國庫集中支付制度改革對單位財務(wù)管理的影響

黃鶴

摘 要 本文針對國庫集中支付制度對單位財務(wù)管理所帶來的雙面影響展開了較為深入的研究，同時結(jié)合筆者的自身經(jīng)驗總結(jié)出幾點可行性較高的改善措施，其中包括建立起一套完善的國庫管理信息溝通制度、進一步強化預(yù)算執(zhí)行管理的嚴(yán)肅性以及對單位原有的國庫集中支付系統(tǒng)展開優(yōu)化和完善完善等。

關(guān)鍵詞 國庫集中支付；制度改革；財務(wù)管理

一、國庫集中支付制度概述

（一）國庫集中支付制度的實施背景

伴隨著國家財政管理體制改革工作的不斷深入，國庫管理的重要性開始逐漸凸顯出來，成為新時期中單位財務(wù)管理的一項重要內(nèi)容。一直以來，我國所采用的是“分散支付”的國庫管理制度，運用財政性的方法完成資金繳庫與資金撥付，并通過設(shè)立多充賬戶來分散進行。在具體的執(zhí)行過程中，由于我國的各級財務(wù)、稅務(wù)、海關(guān)等部門均有單獨的收入過渡賬戶，因此絕大多數(shù)的政府收費機構(gòu)都要按照上述方式來對賬戶收付資金來完成過渡。此種方式存在著較大的弊端，會造成上級單位出現(xiàn)不同程度上的截流資金行為，從而導(dǎo)致很多超過預(yù)算之外的資金都被沉淀到各個部門的賬戶當(dāng)中。基于此，為了能夠有效的改善這一情況，國務(wù)院正式頒布了《財政國庫管理制度改革試點方案》，將集中支付制度在國內(nèi)進行大范圍的實施。

（二）國庫集中支付制度的主要內(nèi)容

國庫集中支付是建立在國庫單一賬戶體系的基礎(chǔ)之上的，并同時將相對完善且健全的財政支付信息系統(tǒng)作為制度的執(zhí)行依托。在對款項進行支付的過程中，需要先由預(yù)算單位提出支付申請，在得到相關(guān)審核機構(gòu)的批準(zhǔn)以后，再將資金由統(tǒng)一的單獨賬戶支付給收款方。即國庫集中支付制度需要所有受管轄單位將全部資金（預(yù)算內(nèi)和預(yù)算外）都上繳到財政專戶進行統(tǒng)一管理和支配。

二、國庫集中支付制度改革對單位財務(wù)管理所帶來的雙面影響

（一）國庫集中支付制度改革對單位財務(wù)管理所帶來的正面影響

在國庫集中支付制度正式進入到改革階段以前，我國的財政部門所能夠發(fā)揮出來的監(jiān)管價值也只能被停留在事后監(jiān)督階段。而在改革以后，財政部門的真正監(jiān)管價值才被全面的激發(fā)出來，從最開始的事后監(jiān)督轉(zhuǎn)變?yōu)槿瘫O(jiān)督，具體表現(xiàn)為如下三個方面：

第一，讓單位資金使用行為變得愈發(fā)規(guī)范。改革前，國內(nèi)的很多預(yù)算單位都或多或少的存在著公用經(jīng)費不足的情況。改革后，原有的資金撥付環(huán)境中新增了審核程序、支付憑證以及發(fā)票管理等諸多項目，大大提升了對單位項目資金的監(jiān)管力度，確保項目資金不會出現(xiàn)?？疃嘤玫那闆r。

第二，確保單位的政府采購行為變得愈發(fā)規(guī)范。改革前，單位的政府采購行為所依靠的均為單位的自覺性以及相關(guān)審計機構(gòu)的事后監(jiān)督。改革后，我國的財政國庫支付機構(gòu)會針對管轄單位的資金支付行為展開全面的事前審核工作，一旦發(fā)現(xiàn)有不良的行為會立即進行糾正和規(guī)范。

第三，促使單位現(xiàn)金使用行為變得愈發(fā)規(guī)范。改革前，很多單位都存在著超額扣留備用金和優(yōu)先使用現(xiàn)金支付等不良行為，還有一部分單位仍然在使用傳統(tǒng)類型的報銷方式，讓內(nèi)部的財務(wù)人員身上攜帶大量的現(xiàn)金。由于財務(wù)人員在現(xiàn)金提取、現(xiàn)金保管、借款辦理以及審核報銷等財務(wù)活動時會難以避免的出現(xiàn)失誤或低效率的情況，因此，一旦出現(xiàn)資金安全問題，勢必會導(dǎo)致責(zé)任劃分的混亂。改革后，我國的財政國庫支付機構(gòu)就會嚴(yán)格按照《現(xiàn)金管理條例》中的內(nèi)容來進行管理操作，從很大程度上減少了管轄單位的現(xiàn)金支出比例，讓單位現(xiàn)金使用行為變得愈發(fā)規(guī)范。

（二）國庫集中支付制度改革對單位財務(wù)管理所帶來的負(fù)面影響

1.對單位的資金預(yù)算帶來壓力

在實行國庫集中收付制度以后，各個單位務(wù)必要將財務(wù)管理工作的重心逐漸的轉(zhuǎn)移到預(yù)算管理工作中，只有確保整個預(yù)算編制變得更加的完善且準(zhǔn)確，才能讓付款資金的準(zhǔn)確性與時效性得到保證，縱觀我國當(dāng)前的單位預(yù)算編制管理現(xiàn)狀來看，主要存在如下兩點問題：

第一，預(yù)算編制的準(zhǔn)確性較低。由于預(yù)算編制在我國的實施時間還較短，因此有很多單位仍然是憑借自己的主觀理解與模仿其他單位的方式來開展編制工作，存在著十分明顯的方法不合理現(xiàn)象，經(jīng)常會在具體的執(zhí)行過程中出現(xiàn)預(yù)算調(diào)整、預(yù)算追加以及資金突擊撥付的情況。

第二，預(yù)算管理的執(zhí)行力較差。眾所周知，國庫集中支付系統(tǒng)中需要將每筆資金支出都進行十分詳細(xì)的記錄，但由于我國很多單位的預(yù)算編制準(zhǔn)確率極低，并且在具體的執(zhí)行過程中也存在著明顯的授權(quán)支付與隨意更改資金用途的情況，大大影響到了單位資金的使用效率。由此可見，如果想要進一步緩解由資金預(yù)算所帶來的壓力，加大對預(yù)算工作權(quán)威性的維護力度是非常有必要的。

2.對單位的資金使用形成壓力

伴隨著國庫集中支付制度的大范圍落實，同時也就意味著單位的資金使用也會受到一定的剛性約束。當(dāng)審核機構(gòu)在充分掌握預(yù)算資金總量的情況下，單位就必須在下一個經(jīng)濟年度中利用相同數(shù)量的資金來保證自身的正常運轉(zhuǎn)。在這種狀態(tài)下，單位的資金管控意識就必須大幅度的提升。

在預(yù)算執(zhí)行的過程當(dāng)中，國庫集中支付管理機構(gòu)對單位的資金使用狀況展開跟蹤式的動態(tài)監(jiān)控，同時針對預(yù)算執(zhí)行程度、計劃完成程度以及資金流向等實際情況展開全方位的統(tǒng)計與客觀性的分析，如在此項過程中發(fā)現(xiàn)有預(yù)算執(zhí)行率過低的情況出現(xiàn)，那就需將問題的出現(xiàn)原因準(zhǔn)確的找出，督促單位經(jīng)常性的關(guān)注資金使用效益。

在國庫集中支付制度不斷深入應(yīng)用的同時，單位財政資金的支配與管理將受到預(yù)付額度的限制，而單位的月度用款計劃則是預(yù)付額度的限額標(biāo)準(zhǔn)。除此之外，由于單位的用款計劃仍然停留在很多審批環(huán)節(jié)的原有基礎(chǔ)之上，因此會從很大程度上影響到單位對財政資金的自主使用權(quán)利。尤其是在出現(xiàn)繼續(xù)款項或追加款項時候，單位就會因靈活性下降而陷入到用款困難的尷尬境地。

三、國庫集中支付制度改革過程中完善單位財務(wù)管理的措施

（一）建立起一套完善的國庫管理信息溝通制度

為了能夠更好的配合國庫集中支付制度的改革工作，單位的財務(wù)工作人員要進一步明確自身所應(yīng)當(dāng)肩負(fù)的工作職責(zé)，同其他同事之間保持著良好且融洽的合作關(guān)系，確保單位用款計劃申請、申報以及審核等多個環(huán)節(jié)都有專人負(fù)責(zé)。除此之外，管理者還要結(jié)合自身的實際情況對原有的管理制度展開進一步的優(yōu)化和調(diào)整，確保整個制度的科學(xué)性與可行性。在這里需要注意的是，在進一步落實國庫集中支付制度的過程當(dāng)中，單位管理者要詳細(xì)的了解和掌握此項制度中所蘊含的指導(dǎo)思想、實施原則以及職責(zé)內(nèi)容，為所有財務(wù)人員提出能夠遵循與參考的工作章程。

（二）進一步強化預(yù)算執(zhí)行管理的嚴(yán)肅性

管理者還要對經(jīng)費的審批權(quán)限展開嚴(yán)格的控制，單位內(nèi)部各個部門所產(chǎn)生的審批經(jīng)費均不得超出年度的財務(wù)預(yù)算額度。首先，單位管理者要充分調(diào)動各個部門的理財積極性，針對現(xiàn)有的經(jīng)費使用情況展開實時監(jiān)督與動態(tài)化管理，爭取在第一時間將部門經(jīng)費的使用情況上報給部門領(lǐng)導(dǎo)人員，確保每一筆經(jīng)費的使用動向都公開透明且清晰明了。此種方式不僅能夠?qū)⒊A(yù)算支出的現(xiàn)象妥善解決，同時還能夠有效改善其企業(yè)的無預(yù)算情況；其次，單位管理者還要從根本上提升預(yù)算執(zhí)行管理工作的嚴(yán)肅性，要讓每個部門的管理與工作人員都要嚴(yán)格按照通過審批的預(yù)算制度來進行經(jīng)費支出。換言之，管理者只有真正做到獎懲分明與公平公開，才能維護好整個預(yù)算執(zhí)行管理工作的嚴(yán)肅性。

（三）對單位原有的國庫集中支付系統(tǒng)進行優(yōu)化和完善

如果要將國庫集中支付制度的真正價值全面的發(fā)揮出來，其中最為重要的一項環(huán)節(jié)即對現(xiàn)有的支付管理系統(tǒng)進行全面的優(yōu)化和完善。然而，由于此項制度在國內(nèi)的應(yīng)用時間較短，很多單位的財務(wù)管理系統(tǒng)與國庫集中支付系統(tǒng)之間存在著不同程度上的排斥情況，嚴(yán)重制約了國庫集中支付改革工作的順利實施。

基于此，管理者要加快對信息系統(tǒng)的創(chuàng)建速度，結(jié)合自身的實際條件開發(fā)出適用性較強的單一賬戶計算機管理信息系統(tǒng)，為國庫、財政部門以及單位之間的網(wǎng)絡(luò)建立帶來促進作用，讓三者之間的財務(wù)管理系統(tǒng)可以更加完美的相互兼容。

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