張偉凱

【摘 要】為保障企業(yè)的健康可持續(xù)發(fā)展，對應(yīng)收賬款采取有效的事前、事中和事后控制，對擴(kuò)大市場的競爭力及銷售力具有重要且不可取代的意義。因此，如何對應(yīng)收賬款進(jìn)行科學(xué)管理，已成為現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理的重要議題。本文闡述了企業(yè)應(yīng)收賬款管理的現(xiàn)狀，對其管理不善的成因進(jìn)行了分析，并提出相應(yīng)的對策，以促進(jìn)企業(yè)防范經(jīng)營風(fēng)險。

【關(guān)健詞】應(yīng)收賬款管理；現(xiàn)狀；原因分析；對策

隨著經(jīng)濟(jì)全球化進(jìn)程的加快，市場競爭日趨激烈，買方市場的特征已普遍呈現(xiàn)。企業(yè)為生存謀發(fā)展，不得不大量運(yùn)用賒銷手段，來開辟和占有市場，企業(yè)必然產(chǎn)生應(yīng)收賬款。但由于一些無良企業(yè)的惡意競爭，企業(yè)的應(yīng)收賬款越來越大，現(xiàn)金流量越來越小，嚴(yán)重制約了企業(yè)的正常發(fā)展，甚者會把企業(yè)拖入破產(chǎn)的邊緣。因此，如何管好、用好、盤活應(yīng)收賬款已成為企業(yè)不容忽視的重要課題。

一、企業(yè)應(yīng)收賬款管理的現(xiàn)狀

目前，我國企業(yè)的應(yīng)收賬款質(zhì)量差、收回率低、以致大量呆壞賬產(chǎn)生，嚴(yán)重影響企業(yè)的資產(chǎn)質(zhì)量和日常生產(chǎn)經(jīng)營。

1.企業(yè)未建立客戶的資信審查制度

很多企業(yè)在賒銷前未對客戶進(jìn)行摸底及調(diào)查，更沒有建立相關(guān)的客戶資信審查制度，僅憑經(jīng)驗輕易賒銷，忽視企業(yè)的信譽(yù)度及償債能力，應(yīng)收賬款的事前管理成為空白，未從源頭上減少壞賬的產(chǎn)生。

2.應(yīng)收賬款管理不規(guī)范

大多企業(yè)實際操作中，銷售部門負(fù)責(zé)賒銷，財務(wù)部門負(fù)責(zé)收款。事實上由于財務(wù)部門對賒銷沒有決定權(quán)，從而制約不了客戶，再加上兩部門相互溝通與監(jiān)督不夠，因此在賒銷形成后財務(wù)很難起到監(jiān)督及適時追款的作用，甚至有的客戶對催款的財務(wù)人員不理不睬，財務(wù)也只能是簡單記賬、問題上交，因此這種簡單的記賬式管理根本不能減少壞賬風(fēng)險，必定會給企業(yè)造成損失。

3.合同簽訂不嚴(yán)謹(jǐn)，維權(quán)意識不強(qiáng)

有些企業(yè)簽訂合同隨意性大，所簽合同沒有減少風(fēng)險的條款，無維權(quán)意識。比如合同簽訂地，如簽在對方所在地，就會為以后的法律訴訟帶來大量的費(fèi)用成本等增加不確定因素；還有企業(yè)合同不注明賒銷抵押物，更無擔(dān)保人，這無形中就為將來合同的履行埋下了隱患，往往導(dǎo)致追索不能，造成壞賬產(chǎn)生。其實資產(chǎn)抵押或擔(dān)保人擔(dān)保是減少應(yīng)收賬款損失的有效手段。

4.不計成本，盲目追求銷售額最大化

有些企業(yè)賒銷前沒有去預(yù)測企業(yè)正常經(jīng)營所需合理的現(xiàn)金流，也沒有估算企業(yè)應(yīng)收賬款接受程度的最大底線，更沒有具體測算因賒銷而增加的一系列的成本及經(jīng)營風(fēng)險，而是一味的盲目利用賒銷來擴(kuò)大銷售，片面追求銷售額最大化，最終只能使企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)不暢，經(jīng)營風(fēng)險加劇。甚至一些不良營銷人員為自身利益，更是無原則地放寬賒銷條件，無選擇性的確定賒銷對象，從而導(dǎo)致壞賬產(chǎn)生，嚴(yán)重的會使企業(yè)陷入經(jīng)營危機(jī)。

二、企業(yè)應(yīng)收賬款管理不善的原因分析

1.法律約束不夠，懲治不力

一直以來，很多企業(yè)飽受“贏了官司，輸了錢”的追債痛苦。由于尚未建立一套系統(tǒng)、完整的制度來懲治那些惡意欺詐、故意拖欠貨款的人或企業(yè)，使得一些企業(yè)四處拖欠貨款。再加上現(xiàn)在政府鼓勵創(chuàng)業(yè)，企業(yè)的設(shè)立門檻低，有些不良商人借機(jī)注冊，擾亂經(jīng)濟(jì)秩序，使企業(yè)的壞賬率不斷攀升。

2.缺乏聯(lián)網(wǎng)曝光平臺

近幾年我國已建立全國企業(yè)信用信息公示系統(tǒng)，這是工商部門建立的企業(yè)資信庫，有效打擊了惡意欺詐的企業(yè)。但這僅是企業(yè)在工商部門注冊、投資信息的集中反映區(qū)，尚未形成完善的、權(quán)威可信的企業(yè)資信庫。無法區(qū)別企業(yè)的優(yōu)劣，更無法確定企業(yè)的資信度。如果能夠增設(shè)曝光網(wǎng)絡(luò)平臺，在此平臺由相關(guān)部門確定缺乏誠信企業(yè)的信息并適時上傳，讓那些惡意欺詐的企業(yè)信用低劣情況得到全面反映和記錄，并將他們拉入黑名單，讓信用不良企業(yè)曝光。

3.缺乏高素質(zhì)的信用管理人才，事前控制嚴(yán)重滯后

大多企業(yè)因缺乏高素質(zhì)的信用管理人才，無法建立系統(tǒng)的客戶信用管理體系，對客戶的信用狀況也無法進(jìn)行科學(xué)的判斷，致使企業(yè)的應(yīng)收賬款管理事前控制嚴(yán)重滯后。人才就是生產(chǎn)力，如能準(zhǔn)確地了解客戶信用狀況的變化，科學(xué)地確定授信額度，企業(yè)的壞賬損失是可控的，損失也會降到最低。

4.企業(yè)財務(wù)管理意識淡薄，事中控制不到位

受傳統(tǒng)觀念的影響，有很多企業(yè)經(jīng)營重銷輕收、重銷輕管。普遍認(rèn)為銷售是重中之重，應(yīng)收賬款的管理只是簡單的賒銷與催款。財務(wù)部門只要正確記錄客戶的欠款、應(yīng)收賬款到期時負(fù)責(zé)催款就能減少應(yīng)收賬款的回收風(fēng)險。實際上，這僅僅是減少應(yīng)收賬款壞賬損失的最基本的措施。

5.企業(yè)經(jīng)營業(yè)績評價不當(dāng)，事后控制無力

許多企業(yè)對銷售人員的業(yè)績評價過于簡單，銷售業(yè)績未與貨款回收率等指標(biāo)掛鉤或占考核比例不高，有部分低素質(zhì)的銷售人員只考慮自身的業(yè)績，無視公司利益，不考慮應(yīng)收賬款收回的可能性，盲目賒銷，或與客戶勾結(jié)，故意給公司造成一定的損失，從中漁利。更有甚者有個別銷售人員利用調(diào)離或轉(zhuǎn)崗機(jī)會，利用工作上的漏洞侵害企業(yè)利益、侵占銷售回款。

三、加強(qiáng)企業(yè)應(yīng)收賬款管理的對策

1.提高產(chǎn)品競爭力，減少應(yīng)收賬款的發(fā)生

企業(yè)只有從自身出發(fā)，不斷強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部管理，生產(chǎn)適銷對路的商品，注重產(chǎn)品的質(zhì)量和服務(wù)，在市場競爭擁有主動權(quán)，才能使企業(yè)具有競爭力及生命力，從而減少應(yīng)收賬款的發(fā)生。

2.實行清收責(zé)任制及獎懲掛鉤，減少壞賬損失

企業(yè)首先應(yīng)建立賒銷審批制度，確定每一筆賒銷款都有責(zé)任人。同時制定相關(guān)清收責(zé)任制及激勵政策，做到權(quán)責(zé)一致，獎懲分明。比如，責(zé)任人可按賒銷額的一定比例給公司交納風(fēng)險保證金，待足額收回應(yīng)收賬款后，企業(yè)不僅全額退回其保證金，并且還按銀行同期貸款利率計付利息，同時按激勵政策給付一定的獎金，這樣不僅責(zé)任人提高了積極性，得到實惠，同時企業(yè)也減少了壞賬的損失。反之，應(yīng)收賬款形成壞賬，則責(zé)任人的風(fēng)險保證金將不再退還，同時按比例賠償公司一定的損失。

3.加強(qiáng)應(yīng)收賬款的事前控制

由企業(yè)管理層領(lǐng)導(dǎo)，財務(wù)部門統(tǒng)籌，銷售部門主要負(fù)責(zé)人參與組建專門的信用管理機(jī)構(gòu)來加強(qiáng)客戶的信用管理。由此機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)調(diào)查和管理客戶的資信材料、制定企業(yè)的信用政策以及監(jiān)督各部門信用政策執(zhí)行情況。

企業(yè)在賒銷前要在全國信用信息公示系統(tǒng)上了解其公司注冊資金、股東出資及其他相關(guān)信息；同時要通過銀行了解其銀行信用情況，分析其會計資料了解經(jīng)營狀況、償債能力及發(fā)展前景，選擇還款可能性大的企業(yè)作為賒銷對象，從源頭上預(yù)防壞賬的發(fā)生。銷售部門在同客戶簽訂合同時，盡可能在合同中設(shè)置保護(hù)性條款，采取抵押賒銷、擔(dān)保賒銷以防信用欺詐現(xiàn)象的發(fā)生，以便在客戶不能按期償債時減少損失。

4.強(qiáng)化應(yīng)收賬款的事中監(jiān)督

企業(yè)應(yīng)建立一套科學(xué)合理的績效評估體系。評價業(yè)績應(yīng)將銷售額與貨款回籠率、壞賬損失率及賬款回收速度等指標(biāo)相互結(jié)合綜合評判。要發(fā)揮會計及內(nèi)部審計監(jiān)督的作用，定期或不定期進(jìn)行全面或?qū)ｍ棇徲嫞乐瓜嚓P(guān)交易人員同客戶相互勾結(jié)，惡意串通，損害企業(yè)利益。

同時企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)應(yīng)收賬款跟蹤管理和定量分析。企業(yè)在確定賒銷對象后適時跟進(jìn)追蹤，密切關(guān)注及時建立應(yīng)收賬款臺賬，堅持定期或不定期與債務(wù)人對帳并取得對賬結(jié)論。財務(wù)部門應(yīng)加大對應(yīng)收賬款的定量分析力度，特別是合同履行情況分析及應(yīng)收賬款賬齡分析。通過合同履行情況分析能及時發(fā)現(xiàn)客戶是否拖欠賬款，以便企業(yè)采取相應(yīng)的收賬措施積極催收；通過賬齡分析能發(fā)現(xiàn)呆壞賬產(chǎn)生的可能性及損失程度，從而及時采取措施降低企業(yè)持有成本，減小風(fēng)險。

5.完善應(yīng)收賬款的事后管理

應(yīng)收賬款的事后管理是對逾期應(yīng)收賬款的處理和對違約拖欠貨款客戶的處理。這其中除企業(yè)運(yùn)用法律手段來行使債權(quán)，另外也可以采取靈活多便的方法進(jìn)行回收，減少壞賬損失，比如利用應(yīng)收賬款融資就能減少損失。

利用應(yīng)收賬款融資， 主要有四種方法： 一是將企業(yè)的應(yīng)收賬款直接抵押給金融機(jī)構(gòu)，解決資金占用問題；二是出售企業(yè)的應(yīng)收賬款所有權(quán)，獲得一部分資金； 三是在企業(yè)免遭壞賬損失的前提下，企業(yè)支付給中介機(jī)構(gòu)一定的費(fèi)用，由中介機(jī)構(gòu)接管并負(fù)責(zé)收回銷售貨款。四是采取“債轉(zhuǎn)股”的方式，通過資產(chǎn)置換，將應(yīng)收賬款置換為股權(quán)，以降低企業(yè)的損失。

四、結(jié)束語

只有做好應(yīng)收賬款的管理工作，才能減少應(yīng)收賬款壞賬損失的發(fā)生，才能保證企業(yè)資金的快速回籠，促進(jìn)企業(yè)良性發(fā)展，更進(jìn)一步提升企業(yè)競爭力。

參考文獻(xiàn)：

[1]萬壽義 主編《成本管理》 中央廣播電視大學(xué)出版社.

[2]陳景輝《淺議企業(yè)財務(wù)管理》.

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