，很容易發(fā)生經(jīng)濟風險。所以，針對人才的選拔應該合理展開，例如通過考試、推薦、公選等方法，將合適的人才放在合適的位置，為企業(yè)創(chuàng)造更大的效益。

此外，針對貨幣資金管理控制的人員要求其原則性很高，可以從制度考核方面入手，提高工作的積極性。針對嚴格遵照法律法規(guī)和內(nèi)部規(guī)定的人員，要給予一定的物質(zhì)獎勵或精神獎勵。

三、結(jié)束語

總體而言，貨幣資金的內(nèi)部控制管理對企業(yè)的生存發(fā)展具有重要的作用，尤其在當前我國市場經(jīng)濟體制不斷深化，經(jīng)濟因素變化較快，客觀上要求企業(yè)或單位具有良好的支付能力，才能夠?qū)崿F(xiàn)強大的競爭力；同時，結(jié)合我國現(xiàn)狀來看，建立完善的內(nèi)部控制和外部監(jiān)督機制同等重要，一方面要加強政府職能部門對企業(yè)貨幣資金業(yè)務的指導、干預；另一方面，要實現(xiàn)多樣化的監(jiān)督渠道，減少由于私自動用貨幣資金造成的企業(yè)經(jīng)營風險。

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