論高校內(nèi)部控制的構(gòu)成及必要性

李明杰

[摘要]隨著高校改革的逐漸深入，高校的內(nèi)部控制也越來越廣泛地進入了人們的視野，引起了人們的重視。文章闡述了高校內(nèi)部控制的含義，在此基礎(chǔ)上分析了高校內(nèi)部控制中存在的問題，指出高校內(nèi)部控制的必要性和解決問題的策略。

[關(guān)鍵詞]內(nèi)部控制；高校改革；信息化水平

[DOI]1013939/jcnkizgsc201623267

近年來高校改革不斷在進行，高校逐漸由政府支持型轉(zhuǎn)變?yōu)槎喾交I資型。學(xué)校資金的來源變得不再是政府撥款而是多樣化的籌資及高校決策和高校管理的自由度越來越高，這幾種因素促使高校的經(jīng)濟活動越來越復(fù)雜，不再是單一地依靠行政手段。在近幾年的研究中發(fā)現(xiàn)，傳統(tǒng)高校內(nèi)部控制的弊端越來越明顯，比如，導(dǎo)致高校內(nèi)部運行低效，高校腐敗案頻有曝光。這都是對高校內(nèi)部控制薄弱的真實反映。為保證高等學(xué)校內(nèi)部能高效的運行及高校資產(chǎn)的安全，我們必須建立一套切實可行且又高效的高等學(xué)校內(nèi)部控制制度。

1高校內(nèi)部控制的含義及構(gòu)成

高校內(nèi)部控制，是學(xué)校內(nèi)部一種自我調(diào)整、自我約束機制，它主要是對學(xué)校內(nèi)部資產(chǎn)的分配使用所進行的，以確保高校資金安全的一種制度。內(nèi)部控制由五大要素構(gòu)成，包括環(huán)境控制、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通和監(jiān)督。只有正確的囊括了內(nèi)部控制的這五大要素并對這五大要素認真貫徹實施，才有可能確保高校內(nèi)部控制的高效性與經(jīng)濟性。

高校內(nèi)部控制是一個不斷變化發(fā)展與完善的過程，就像事物是變化發(fā)展的一樣，高校內(nèi)部控制也會隨著時間的流動而不斷地變化，我們應(yīng)該在不同的時間段分析高校內(nèi)部控制的變化情況而準(zhǔn)確地對高校內(nèi)部控制進行定位，并適時改進。高校內(nèi)部控制不是由一個部門獨立完成的，它是一個整體，需要由高校各個部門來協(xié)同完成，從學(xué)校的行政部門到教學(xué)部，上至校長下至學(xué)生，每個部門甚至學(xué)校的每位成員都要參與其中。高校內(nèi)部控制還需要各個部門及各個崗位人員的相互制約與相互監(jiān)督，就像我國行政部門，不僅需要執(zhí)行，還需要各個部門的互相監(jiān)督，各個部門的互相制約，這樣高校內(nèi)部管理才不會因為只有執(zhí)行而沒有監(jiān)督而無效。

2提高高校內(nèi)部控制的必要性

2.1進一步深化高校改革的需要

在《國家中長期教育改革和發(fā)展規(guī)劃綱要》（2010—2020年）中提出，為了進一步深化體制改革和適應(yīng)國家行政管理體制改革的要求，要明確政府管理的權(quán)限和職責(zé)，政府及各部門對學(xué)校的審批事項進行規(guī)范并減少對其控制，依法保障學(xué)校充分行使辦學(xué)自主權(quán)。國家的這一規(guī)定表明高校有了更多的自主權(quán)而不再受政府直接的管理，政府對學(xué)校只能進行宏觀上的管理，把更多的自主權(quán)交給了學(xué)校，這就使高校的財務(wù)環(huán)境發(fā)生很大改變。這就要求學(xué)校必須有一套行之有效的高校內(nèi)部控制系統(tǒng)。

2.2加強內(nèi)部控制能在一定程度上防范貪污腐敗

高校領(lǐng)導(dǎo)貪污腐敗事件時有發(fā)生，發(fā)生這種事件的一個很重要的原因就是高校沒有高效的內(nèi)部控制系統(tǒng)，也沒有內(nèi)部控制的監(jiān)督機構(gòu)，致使原有的內(nèi)部控制制度形同虛設(shè)。此外，有的學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)權(quán)利高度集中，缺乏相應(yīng)的權(quán)利制衡，使校園貪腐案屢禁不止。所以，高效的內(nèi)部管理機制的建立能在源頭上減少貪污腐敗，還高校一片凈土。

2.3提高高校信息化水平的需要

提高高校信息化水平不僅能使學(xué)校內(nèi)部各部門進行有效高效的溝通，還能使公眾及政府機關(guān)加強對高校的了解，并在不斷的改革中慢慢地提升高校的辦學(xué)水平。還可以通過信息化水平的提高來提高學(xué)校的整體競爭力，而信息化水平的提高需要高校不斷更新自己的內(nèi)部控制系統(tǒng)。

3高校內(nèi)部控制中存在的問題

3.1高校資源浪費嚴重及學(xué)校費用支出存在失當(dāng)問題

高校內(nèi)部控制在高校進行日常的教育活動中有非常重要的作用，高校內(nèi)部控制是一個嚴密的體系，也有一套行之有效的理論與制度，此理論能對高校的日常運行與教學(xué)活動有非常大的指導(dǎo)作用，從而使高校有效的資源得到最大化的利用。而目前在高校中存在一個很嚴重的問題即教育浪費，教育浪費是“教育領(lǐng)域的投入，即人力、財力、物力、時間等未產(chǎn)生應(yīng)有的效益的現(xiàn)象”。其中物力資源浪費是一個非常普遍的問題，物力資源包括圖書、宿舍樓、教學(xué)樓、實驗室等資源。有的院校為提升學(xué)校知名度而擴建圖書館，工程十分巨大，而建成后好多空置或造成其他校舍的空置等。某些高校建好實驗室后因為實驗器材昂貴而不讓學(xué)生使用，只為應(yīng)付檢查，這些現(xiàn)象都造成了高校資源的浪費及資源利用率低等問題。這些問題不僅造成了學(xué)校資源的浪費，而且增加了學(xué)校不必要的支出，導(dǎo)致學(xué)校費用支出失當(dāng)。因此規(guī)范高效資源的使用，重視高校資源浪費問題，找到切實可行的控制高校資源浪費的辦法已經(jīng)是一個亟待解決的問題。

3.2高校整體信息化程度不高

在高校中，學(xué)校每個部門都有每個部門獨立的溝通渠道，在教學(xué)上學(xué)生們有獨立的注冊系統(tǒng)，每個新入校學(xué)生都會登記基本的信息，在學(xué)校的財務(wù)系統(tǒng)中也有財務(wù)上專用的軟件，教職工之間也有自己的溝通及傳播信息的手段，基本每個部門都有自己成系統(tǒng)的專用軟件來運作。但存在的問題是，各部門中溝通很暢快，缺乏學(xué)校各個部門中統(tǒng)一的溝通渠道，做不到實時的信息共享，這也是影響高校運作效率的一個原因。另外，學(xué)校對外部的信息傳播也欠缺溝通手段，基本上一些知名的高校在招生和服務(wù)學(xué)生這一部分做的很好，會及時地發(fā)布和更新招生及學(xué)生信息，但一些小的學(xué)校仍然沒有完善自己最基本的網(wǎng)站信息，信息更新也不及時，根本沒辦法做到學(xué)校和校外一些人員或部門的及時溝通，更不要說學(xué)校其他部門的對外聯(lián)系程度了。

4加強高校內(nèi)部控制的策略

4.1國家完善高校內(nèi)部控制的相關(guān)法律法規(guī)

法律法規(guī)看起來是一個框架在限制自由，但在框架之內(nèi)我們是自由的，所謂無規(guī)矩不成方圓，在每一個環(huán)境中都要有自己的規(guī)矩和規(guī)定，高校內(nèi)部控制系統(tǒng)也不例外，它在高校能順利施行的一個前提是高校內(nèi)部控制系統(tǒng)的建立和改革要有法律法規(guī)和正確的理論做指導(dǎo)。而目前我國高校內(nèi)部控制方面的法律法規(guī)落后于發(fā)達國家，相關(guān)的法律法規(guī)還很不完善。認識到這點后我們要加大對高校內(nèi)部管理理論的研究，高校內(nèi)部控制理論要逐漸引起更多人的關(guān)注并對其加以研究，國家也要盡快制動相應(yīng)的法律法規(guī)，讓高校運行得更加高效，盡力彌補我國在這一方面的缺憾。

4.2提高學(xué)校的信息化水平，加強學(xué)校內(nèi)部與外部的信息交流高等院校的責(zé)任不僅是要把在校的學(xué)生培養(yǎng)成國家需要的棟梁，還需要向社會傳播正能量，提高國民素質(zhì)，盡可能多的把我國的政策傳播給民眾。政府有責(zé)任向民眾提供教育服務(wù)，因此在教育服務(wù)方面，比如，高校就有責(zé)任向民眾提供公正的、公開的、透明的教育信息，以維護民眾的正當(dāng)利益。在前面我們也分析了信息化水平對高校內(nèi)部與高校外部之間的重要程度，所以我們要不斷提高和完善高校的信息化水平，實現(xiàn)學(xué)校資產(chǎn)、科研、財務(wù)等方面的對外溝通。一方面學(xué)校要加大對學(xué)校信息化的投入和重視，加強自己最基本的信息化建設(shè)；另一方面應(yīng)該借鑒國外的優(yōu)秀的信息溝通方式，來提高我國高校信息披露水平。

4.3建立完善的監(jiān)督機制

任何一種制度的實施都要有實施方和監(jiān)督方，不能使權(quán)力無法控制，更不能使權(quán)欲無限膨脹；不僅要設(shè)置獨立的監(jiān)督部門還要讓各部門互相監(jiān)督，也不能僅限于學(xué)校內(nèi)部的監(jiān)督，政府和各部門也要適時地來督查工作，發(fā)動學(xué)生家長通過一定的渠道對學(xué)校進行監(jiān)督，監(jiān)督學(xué)校的教學(xué)水平，教學(xué)效果以及財務(wù)公開狀況能，只有獨立的監(jiān)督機制才能恰到好處的控制權(quán)力，確保制度順利實施和開展。

參考文獻：

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