“營改增”后的企業(yè)加強(qiáng)納稅籌劃策略分析

孫惠敏

【摘 要】“營改增”稅收制度實(shí)行后，我國整體稅收結(jié)構(gòu)得到了有效的改善，企業(yè)利用相應(yīng)的技術(shù)要點(diǎn)進(jìn)行整體財(cái)務(wù)管理機(jī)制的改革，并且深化企業(yè)內(nèi)部納稅籌劃工作的推進(jìn)。本文對(duì)納稅籌劃的內(nèi)涵進(jìn)行了簡要的分析，并且針對(duì)“營改增”后強(qiáng)化企業(yè)納稅籌劃項(xiàng)目的策略展開了集中的討論。

【關(guān)鍵詞】“營改增”；企業(yè)；納稅籌劃；策略

一、納稅籌劃內(nèi)涵分析

納稅籌劃，也就是Tax Planning，是指企業(yè)在實(shí)際經(jīng)營過程中通過對(duì)涉稅業(yè)務(wù)進(jìn)行集中的策劃，然后建立整套納稅操作方案的過程，主要目的就在于有效的節(jié)約稅款。而針對(duì)納稅籌劃項(xiàng)目，相關(guān)企業(yè)也要建立必要的研究機(jī)制，納稅籌劃項(xiàng)目發(fā)生在納稅行為之前，必須要保證法律的有效維護(hù)，而實(shí)際的納稅人為了達(dá)到少納稅或者是納稅延遲的目的，要對(duì)整體企業(yè)活動(dòng)進(jìn)行有效的安排，其中包括經(jīng)營行為、投資行為、交易行為、組織項(xiàng)目以及理財(cái)項(xiàng)目等。整體納稅籌劃的推進(jìn)要保證籌劃行為的預(yù)期性以及目的性，另外，相關(guān)企業(yè)的納稅籌劃項(xiàng)目要保證收益性和風(fēng)險(xiǎn)性的并存。

二、“營改增”后強(qiáng)化納稅籌劃的策略分析

第一，建立科學(xué)高效的供求關(guān)系。企業(yè)可以在商業(yè)行為建立的過程中，加大和原材料供應(yīng)商之間的參股合作，建立正規(guī)化的項(xiàng)目合同。甚至，企業(yè)可以根據(jù)自身的實(shí)際情況，進(jìn)行有效的企業(yè)升級(jí)，兼并一些小型的原材料供應(yīng)企業(yè)，有效的提升自身的稅務(wù)機(jī)制，更好的完成基本的商業(yè)行為?！盃I改增”的稅收機(jī)制改革對(duì)于企業(yè)來說，是機(jī)遇也是挑戰(zhàn)，相應(yīng)的管理人員要以降低自身企業(yè)的納稅統(tǒng)籌為目標(biāo)，強(qiáng)化整體經(jīng)營理念，保證供求關(guān)系的科學(xué)化發(fā)展，真正實(shí)現(xiàn)降低企業(yè)稅務(wù)負(fù)擔(dān)的目的。第二，建立完整透明的合作合同。在傳統(tǒng)企業(yè)的經(jīng)營管理結(jié)構(gòu)中，行業(yè)內(nèi)涉及的相應(yīng)合同主要關(guān)注的就是訂料和項(xiàng)目，雖然條款很多，但是對(duì)于合同規(guī)范性和標(biāo)準(zhǔn)化的關(guān)注度卻并不高，而“營改增”施行后，不符合國家規(guī)范的勞務(wù)合同可能會(huì)失去效用，無法為必要的稅務(wù)籌劃提供有效的參考和依據(jù)。這就要求相關(guān)管理人員進(jìn)行有效的項(xiàng)目分析以及改良，進(jìn)一步提升整體合同的規(guī)范化，以保證能有效的整合納稅籌劃項(xiàng)目的順利運(yùn)行。

三、“營改增”后企業(yè)納稅案例分析

我國“營改增”政策在2016年5月1日全面收官，部分政府性基金或者是收費(fèi)項(xiàng)目逐漸退出經(jīng)濟(jì)市場。并且今年一年我國企業(yè)或可少交稅費(fèi)5000億元。

某集團(tuán)的總部是一家具有投資性質(zhì)的大型公司，根據(jù)數(shù)據(jù)顯示，在國內(nèi)有將近一百家注資子公司。每年，總公司會(huì)為子公司提供財(cái)務(wù)管理、工程審計(jì)以及采買購置辦公物品等咨詢類服務(wù)，同時(shí)向子公司收取約7000萬元咨詢服務(wù)費(fèi)。在“營改增”項(xiàng)目實(shí)施前，這筆收入直接會(huì)被登記到營業(yè)稅目中，簽署以年計(jì)的合同。這就導(dǎo)致總公司除了子公司提供的服務(wù)費(fèi)以及利潤分紅外，并沒有任何它類收入，處于常年虧損，甚至每年會(huì)產(chǎn)生800萬元的虧損金額。子公司為增值稅一般納稅人，稅款實(shí)行企業(yè)所得稅，一直處于盈利狀態(tài)?！盃I改增”后該集團(tuán)咨詢服務(wù)業(yè)增值稅稅率為6%，該集團(tuán)將每年收取的7000萬咨詢服務(wù)費(fèi)直接轉(zhuǎn)化成不含稅收入，并向子公司集中開具增值稅專用發(fā)票，確保子公司繳納咨詢服務(wù)費(fèi)產(chǎn)生的稅額可以直接抵扣。具體如下：

1.籌劃思路

首先，集團(tuán)總部可以免除繳納收入中的5%營業(yè)稅，實(shí)際繳納的增值稅額也直接轉(zhuǎn)接為價(jià)外稅，其次，增值稅稅額在子公司運(yùn)行過程中，可以依據(jù)相關(guān)部門開具的發(fā)票全額抵扣，就導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部交易的增值稅稅負(fù)為0。也就是說，在運(yùn)行“營改增”項(xiàng)目后，集團(tuán)不僅節(jié)約了5%的營業(yè)稅負(fù)擔(dān)，也實(shí)現(xiàn)了凈收入的增長。另外，由于集團(tuán)向子公司提供的咨詢服務(wù)項(xiàng)目并沒有改變，“營改增”政策對(duì)子公司的損益不會(huì)產(chǎn)生任何影響，這也一定程度上促進(jìn)了集團(tuán)和子公司管理層之間建立更加有效的配合。

2.對(duì)總部的影響

在“營改增”項(xiàng)目實(shí)行前，總部凈收入是：營業(yè)額-營業(yè)稅稅額=7000-7000×5%=6650（萬元）。但是在“營改增”項(xiàng)目實(shí)行后，7000萬元為集團(tuán)總部的凈收入，比之前收入增長了7000-6650=350（萬元），另外，由于集團(tuán)總部一直屬于虧損狀態(tài)，且數(shù)量在800萬，增加的這部分收入不會(huì)繳納企業(yè)所得稅，也就是凈利潤為350萬元。

3.對(duì)子公司的影響

在“營改增”項(xiàng)目實(shí)行后，子公司入賬的金額以及子公司稅前扣除的成本金額，都是每年7000萬元，也就是說，這部分金額對(duì)于子公司并沒有改變，對(duì)其損益也并不構(gòu)成影響。另外，在“營改增”項(xiàng)目實(shí)行后，子公司要額外支付的6%增值稅稅款，依照有關(guān)部門的規(guī)定，可憑總部開具的增值稅專用發(fā)票抵扣金額。

總之，利用“營改增”項(xiàng)目實(shí)施適當(dāng)調(diào)整價(jià)格的方案，不僅為集團(tuán)節(jié)省了企業(yè)所得稅的實(shí)際支出金額，也一定程度上增加了集團(tuán)的凈盈利。

四、結(jié)束語

總而言之，企業(yè)在“營改增”項(xiàng)目運(yùn)行后，要進(jìn)一步優(yōu)化自身的經(jīng)營行為，在有效提高相應(yīng)人員意識(shí)的同時(shí)，進(jìn)一步升級(jí)實(shí)際的管理工作，著重分析“營改增”項(xiàng)目可能為企業(yè)帶來的影響，并且針對(duì)相應(yīng)的問題建立有效的處理預(yù)案，真正實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅務(wù)籌劃項(xiàng)目的順利進(jìn)行，推動(dòng)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

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