【摘要】內(nèi)部審計(jì)是地勘單位內(nèi)部管理的重要內(nèi)容，對(duì)強(qiáng)化地勘自身“機(jī)能”促進(jìn)可持續(xù)發(fā)展，具有重要作用。文章闡述了當(dāng)前地勘單位內(nèi)部審計(jì)存在的機(jī)構(gòu)不完善、人員素質(zhì)有待提高等問題，并結(jié)合自身工作實(shí)踐有針對(duì)性地提出了完善內(nèi)審機(jī)構(gòu)設(shè)置，提高內(nèi)審人員素質(zhì)等對(duì)策，對(duì)及時(shí)解決地勘單位內(nèi)部審計(jì)工作中存在的問題，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)工作的作用具有一定的指導(dǎo)意義。

【關(guān)鍵詞】地勘單位；內(nèi)部審計(jì)；可持續(xù)發(fā)展；審計(jì)監(jiān)督職能；審計(jì)環(huán)境

當(dāng)前地勘經(jīng)濟(jì)受國內(nèi)外經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的影響處于蓄勢(shì)的“瓶頸期”，也是進(jìn)入飛速發(fā)展的關(guān)鍵時(shí)期。地勘經(jīng)濟(jì)的發(fā)展對(duì)內(nèi)部審計(jì)要求越來越高，要強(qiáng)化地勘自身“機(jī)能”促進(jìn)可持續(xù)發(fā)展，內(nèi)部審計(jì)的作用不容小覷。因此應(yīng)該認(rèn)清地勘單位內(nèi)部審計(jì)面臨的困境，并采取有效措施予以解決，明確內(nèi)部審計(jì)定位，不斷創(chuàng)新審計(jì)方式，充分發(fā)揮其作用，為地勘經(jīng)濟(jì)可持續(xù)發(fā)展保駕護(hù)航。

一、當(dāng)前地勘單位內(nèi)部審計(jì)存在的問題

（一）機(jī)構(gòu)不完善

受八九十年代地勘經(jīng)濟(jì)發(fā)展不景氣，職工下崗現(xiàn)象普遍等因素的影響，地勘單位大多撤銷了內(nèi)審機(jī)構(gòu)或設(shè)獨(dú)立性缺失的審計(jì)室，后期隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展，考慮到內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督的重要作用，各單位又陸續(xù)設(shè)立了審計(jì)部門，配備了兼職審計(jì)人員。一般地勘單位都只在財(cái)務(wù)部門設(shè)置兼職的審計(jì)崗位，并由財(cái)務(wù)科長或者主管會(huì)計(jì)兼任，形成了“自己檢查自己的工作”的局面，難以發(fā)揮應(yīng)有的監(jiān)督作用。

（二）人員素質(zhì)有待提高

地勘單位內(nèi)部審計(jì)人員配備不足，且多數(shù)來自財(cái)務(wù)部門，缺乏系統(tǒng)的審計(jì)專業(yè)培訓(xùn)及經(jīng)濟(jì)、法律、工程、計(jì)算機(jī)等技能培訓(xùn)。同時(shí)審計(jì)人員素質(zhì)參差不齊，審計(jì)對(duì)象多為單位的業(yè)務(wù)部門，從而怕得罪人，當(dāng)好好先生；工作不到位，審計(jì)報(bào)告交上去，是否落實(shí)到位就不管了。自2000年中央提出“走出去”戰(zhàn)略已有十多年，礦產(chǎn)資源勘查項(xiàng)目呈現(xiàn)出全球化趨勢(shì)，地勘單位和礦業(yè)企業(yè)進(jìn)行國外礦產(chǎn)資源風(fēng)險(xiǎn)勘查開發(fā)，呈現(xiàn)出規(guī)范專項(xiàng)資金管理、提高資金使用效益等新問題，對(duì)審計(jì)人員提出了更高的要求。

（三）內(nèi)部審計(jì)范圍太過狹窄，信息化水平不高

地勘單位內(nèi)部審計(jì)大多局限于內(nèi)部財(cái)務(wù)收支審計(jì)和簡單離任審計(jì)，停留在查找財(cái)務(wù)差錯(cuò)或舞弊階段，未滲透到地勘經(jīng)濟(jì)全程管理。開展內(nèi)部審計(jì)工作時(shí)也簡單地通過傳統(tǒng)的手工查賬方式，沒有充分發(fā)揮審計(jì)軟件的作用，導(dǎo)致審計(jì)效率低下，在一定程度上存在誤差，嚴(yán)重影響審計(jì)作用的發(fā)揮。

二、明確內(nèi)部審計(jì)的定位，不斷創(chuàng)新審計(jì)方式

（一）完善內(nèi)審機(jī)構(gòu)設(shè)置，提高內(nèi)審人員素質(zhì)

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范已于2014年初起施行，明確了單位負(fù)責(zé)人應(yīng)負(fù)責(zé)內(nèi)部控制的建立和有效實(shí)施。內(nèi)審部門在評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的有效性及提出改進(jìn)建議等方面起著關(guān)鍵作用。因此，地勘單位要建立具有獨(dú)立性的審計(jì)機(jī)構(gòu)和監(jiān)督機(jī)制。通過招聘專業(yè)審計(jì)人員或內(nèi)外培訓(xùn)等方式，快速提高內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍的專業(yè)素質(zhì)。

地勘單位管理層應(yīng)重視和支持審計(jì)工作，慎重任免內(nèi)部審計(jì)部門負(fù)責(zé)人，授予適當(dāng)?shù)臋?quán)利并賦予追查異常情況和提出處理建議的權(quán)利，確保內(nèi)審部門獨(dú)立履行監(jiān)督職能。

（二）轉(zhuǎn)變思路，強(qiáng)化審計(jì)監(jiān)督職能

內(nèi)部審計(jì)要從傳統(tǒng)的差錯(cuò)防弊轉(zhuǎn)向促進(jìn)地勘單位經(jīng)營管理水平上來，不斷擴(kuò)大內(nèi)部審計(jì)的范圍，加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制的審計(jì)。地勘單位內(nèi)部控制是由治理層、管理層及其員工共同實(shí)施的一個(gè)權(quán)責(zé)明確、監(jiān)督有力、動(dòng)態(tài)推進(jìn)的管理過程，關(guān)鍵是對(duì)不相容職務(wù)分離和關(guān)鍵崗位輪換的控制。內(nèi)部審計(jì)時(shí)著重檢查地勘單位“內(nèi)部牽制”制度設(shè)計(jì)和運(yùn)行的有效性。

內(nèi)部審計(jì)要做到加強(qiáng)事前審計(jì)、注重事中審計(jì)、搞好事后審計(jì)。在地勘單位經(jīng)營管理中要搞好訂立合同前的審計(jì)，充分考慮風(fēng)險(xiǎn)成本，防止因合同條款不明確或存在欺詐性而造成損失；注重項(xiàng)目的事中審計(jì)，對(duì)項(xiàng)目變更工作量的鑒證和成本控制工作作出準(zhǔn)確評(píng)價(jià)，充分發(fā)揮內(nèi)審作用；搞好項(xiàng)目的事后審計(jì)，對(duì)經(jīng)濟(jì)效益、管理水平等進(jìn)行評(píng)價(jià)，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，提出整改意見。以離任審計(jì)和效益審計(jì)為主線，加大對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營過程的審計(jì)監(jiān)督力度。

（三）提高內(nèi)部審計(jì)信息化水平

當(dāng)今信息技術(shù)的發(fā)展突飛猛進(jìn)，網(wǎng)絡(luò)、通訊和數(shù)據(jù)庫技術(shù)為網(wǎng)絡(luò)辦公系統(tǒng)的構(gòu)建提供了便利。內(nèi)部審計(jì)工作應(yīng)該充分利用通訊網(wǎng)絡(luò)，以內(nèi)部審計(jì)管理軟件為支撐，搭建與財(cái)務(wù)軟件、合同和資產(chǎn)管理軟件等對(duì)接的平臺(tái)，提高審計(jì)時(shí)效性，并及時(shí)反饋審計(jì)結(jié)果，促進(jìn)被審部門對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題及時(shí)采取合理、有效糾正措施。

（四）創(chuàng)造良好的審計(jì)環(huán)境

首先、審計(jì)人員必須遵守職業(yè)道德和審計(jì)紀(jì)律，實(shí)事求是，客觀公正。其次，通過同被審對(duì)象的溝通交流，了解被審項(xiàng)目的運(yùn)作情況，樹立宏觀意識(shí)，掌握全局，制定合理有效的審計(jì)方案，提高工作的針對(duì)性和時(shí)效性。還可借助各種宣傳手段，大力宣傳審計(jì)成果，發(fā)揮審計(jì)監(jiān)察職能，取得被審對(duì)象的認(rèn)知、理解、支持，自覺接受審計(jì)監(jiān)督，使審計(jì)工作得以順利進(jìn)行。

三、依托內(nèi)控管理，加強(qiáng)內(nèi)審力度

改變以往內(nèi)部審計(jì)的片面性，以內(nèi)部控制體系為審計(jì)范圍，對(duì)地勘單位層面控制和經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)層面控制的重大、關(guān)鍵業(yè)務(wù)和事項(xiàng)進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)。重點(diǎn)關(guān)注經(jīng)營單位預(yù)決算、收支管理、政府采購管理、資產(chǎn)管理情況、工程建設(shè)項(xiàng)目管理和合同管理等關(guān)鍵點(diǎn)，對(duì)于授權(quán)審批、不相容崗位相互分離、財(cái)產(chǎn)保護(hù)及會(huì)計(jì)控制等進(jìn)行審計(jì)，盡可能降低各類風(fēng)險(xiǎn)。

為確保內(nèi)部審計(jì)成果得到有效落實(shí)，應(yīng)健全審計(jì)整改跟蹤機(jī)制，通過跟蹤檢查，使審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題得到全面整改。深入研究問題源頭，對(duì)普遍性和典型性的問題，查找制度和機(jī)制上存在的缺陷或漏洞，從根本上解決問題。同時(shí)將審計(jì)整改情況列入各部門年度考核中，對(duì)整改不及時(shí)、不到位，屢查屢犯的部門，按照規(guī)定追究相關(guān)人員的責(zé)任。

內(nèi)部審計(jì)是地勘單位內(nèi)部管理的一項(xiàng)重要內(nèi)容，在地勘單位健全管理制度、業(yè)務(wù)發(fā)展中發(fā)揮著巨大的作用。內(nèi)部審計(jì)其實(shí)就是企業(yè)經(jīng)營管理“木桶理論”中最短的那塊木板，地勘經(jīng)濟(jì)健康、可持續(xù)發(fā)展就必須要充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的重要作用。

作者簡介：孫本蘭（1975-），女，山東威海人，財(cái)務(wù)副主任，會(huì)計(jì)師，研究方向：會(huì)計(jì)管理。