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      基于SWOT法的內(nèi)部審計(jì)環(huán)境分析

      2016-06-20 17:23:29趙馭
      2016年18期
      關(guān)鍵詞:相關(guān)者挑戰(zhàn)信息技術(shù)

      趙馭

      摘要:在信息化和全球化的經(jīng)濟(jì)背景下,面對(duì)日益復(fù)雜的內(nèi)外部環(huán)境,我國內(nèi)部審計(jì)的重要性不斷顯現(xiàn),未來內(nèi)部審計(jì)將面臨更大的機(jī)遇和挑戰(zhàn)。本文運(yùn)用SWOT分析法對(duì)當(dāng)前內(nèi)部審計(jì)環(huán)境進(jìn)行分析,并對(duì)內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展進(jìn)行思考和展望。

      關(guān)鍵詞:內(nèi)部審計(jì);SWOT法;內(nèi)部環(huán)境;外部環(huán)境自現(xiàn)代審計(jì)發(fā)展以來,內(nèi)部審計(jì)作為一種現(xiàn)代管理機(jī)制,在促進(jìn)和健全內(nèi)部管理制度,提高管理水平和效益等方面起到了重要作用,并在企業(yè)內(nèi)外部各種環(huán)境的影響下融合發(fā)展。針對(duì)內(nèi)部審計(jì)的SWOT分析,就是將內(nèi)部審計(jì)自身的優(yōu)勢和劣勢與外部環(huán)境所帶來的機(jī)遇與挑戰(zhàn)相結(jié)合,通過構(gòu)建SWOT矩陣,綜合分析內(nèi)部審計(jì)環(huán)境。

      一、 我國內(nèi)部審計(jì)環(huán)境SWOT分析

      (一) 內(nèi)部優(yōu)勢

      1、信息優(yōu)勢

      作為公司的內(nèi)部員工,內(nèi)部審計(jì)人員肩負(fù)著監(jiān)督內(nèi)部控制、提高經(jīng)濟(jì)效益、強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理和改善公司治理等方面的重要職責(zé)。相較于外部審計(jì),內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)經(jīng)營環(huán)境、組織流程、財(cái)務(wù)管理和企業(yè)文化等各個(gè)環(huán)節(jié)有著更加深入的了解,同時(shí)也可以獲取公司內(nèi)部真實(shí)、有用的財(cái)務(wù)信息,尤其是不對(duì)外公開披露的非財(cái)務(wù)信息。

      2、時(shí)間優(yōu)勢

      與外部審計(jì)相比,內(nèi)部審計(jì)具有高度的延續(xù)性和及時(shí)性。內(nèi)部審計(jì)沒有審計(jì)業(yè)務(wù)約定書中對(duì)約定時(shí)間的限制,具有較大的時(shí)間優(yōu)勢。一方面,內(nèi)部審計(jì)人員擁有更加充分的時(shí)間,對(duì)有問題的事項(xiàng)和風(fēng)險(xiǎn),可以靈活而有針對(duì)性地實(shí)施事前、事中審計(jì),并進(jìn)行跟蹤和深入調(diào)查。另一方面,內(nèi)部審計(jì)工作的時(shí)間更具有彈性,內(nèi)部審計(jì)人員可以根據(jù)組織的要求,隨時(shí)掌握組織各項(xiàng)業(yè)務(wù)的發(fā)展動(dòng)態(tài),實(shí)施實(shí)時(shí)審計(jì),發(fā)現(xiàn)問題并及時(shí)提出建議,采取措施。

      (二) 內(nèi)部劣勢

      1、權(quán)威性和獨(dú)立性不足

      目前我國很多企業(yè)對(duì)于內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置仍不適當(dāng),如將內(nèi)部審計(jì)設(shè)置在財(cái)務(wù)部門下、內(nèi)審機(jī)構(gòu)隸屬于公司管理層等。內(nèi)部審計(jì)人員受到上級(jí)部門的操縱和控制,組織成員缺乏自主意識(shí)、號(hào)召力和行動(dòng)力,導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)的權(quán)威性和獨(dú)立性不足。

      2、競爭力不足

      公司的上市需求和國有企業(yè)的特殊監(jiān)管要求都會(huì)使得公司必須實(shí)施外部強(qiáng)制審計(jì)。外部審計(jì)因其鑒證功能在獨(dú)立性方面的優(yōu)勢,加之內(nèi)部審計(jì)的較高的成本,使得公司往往開始不注重內(nèi)部審計(jì),進(jìn)而內(nèi)部審計(jì)外包化現(xiàn)象越來越突出,造成了審計(jì)外包化擠壓內(nèi)部審計(jì)出局的結(jié)果。

      3、人員準(zhǔn)入不規(guī)范

      由于人員準(zhǔn)入沒有統(tǒng)一的規(guī)章制度,內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)無法得到控制,專業(yè)技能和專業(yè)服務(wù)質(zhì)量無法得到保證。很多企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)人員主要來自財(cái)務(wù)部門,知識(shí)結(jié)構(gòu)單一化,由于缺乏生產(chǎn)經(jīng)營、宏觀運(yùn)作以及經(jīng)濟(jì)環(huán)境方面的知識(shí),面對(duì)日益復(fù)雜多變的審計(jì)環(huán)境難以及時(shí)作出準(zhǔn)確判斷。

      (三) 外部機(jī)遇

      1、國家支持和政策推動(dòng)

      自1983年我國推行內(nèi)部審計(jì)以來,通過監(jiān)管機(jī)構(gòu)和政府部門的快速和強(qiáng)制性推動(dòng),內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)首先在行政單位和國有企業(yè)建立起來,促進(jìn)了內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員的快速增長。隨著內(nèi)部審計(jì)建設(shè)隊(duì)伍的日益壯大,內(nèi)部審計(jì)規(guī)范體系逐步完善,內(nèi)部審計(jì)作用和成果日益彰顯,內(nèi)部審計(jì)影響力不斷增強(qiáng),內(nèi)部審計(jì)社會(huì)認(rèn)可度不斷提升。

      2、內(nèi)部審計(jì)擴(kuò)張

      隨著內(nèi)部審計(jì)的逐步發(fā)展,內(nèi)部審計(jì)的范圍由財(cái)務(wù)審計(jì)擴(kuò)張到全方位內(nèi)部審計(jì),貫穿了從材料采購到商品銷售等一系列生產(chǎn)流通環(huán)節(jié)以及生產(chǎn)決策、組織管理和人員聘任等管理環(huán)節(jié)的審計(jì)。同時(shí),內(nèi)部審計(jì)的重心由財(cái)務(wù)合規(guī)性審計(jì)向管理型審計(jì)轉(zhuǎn)變,具體來說,就是從審計(jì)財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)活動(dòng)的合規(guī)性逐步轉(zhuǎn)向改善組織治理、加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理和提升內(nèi)部控制效果轉(zhuǎn)變。世界經(jīng)濟(jì)的全球化和信息化趨勢、我國社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)體制的確立和市場化改革的不斷深入發(fā)展,企業(yè)在面臨著更加激烈的競爭環(huán)境,加之內(nèi)部審計(jì)的擴(kuò)張,使得市場對(duì)內(nèi)部審計(jì)的主觀上需求會(huì)大大增加。

      3、審計(jì)方法技術(shù)改進(jìn)

      信息技術(shù)的不斷發(fā)展使我們迎來了“大數(shù)據(jù)時(shí)代”,傳統(tǒng)手工方式審計(jì)正在逐步退出歷史舞臺(tái)。在以計(jì)算機(jī)硬件及審計(jì)軟件為主的現(xiàn)代審計(jì)方法技術(shù)下,審計(jì)人員通過利用信息技術(shù)獲取的關(guān)聯(lián)數(shù)據(jù)進(jìn)行監(jiān)控和預(yù)測,可以更全面地審查和評(píng)價(jià)企業(yè)的內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管控和經(jīng)營績效等問題。在樣本方面,區(qū)別于傳統(tǒng)手工審計(jì)少量的數(shù)據(jù)樣本,審計(jì)人員可以立足于總體樣本,不必以高昂的代價(jià)消除樣本量所造成的的不確定性問題。審計(jì)方法技術(shù)的改進(jìn),可以使得內(nèi)部審計(jì)更加高效、準(zhǔn)確地運(yùn)作,不斷降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和成本,全面提升內(nèi)部審計(jì)價(jià)值。

      (四) 外部挑戰(zhàn)

      1、信息技術(shù)的發(fā)展

      現(xiàn)代信息技術(shù)為內(nèi)部審計(jì)創(chuàng)建了更為復(fù)雜高效的信息系統(tǒng),使得內(nèi)部審計(jì)逐漸趨于自動(dòng)化,由于審計(jì)范圍日趨廣泛,內(nèi)部審計(jì)信息系統(tǒng)涉及部門眾多。信息技術(shù)在給內(nèi)部審計(jì)帶來巨大收益的同時(shí)也產(chǎn)生了相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)。首先,數(shù)據(jù)安全的風(fēng)險(xiǎn)更加凸顯,組織內(nèi)部各部門用戶隱私的保護(hù)變得更加重要。其次,作為審計(jì)范圍的一部分,信息系統(tǒng)的設(shè)計(jì)、運(yùn)行與維護(hù),也增加了內(nèi)部審計(jì)的操作風(fēng)險(xiǎn)。

      2、公司風(fēng)險(xiǎn)的加大

      宏觀環(huán)境、交易方式、支付手段的不斷發(fā)展,會(huì)使得公司會(huì)面臨的外部環(huán)境更加復(fù)雜多樣,隨之而來公司所面臨的包括市場風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等在內(nèi)的各種風(fēng)險(xiǎn)開始多樣化,風(fēng)險(xiǎn)的復(fù)雜性、隱蔽性和難以控制,導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)面臨更為艱巨的挑戰(zhàn)。

      3、利益相關(guān)者的關(guān)注

      世界經(jīng)濟(jì)一體化使得公司所面對(duì)的利益相關(guān)者變得眾多而且分布廣泛。隨著知識(shí)水平的不斷提升和網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)的普及,利益相關(guān)者們會(huì)對(duì)公司財(cái)務(wù)信息寄予更多的期望和訴求,對(duì)相關(guān)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的變化也會(huì)更加敏感。內(nèi)部審計(jì)在組織中的角色和任務(wù)應(yīng)隨著利益相關(guān)者關(guān)注的重點(diǎn)進(jìn)行更新與變化。

      二、 內(nèi)部審計(jì)未來展望

      當(dāng)前環(huán)境下,內(nèi)部審計(jì)面臨的機(jī)遇與挑戰(zhàn)同在,展望未來,應(yīng)是機(jī)遇大于挑戰(zhàn)。面對(duì)內(nèi)部審計(jì)環(huán)境變化和挑戰(zhàn),國家制度和政策的進(jìn)一步支持、內(nèi)部審計(jì)需求的不斷增長和審計(jì)技術(shù)方法的逐步改進(jìn)等方面都會(huì)促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展。其一,我國反腐敗工作正在不斷深入,國家對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的重視程度也越來越高。中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)于2011年公布了《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)指南第5號(hào)——企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)指南》,以用于規(guī)范企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作,提高審計(jì)質(zhì)量。其二,企業(yè)面臨的競爭風(fēng)險(xiǎn)和外部關(guān)注使得內(nèi)部審計(jì)需求不斷增長,需求的增長促進(jìn)了內(nèi)部審計(jì)從內(nèi)容職能到技術(shù)方法等各方面的重大轉(zhuǎn)變,促成了內(nèi)部審計(jì)的進(jìn)步。其三,信息化技術(shù)的不斷發(fā)展使得內(nèi)部審計(jì)在樣本、方式和載體等方面發(fā)生變革,這將使得內(nèi)部審計(jì)在即將迎來的大數(shù)據(jù)時(shí)代發(fā)揮更大的作用。

      參考文獻(xiàn):

      [1]王兵,劉力云,張立民.中國內(nèi)部審計(jì)近75年發(fā)展:歷程回顧與啟示.會(huì)計(jì)研究[J],2013(10):83-88

      [2]王兵,鮑國明.國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)實(shí)踐與發(fā)展經(jīng)驗(yàn).審計(jì)研究[J],2013(2)

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