行政事業(yè)單位內部審計工作研究

王璞

【摘要】黨的十八大向全黨和全國人民發(fā)出了“堅定不移沿著中國特色社會主義道路前進，為全面建成小康社會而奮斗”的行動綱領和政治宣言，對新時期的審計工作提出了新的要求，特別是內部審計工作，要堅持、完善中國特色社會主義審計制度，堅定不移的貫徹執(zhí)行中央的決策和部署，進一步牢固樹立科學審計理念，增強審計轉型的緊迫感、責任感和使命感。而內部審計作為一種有效的監(jiān)督與控制手段，既順應了時代與發(fā)展的要求，同時也能夠更好的幫助行政事業(yè)單位完成使命與建設工作。

【關鍵詞】行政事業(yè)單位，內部審計，審計獨立性

一、行政事業(yè)單位內部審計工作中存在的問題

（一）內部審計機構獨立性不強

通過對部分行政事業(yè)單位實地調查的方式發(fā)現(xiàn)，目前我國行政事業(yè)單位內部單獨設置內部審計機構的單位數(shù)量較少，大多數(shù)單位都沒有設置單獨的內部審計機構，這直接導致行政事業(yè)單位內部審計的獨立性不強。同時在17家設置了內部審計機構的單位中，通過訪談與調查的方式了解到，大多數(shù)單位在進行內部審計工作的過程中都不是在完全獨立的狀態(tài)下進行的。

（二）人員能力與素質水平不高

從業(yè)人員數(shù)量少。在參與調查的30家行政事業(yè)單位中，共有從事內部審計工作的人員75人，其中有24家單位內部審計工作人員為1-3人，有4家單位內部審計工作人員為4-5人，僅有2家單位內部審計工作人員為5人以上。就目前行政事業(yè)單位內部審計工作人員情況來看，不僅設置的人員數(shù)量較少，很難滿足內部審計工作的需求，同時在人員素質與能力方面也體現(xiàn)出一些問題。在參與調查的30家單位75位內部審計工作人員中，專科學歷人員為18人，本科學歷人員為51人，研究生學歷人員為6人。

（三）內部審計制度體系不完善

第一，制度與實踐貼合度不高，存在著有名無實等問題。第二，制度不夠細化、不夠具體。第三，配套制度建設缺失。除制度建設之外，在檔案管理、監(jiān)督體系建設以及公開建設等方面，很多行政事業(yè)單位也存在著這樣那樣的問題。

（四）內部審計信息化建設不足

通過對30家行政事業(yè)單位的調查發(fā)現(xiàn)，雖然在近幾年的時間內大多數(shù)行政事業(yè)單位按照上級要求制定了信息化建設或者是內部審計電算化工作的實施方案，但是在具體實施方面卻大多有名無實。很多單位都僅僅在輸入數(shù)據(jù)、打印輸出等環(huán)節(jié)中借助信息技術，而在內部審計工作中的信息數(shù)據(jù)處理、內部控制信息化建設等方面卻還沒有真正實施。

（五）內部審計范圍不寬、內容不豐富

在30家參與調查的行政事業(yè)單位中，僅有4家單位在內部審計工作中涉及到了經營管理等方面的內容，而其余的26家單位均是以財務審計為主要內容。行政事業(yè)單位內部審計及范圍狹窄以及內容單一，很可能導致未來行政事業(yè)單位在發(fā)展的過程中內部審計工作無法滿足其發(fā)展需求。

二、行政事業(yè)單位內部審計工作存在問題原因剖析

（一）對內部審計工作的認識，重視不足。單位領導對內部審計工作不夠重視；對內部審計工作的迫切性與必要性把握不準確。

（二）缺乏對內部審計專業(yè)人員的培養(yǎng)機制。內部審計人員的素質水平、能力水平以及其他方面的水平能夠直接影響到內部審計工作的質量和成果，因此對于行政事業(yè)單位有必要對內部審計人員的培養(yǎng)給予重視。

（三）內部審計規(guī)范體系不夠完善。目前在我國行政事業(yè)單位內部審計工作中存在著的問題之一即為制度體系建設不夠健全，而規(guī)范體系建設的不夠完善就是直接導致制度體系建設不健全的原因。

（四）內部審計技術發(fā)展緩慢。審計技術的發(fā)展緩慢在很大程度上制約我國行政事業(yè)單位內部審計工作效率與質量的提升，且在無形中增加了內部審計工作人員的壓力，為內部審計風險提供了可乘之機。

（五）內部審計目標定位不準確，職能弱化。目前我國大多數(shù)行政事業(yè)單位在內部審計工作開展的過程中，沒有將管理工作以及其他相關工作納入到內部審計的范圍之內，直接導致了前文所提及的內部審計范圍窄、內容單一等問題。

三、對行政事業(yè)單位內部審計工作的建議

（一）提升對內部審計工作的重視與認識。

內部審計工作作為審計工作中的一種類型，其本質為監(jiān)督、鑒證和評價，良好、有效的內部審計工作能夠為行政事業(yè)單位的各項決策、管理以及運營、發(fā)展提供服務和參考，能夠對行政事業(yè)單位內部各項經濟活動、管理活動以及決策活動進行評價和提升。因此，要想提高單位內部審計工作的有效性和質量，首先就應當從思想意識的角度入手。

（二）提升內部審計人員的綜合素質與專業(yè)能力

內部審計人員的培養(yǎng)是擺在行政事業(yè)單位內部審計工作面前的重要問題。結合內部審計工作對人員綜合素質與專業(yè)能力的要求，以及行政事業(yè)單位特殊的人才管理模式，建議行政事業(yè)單位從多方面來提升內部審計人員的素質與能力。

（三）建立健全內部審計規(guī)章制度與配套制度

制度是規(guī)范行為、保證實施的軟性約束，想要確保行政事業(yè)單位內部審計工作有章可循、有據(jù)可依，就必須要建立健全單位內部審計規(guī)章制度以及配套制度，從而保證內部審計結果的客觀性、公正性與準確性。結合前文通過調查與訪談所了解到的情況，認為目前我國行政事業(yè)單位內部審計工作制度缺失方面的主要表現(xiàn)為缺乏統(tǒng)一的標準與規(guī)范、缺少對審計工作的長遠規(guī)劃與詳細計劃、對審計工作的監(jiān)督制約體系不夠健全等。因此以上述問題為著手點，認為應當采取以下措施來建立健全內部審計規(guī)章制度以及配套制度。

（四）積極探索改進內部審計工作技術與方法

在知識經濟時代來臨之后，計算機技術與網絡技術得到了十分迅速的發(fā)展和十分普遍的運用，既提高了工作效率，同時也令內部審計工作的領域得到拓寬，內容得到豐富。主動學習內部審計新技術和新方法，加快信息化建設。

（五）明確內部審計的職責、目標與定位

我國目前行政事業(yè)單位內部審計工作存在著一定的職責弱化、目標不明、定位不準的問題。如內部審計工作的監(jiān)督、評價、服務職能沒有得到充分發(fā)揮，內部審計的目標似乎是為了領導和單位服務，而不是為人民群眾服務，內部審計的定位不夠準確，導致單位內部審計工作在真正開展實施的過程中舉步維艱等。這些問題的存在嚴重影響到了單位內部審計工作質量和效果的提升。因此，為做好行政事業(yè)單位內部審計工作，就必須要明確內部審計的職責、目標和定位。

參考文獻：

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