中小企業(yè)財(cái)務(wù)制度及結(jié)構(gòu)的問(wèn)題分析和對(duì)策

吳　超

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中小企業(yè)財(cái)務(wù)制度及結(jié)構(gòu)的問(wèn)題分析和對(duì)策

吳超

改革開(kāi)放以來(lái)，縱觀我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展歷程，中小企業(yè)一直占據(jù)著不可或缺的主導(dǎo)地位，然而，中小企業(yè)的經(jīng)營(yíng)和管理在其體制上又存在缺陷和不足，直接抑制了我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的步伐。本文從中小企業(yè)的財(cái)務(wù)制度和財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)，著重分析其在財(cái)務(wù)方面亟待解決的問(wèn)題、其根源及解決辦法。

財(cái)務(wù)制度;財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu);產(chǎn)生根源;解決對(duì)策

在我國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展過(guò)程中，中小型企業(yè)一直占據(jù)著很重要的地位，在其自身不斷蓬勃發(fā)展的過(guò)程中同時(shí)也推動(dòng)著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。根據(jù)相關(guān)統(tǒng)計(jì)數(shù)字，全國(guó)工商注冊(cè)登記的中小企業(yè)超過(guò)1000 萬(wàn)家，約占總企業(yè)數(shù)量的99%，在全國(guó)工業(yè)總產(chǎn)值和利稅中分別占60%和40%左右，在出口總額中約占60%。[1]

在國(guó)家政策的制定過(guò)程中，也把大力發(fā)展中小企業(yè)作為國(guó)家發(fā)展的重點(diǎn)，出臺(tái)各種扶持政策，鼓勵(lì)全民創(chuàng)業(yè)。不僅在稅收上對(duì)小微型企業(yè)進(jìn)行減免，在近期出臺(tái)的十三五規(guī)劃綱要中，也提出了“小微企業(yè) 實(shí)施’雙創(chuàng)’行動(dòng)計(jì)劃，伴隨著中小企業(yè)的快速發(fā)展，也同時(shí)催生并放大了很多亟待解決的問(wèn)題。根據(jù)以往中小企業(yè)的發(fā)展的經(jīng)驗(yàn)與教訓(xùn)，可以總結(jié)出很多發(fā)展中存在的問(wèn)題及限制其發(fā)展的根本原因。以下從財(cái)務(wù)方面總結(jié)出幾點(diǎn)經(jīng)常出現(xiàn)的問(wèn)題以供參考。

一、公司財(cái)務(wù)制度亟待解決的問(wèn)題、其根源及解決辦法

(一)財(cái)務(wù)制度混亂，職責(zé)不明確

1、存在問(wèn)題。中小企業(yè)的管理是很容易產(chǎn)生問(wèn)題的，由于老舊的管理觀念和管理模式，使得管理制度本身就不科學(xué)和完善。而其中的財(cái)務(wù)制度混亂又是比較突出且常見(jiàn)的現(xiàn)象。從企業(yè)每一筆的現(xiàn)金收支，到記賬憑證的錄入，再到報(bào)表的制作，是否有相應(yīng)的審核環(huán)節(jié)？即使有審核制度，其合理性及完善性如何？該制度是否實(shí)施到位？是否起到了應(yīng)有的作用？這在中小企業(yè)財(cái)務(wù)人數(shù)較少的情況下，最容易導(dǎo)致工作分工不明確，職責(zé)不清晰，工作過(guò)程出現(xiàn)互相推諉拖沓的現(xiàn)象。

2、產(chǎn)生原因。公司財(cái)務(wù)管理制度的混亂產(chǎn)生原因有很多，其中比較突出的是以下幾點(diǎn)。首先，企業(yè)的章程建立過(guò)程不規(guī)范。在公司成立之初，財(cái)務(wù)政策比較簡(jiǎn)單，甚至直接外包給財(cái)務(wù)公司，沒(méi)有建立起相應(yīng)的規(guī)范制度，而在公司發(fā)展起來(lái)后，政策的制定是仿照大型企業(yè)的制度建立而成的，這樣就存在不適用的問(wèn)題。大型企業(yè)公司管理制度雖然規(guī)范而且可實(shí)施性強(qiáng)，但過(guò)于詳細(xì)而明確的崗位職責(zé)和層級(jí)設(shè)置，在管理結(jié)構(gòu)簡(jiǎn)單的小公司內(nèi)無(wú)法順利的進(jìn)行。其次，管理制度的執(zhí)行不到位。中小型企業(yè)偏向于集權(quán)管理，權(quán)力集中在幾個(gè)人甚至一個(gè)人的身上，容易造成一個(gè)人說(shuō)了算的局面，管理制度很容易被打破，難以順利進(jìn)行。最后，在一個(gè)以人情維系為主體的管理環(huán)境中，實(shí)行嚴(yán)格的管理制度，沒(méi)有一個(gè)漸進(jìn)的過(guò)程，是很難實(shí)施的。員工無(wú)法從老舊的人情觀念和松散的環(huán)境轉(zhuǎn)變過(guò)來(lái)，容易產(chǎn)生抵觸情緒和負(fù)面想法，若是制度過(guò)于松散又無(wú)法起到約束的作用。

3、解決方法。第一，咨詢(xún)第三方機(jī)構(gòu)，對(duì)方可以根據(jù)公司的實(shí)際情況，制定一個(gè)合理的、適用于本公司制度。第二，執(zhí)行才是制度實(shí)現(xiàn)的最佳途徑。制度只有在實(shí)際應(yīng)用中才可以發(fā)揮應(yīng)有的作用，也只有在執(zhí)行的過(guò)程中不斷調(diào)整和改進(jìn)，才會(huì)建立一套適合本企業(yè)的制度。

(二)財(cái)務(wù)從業(yè)人員的專(zhuān)業(yè)和綜合素質(zhì)良莠不齊，公司未建立相應(yīng)的長(zhǎng)期培訓(xùn)機(jī)制

1、存在問(wèn)題。中小企業(yè)財(cái)務(wù)從業(yè)人員的素質(zhì)普遍偏低，有的甚至沒(méi)有財(cái)務(wù)的學(xué)習(xí)經(jīng)歷和財(cái)務(wù)背景，并不能夠很好的勝任當(dāng)前的工作。雖然在日常的學(xué)習(xí)中可以積累工作經(jīng)驗(yàn)，處理日常事務(wù)，但是效率偏低。這樣導(dǎo)致的結(jié)果就是在公司發(fā)生大的變動(dòng)和行業(yè)發(fā)生大的變革時(shí)，無(wú)法對(duì)公司財(cái)務(wù)的管理提出建設(shè)性意見(jiàn)，也無(wú)法對(duì)公司的未來(lái)發(fā)展進(jìn)行財(cái)務(wù)規(guī)劃。同時(shí)，培訓(xùn)機(jī)制的不健全，也讓財(cái)務(wù)人員的繼續(xù)教育跟不上，不能很好的學(xué)習(xí)國(guó)家新的政策和制度。

2、產(chǎn)生原因。這一現(xiàn)象的產(chǎn)生源于中小企業(yè)在人才招聘渠道上的低成本訴求，在招聘的時(shí)候比較多的去選擇在影響力較小的網(wǎng)絡(luò)上發(fā)布招聘信息，也不會(huì)去參加大型招聘會(huì)，所提供的薪金待遇也有限，所以信息的傳播范圍比較有限，吸引力小，使得人才沒(méi)有渠道和欲望來(lái)接觸和了解該公司。另外一個(gè)中小企業(yè)所考慮的因素是財(cái)務(wù)這一職務(wù)的特殊性，會(huì)涉及到很多企業(yè)的資金往來(lái)，這樣選擇親屬或朋友負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)工作也解決了企業(yè)法人對(duì)該職務(wù)的信任度問(wèn)題。

3、解決方法。重視人才招聘，可以適當(dāng)?shù)耐貙捳衅盖溃m時(shí)的提升企業(yè)待遇，增加員工的工作積極性。重視企業(yè)的培訓(xùn)和再教育，適當(dāng)?shù)呐嘤?xùn)可以提升員工自身的素質(zhì)，對(duì)行業(yè)的發(fā)展和市場(chǎng)的變化保持敏感度。

(三)財(cái)務(wù)部門(mén)在公司中的地位偏低，沒(méi)有話語(yǔ)權(quán)

1、存在問(wèn)題。大部分中小企業(yè)并未對(duì)財(cái)務(wù)部門(mén)予以足夠的重視，將其視為二級(jí)部門(mén)，主觀的將其工作范疇定義為事后工作。即無(wú)論是貨物的入庫(kù)和出庫(kù)，還是銷(xiāo)售簽訂合同和開(kāi)具貨物發(fā)票，在這一系列運(yùn)營(yíng)過(guò)程全部結(jié)束之后，事后的統(tǒng)計(jì)與記錄工作才由財(cái)務(wù)來(lái)完成，財(cái)務(wù)參與不到企業(yè)的運(yùn)營(yíng)當(dāng)中。這樣就會(huì)導(dǎo)致一個(gè)比較嚴(yán)重的問(wèn)題出現(xiàn)，就是無(wú)論在貨物的進(jìn)出口還是合同簽訂、款項(xiàng)回收等一系列的流程當(dāng)中，是有很多不合理以及不合財(cái)務(wù)規(guī)范的地方，會(huì)給財(cái)務(wù)的工作造成很多的麻煩，甚至?xí)沟霉举~目混亂不清。而公司的管理人員，在經(jīng)營(yíng)管理的過(guò)程中，往往忽略了公司的發(fā)展過(guò)程中這部分問(wèn)題的存在，而這會(huì)對(duì)公司今后的發(fā)展和管理造成負(fù)面影響。

2、產(chǎn)生原因。這個(gè)是由公司的發(fā)展的過(guò)程決定的。一個(gè)公司的成立與發(fā)展，主要依靠利潤(rùn)。如果是貿(mào)易公司，那么利潤(rùn)是主要是由銷(xiāo)售部門(mén)來(lái)創(chuàng)造的；如果是技術(shù)服務(wù)類(lèi)公司，那么利潤(rùn)主要是是由技術(shù)部門(mén)來(lái)創(chuàng)造的。所以財(cái)務(wù)工作在公司開(kāi)創(chuàng)初始，最好的選擇是外包給財(cái)務(wù)代理公司，很多公司也是這樣做的。在公司逐漸發(fā)展雇傭?qū)ｉT(mén)的財(cái)務(wù)人員后，財(cái)務(wù)人員所做的工作也只是每個(gè)月的例行事務(wù)，比如填制記賬憑證，編制財(cái)務(wù)報(bào)銷(xiāo)，報(bào)稅等。相對(duì)應(yīng)的是企業(yè)已經(jīng)發(fā)生的采購(gòu)、生產(chǎn)、銷(xiāo)售等過(guò)程，并不能對(duì)未來(lái)的財(cái)務(wù)狀況作出預(yù)測(cè)分析，也不能夠參與到企業(yè)的管理中，企業(yè)重視的依然是利潤(rùn)驅(qū)動(dòng)部門(mén)。

3、解決方法。積極改善落后的管理理念和辦法，提高對(duì)財(cái)務(wù)部門(mén)的重視程度，科學(xué)合理的發(fā)揮財(cái)務(wù)應(yīng)有的職能來(lái)開(kāi)展稅務(wù)籌劃，建立績(jī)效測(cè)評(píng)體系、采取風(fēng)險(xiǎn)控制手段，對(duì)公司盈余進(jìn)行管理，從而去優(yōu)化經(jīng)營(yíng)流程。

二、公司財(cái)務(wù)部門(mén)的組織架構(gòu)設(shè)置上存在的問(wèn)題、問(wèn)題的根源及解決方法

(一)資金配置不合理

1、存在問(wèn)題。經(jīng)常出現(xiàn)資金冗余或者資金短缺的現(xiàn)象，現(xiàn)金流很難控制在一個(gè)合理的范圍內(nèi)。過(guò)多或者過(guò)少都會(huì)對(duì)企業(yè)造成嚴(yán)重的影響?，F(xiàn)金儲(chǔ)備過(guò)多，并未起到充分利用資本來(lái)為企業(yè)謀求更高利潤(rùn)率的目的，現(xiàn)金儲(chǔ)備過(guò)少，也將影響企業(yè)的日常運(yùn)轉(zhuǎn)所需的資金流，一旦造成資金鏈的斷裂，將給企業(yè)帶來(lái)致命的打擊。

2、產(chǎn)生原因。在業(yè)務(wù)量多，市場(chǎng)發(fā)展呈上升趨勢(shì)的時(shí)候，賬戶(hù)里會(huì)留存大量的資金。這個(gè)時(shí)候沒(méi)有資金投放方向，也沒(méi)有長(zhǎng)期的資金使用規(guī)劃，那么現(xiàn)金就不能得到合理有效的使用，也不會(huì)給企業(yè)帶來(lái)利益。而在業(yè)務(wù)量少，市場(chǎng)疲軟的時(shí)候，賬戶(hù)里的資金減少，甚至影響到企業(yè)的正常周轉(zhuǎn)。而小的企業(yè)在此時(shí)由于自身的資信評(píng)級(jí)不高又很難得到銀行的貸款，使得資金短缺。

3、解決方法。當(dāng)企業(yè)賬戶(hù)中有大量資金盈余的時(shí)候，可以適當(dāng)投資開(kāi)發(fā)新項(xiàng)目，擴(kuò)大企業(yè)規(guī)模；或者經(jīng)過(guò)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估后，購(gòu)買(mǎi)有價(jià)證券進(jìn)行金融投資。當(dāng)企業(yè)資金短缺時(shí)，則可以靈活的運(yùn)用融資的方式，來(lái)減輕企業(yè)的資金壓力。比如固定資產(chǎn)的融資租賃，這樣可以減少現(xiàn)金的支出，有利于緩解資金鏈的緊張。

(二)庫(kù)存風(fēng)險(xiǎn)過(guò)高

1、存在問(wèn)題。著名日本汽車(chē)企業(yè)—豐田所信奉和秉持的“零庫(kù)存”生產(chǎn)理念，也受到越來(lái)越多業(yè)界同行的管理者推崇。其核心理念即為庫(kù)存的存在就是沒(méi)有必要的。這都在說(shuō)明庫(kù)存是風(fēng)險(xiǎn)很大的一種資產(chǎn)。在企業(yè)的運(yùn)營(yíng)過(guò)程中，若對(duì)市場(chǎng)判斷錯(cuò)誤，大量囤積貨物，使庫(kù)存過(guò)多，則占用資金，徒增成本，容易產(chǎn)生現(xiàn)金流斷裂的風(fēng)險(xiǎn)；而庫(kù)存過(guò)少，在原材料市場(chǎng)低點(diǎn)的時(shí)候沒(méi)有適當(dāng)?shù)脑黾訋?kù)存，那么當(dāng)則在需要的時(shí)候原材料及貨物不能夠及時(shí)的提供，造成供貨不及時(shí)，延長(zhǎng)制造周期，增加成本。

2、產(chǎn)生原因。中小企業(yè)的決策者在制定庫(kù)存配置和管理制度時(shí)過(guò)于主觀，存貨的多少和存貨的配置全部依賴(lài)于管理者的經(jīng)驗(yàn)與主觀判斷，而市場(chǎng)的變化是十分迅速與出人意料的，主觀的判斷并不會(huì)完全符合市場(chǎng)的走勢(shì)，缺少科學(xué)的管理體系往往會(huì)造成存貨的短缺或者剩余。

3、解決方法。優(yōu)化庫(kù)存管理模式，盡量降低庫(kù)存積壓所帶來(lái)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，減少庫(kù)存占用企業(yè)流動(dòng)資金的比例，相應(yīng)提高企業(yè)資金利用率，追求利益最大化。企業(yè)可以采取經(jīng)濟(jì)訂貨批量模型，綜合考慮采購(gòu)成本、訂貨成本、儲(chǔ)存成本與缺貨成本，來(lái)實(shí)現(xiàn)存貨成本與存貨效益的最佳組合。[3]

(三)應(yīng)收賬款回收不及時(shí)

1、存在問(wèn)題。應(yīng)收賬款的問(wèn)題很直觀，在賒銷(xiāo)業(yè)務(wù)中，企業(yè)無(wú)法按期回收購(gòu)買(mǎi)商的貨款，造成資金周轉(zhuǎn)困難。

2、產(chǎn)生原因。當(dāng)企業(yè)沒(méi)有把回收貨款當(dāng)做業(yè)績(jī)考核的項(xiàng)目之一的時(shí)候，業(yè)務(wù)部門(mén)的人員的注意力全部都放在訂單的數(shù)量與簽合同的簽訂上，而忽略了回款的問(wèn)題。在現(xiàn)實(shí)的買(mǎi)賣(mài)雙方交易當(dāng)中，款項(xiàng)的收付并不會(huì)完全按照合同上規(guī)定的條款所執(zhí)行。另外一種情況是，交易的對(duì)方是信用良好的大型企業(yè)，由于對(duì)方占有優(yōu)勢(shì)地位，他們擁有自己的一套付款政策，雖然款項(xiàng)能夠回收，但是回收的時(shí)間卻不能很好的保證。

3、解決方法。第一，提高對(duì)合作企業(yè)的信用度調(diào)查的重視程度；第二，加大應(yīng)收款項(xiàng)的回收力度；第三，建立一套適合企業(yè)自身的賒銷(xiāo)措施。(作者單位：對(duì)外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)國(guó)際商學(xué)院)

[1]呂國(guó)勝.中小企業(yè)研究[M].上海：上海財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社，2000：16.

[2]十三五規(guī)劃綱要

[3]陳嘉莉.中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理模式創(chuàng)新與再造[J].中國(guó)流通經(jīng)濟(jì)，2008(4):48

吳超，對(duì)外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)國(guó)際商學(xué)院，會(huì)計(jì)學(xué)專(zhuān)業(yè)。