基于國(guó)家治理現(xiàn)代化新時(shí)期審計(jì)反腐初探

文/周和忠

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基于國(guó)家治理現(xiàn)代化新時(shí)期審計(jì)反腐初探

文/周和忠

摘要：筆者結(jié)合自身工作實(shí)際，闡述了權(quán)力腐敗對(duì)社會(huì)的危害性，分析了審計(jì)部門在反腐敗領(lǐng)域中實(shí)現(xiàn)途徑，探討了審計(jì)部門在反腐敗中迫切需要解決的問題，對(duì)進(jìn)一步發(fā)揮審計(jì)部門職能，在反腐工作中發(fā)揮應(yīng)有的作用具有一定的指導(dǎo)意義。

關(guān)鍵詞：審計(jì)；反腐；職能

2015年全國(guó)審計(jì)工作會(huì)議明確，當(dāng)前及今后相當(dāng)長(zhǎng)一段時(shí)間，審計(jì)工作要緊緊圍繞‘反腐、改革、法治、發(fā)展’要求，把維護(hù)人民群眾根本利益、推動(dòng)依法治國(guó)、促進(jìn)深化改革、推動(dòng)政策落實(shí)、維護(hù)國(guó)家經(jīng)濟(jì)安全、推進(jìn)反腐倡廉建設(shè)作為審計(jì)行動(dòng)目標(biāo)。但由于各級(jí)審計(jì)人員仍對(duì)腐敗危害性認(rèn)識(shí)不夠到位，審計(jì)機(jī)關(guān)反腐實(shí)現(xiàn)途徑理解不夠深刻以及在反腐敗中迫切需要解決的問題不夠清晰，未能從國(guó)家治理現(xiàn)代化的高度認(rèn)識(shí)新時(shí)期審計(jì)反腐的意義。本文從基層審計(jì)人員角度，基于國(guó)家治理現(xiàn)代化要求在新常態(tài)下審計(jì)反腐敗研究作一些理論探討。

一、權(quán)力腐敗對(duì)社會(huì)的危害性

根據(jù)一項(xiàng)全國(guó)抽樣調(diào)查數(shù)據(jù)顯示，目前大多數(shù)人認(rèn)為，權(quán)力、職業(yè)和行業(yè)是導(dǎo)致當(dāng)前我國(guó)社會(huì)不公平現(xiàn)象的主要因素，而“因權(quán)力造成的不公平”作為當(dāng)前最主要的三種不公平現(xiàn)象之首。

（一）影響政府公信力，不利于政府職能發(fā)揮

十八大前相當(dāng)長(zhǎng)一段時(shí)間政府公信力呈逐年下降的趨勢(shì)，主要是政府腐敗問題未得到有效根治，民眾對(duì)政府不信任感在增強(qiáng)。此外權(quán)力腐敗的存在也會(huì)降低政府行政效率，直接影響社會(huì)管理良性發(fā)展。如機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理，有利層層設(shè)卡；制度設(shè)計(jì)不科學(xué)，政府內(nèi)部監(jiān)督失效；干部任用唯親唯利，公務(wù)人員唯利而動(dòng)等等。腐敗分子在選人用人上往往任人唯親、買官賣官，造成部分不作為或不能作為的人充斥到干部隊(duì)伍中，這些人又以此方式選人用人，形成惡性循環(huán)；更導(dǎo)致政府部門門難進(jìn)、臉難看、事難辦，政府正常社會(huì)管理職能成為腐敗分子斂財(cái)?shù)墓ぞ摺?/p>

（二）擾亂市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序，不利于經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展

政府部門掌握著大量公權(quán)或國(guó)有企業(yè)掌握大量資源分配權(quán)，往往成為腐敗的高發(fā)領(lǐng)域，成為影響社會(huì)經(jīng)濟(jì)主體公平發(fā)展的絆腳石。如在國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目和土地礦產(chǎn)使用權(quán)出讓中，按規(guī)定應(yīng)通過招投標(biāo)機(jī)制，在公開、公正、公平環(huán)境下實(shí)現(xiàn)資源有效配置，但由于利益驅(qū)動(dòng)，往往明招暗定甚至直接指定承攬單位，導(dǎo)致市場(chǎng)配置機(jī)制失效、失靈，一定程度上造成市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序混亂，將對(duì)經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展造成巨大沖擊。

（三）損害社會(huì)公平正義，不利于和諧社會(huì)建設(shè)

公平正義是和諧社會(huì)最基本的特征之一，堅(jiān)持公民的權(quán)力平等和司法公正，是現(xiàn)代社會(huì)政府治理的基本要求。只有在這種環(huán)境中，公民才能對(duì)社會(huì)產(chǎn)生認(rèn)同感和歸屬感，才能有機(jī)會(huì)靠自身努力實(shí)現(xiàn)自己的中國(guó)夢(mèng)。但由于領(lǐng)導(dǎo)干部唯我獨(dú)尊的心理，以個(gè)人意愿代替法律制度，將人民賦予的權(quán)力作為其個(gè)人利益交換的籌碼，影響公平正義的腐敗行為也時(shí)常發(fā)生。

（四）侵害人民群眾利益，不利于政策目標(biāo)實(shí)現(xiàn)

我們黨歷來把人民的利益放在重中之重，黨的宗旨是為人民服務(wù)，始終堅(jiān)持發(fā)展為了人民、發(fā)展依靠人民、發(fā)展成果人民共享的理念。目前我國(guó)國(guó)民生產(chǎn)總值已處于全世界第二，但我國(guó)人口眾多，國(guó)富民弱矛盾非常突出，農(nóng)業(yè)現(xiàn)代化嚴(yán)重滯后，城市反哺農(nóng)村成為當(dāng)前經(jīng)濟(jì)協(xié)調(diào)發(fā)展、均衡發(fā)展的重點(diǎn)。但近年來案舊城拆遷、土地征用、農(nóng)機(jī)具補(bǔ)貼等領(lǐng)域依然是腐敗的高發(fā)領(lǐng)域，也成為小官貪腐、斂財(cái)?shù)闹匾侄?，使?guó)家的強(qiáng)民惠民政策不能有效地落到實(shí)處，極大地?fù)p害了人民利益，有悖于我黨的執(zhí)政理念。

二、審計(jì)部門在反腐敗領(lǐng)域中實(shí)現(xiàn)途徑

（一）把握監(jiān)督重點(diǎn)，提升審計(jì)質(zhì)量

審計(jì)部門要在反腐工作中有所為有所位，必須準(zhǔn)確理解經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的實(shí)質(zhì)，不斷提升審計(jì)質(zhì)量。一方面要理解部門三定方案，厘清部門權(quán)力清單。通過審計(jì)分析、推理、假設(shè)等方法，結(jié)合部門班子成員、中層干部分層次座談，具體經(jīng)辦人員專項(xiàng)座談，圍繞部門職責(zé)、權(quán)力事項(xiàng)、權(quán)力控制措施、特殊事項(xiàng)應(yīng)對(duì)辦法等，了解部門權(quán)力事項(xiàng)、權(quán)力分布、權(quán)力使用、權(quán)力交叉、權(quán)力監(jiān)督等情況，以權(quán)力清單為指引，厘清每項(xiàng)權(quán)力運(yùn)行軌跡，掌握權(quán)力控制節(jié)點(diǎn)，把握權(quán)力交叉制衡機(jī)制、權(quán)力事后監(jiān)督機(jī)制落實(shí)等情況。要樹立權(quán)力監(jiān)督是審計(jì)監(jiān)督重點(diǎn)，是審計(jì)監(jiān)督的重要內(nèi)容，要促進(jìn)部門權(quán)力使用更規(guī)范、更公開、更透明為目標(biāo)，促進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)權(quán)力在審計(jì)監(jiān)督下運(yùn)行，讓領(lǐng)導(dǎo)干部自覺規(guī)范使用權(quán)力。另一方面，要改進(jìn)權(quán)力監(jiān)督方式方法，審計(jì)部門的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督既要按規(guī)定出牌，也要敢于不按規(guī)定出牌。要順著權(quán)力清單查找發(fā)現(xiàn)腐敗問題，更要查找制度不規(guī)范、權(quán)力尋租的風(fēng)險(xiǎn)性、苗頭性問題等；也要對(duì)不符合常理，但操作程序看似很規(guī)范的事項(xiàng)，發(fā)揮敢于懷疑的精神，運(yùn)用假設(shè)推理模擬的方法進(jìn)行查深查透；更要拓寬審計(jì)思路，采用現(xiàn)場(chǎng)觀察，利用信息不對(duì)稱組織經(jīng)辦人員座談，甚至對(duì)疑點(diǎn)事項(xiàng)采用結(jié)果推理、逆查證據(jù)的思路，改進(jìn)和創(chuàng)新審計(jì)經(jīng)濟(jì)監(jiān)督方式方法。

（二）創(chuàng)新項(xiàng)目立項(xiàng)，提升反腐能力

審計(jì)項(xiàng)目成功的關(guān)鍵，一半以上在選擇項(xiàng)目上。審計(jì)機(jī)關(guān)要在反腐敗領(lǐng)域有所作為，關(guān)鍵還是要在審計(jì)項(xiàng)目立項(xiàng)上要有所創(chuàng)新。首先，要利用外部信息巧立項(xiàng)。要及時(shí)聽取紀(jì)檢、監(jiān)察、組織、檢察、信訪等部門意見和建議，注意收集其他部門已掌握的信息資料，作為審計(jì)項(xiàng)目立項(xiàng)重要參考資料，變正常審計(jì)為專項(xiàng)審計(jì)、專題審計(jì)。其次，要借力發(fā)展立好項(xiàng)。審計(jì)機(jī)關(guān)常被動(dòng)接受任務(wù)，要在反腐領(lǐng)域起好步，關(guān)鍵要變被動(dòng)為主動(dòng)，在立項(xiàng)前要聽取政府、人大、政協(xié)等部門的意見和建議；要組織召開立項(xiàng)前分析會(huì)，將領(lǐng)導(dǎo)關(guān)注焦點(diǎn)問題展開討論，確定審計(jì)立項(xiàng)必要性和可行性。最后，要借助輿論謀項(xiàng)目。要通過報(bào)紙、雜志、網(wǎng)絡(luò)涉腐信息匯總，對(duì)各類案件開展審計(jì)分析，開展項(xiàng)目謀劃調(diào)查，通過走訪調(diào)查、網(wǎng)絡(luò)調(diào)查、座談?wù){(diào)查等方法，確定項(xiàng)目立項(xiàng)的可行性。

（三）深化全程管理，提升審計(jì)能力

面對(duì)當(dāng)前地方政府對(duì)審計(jì)機(jī)關(guān)在反腐敗領(lǐng)域的期望，要改進(jìn)內(nèi)部質(zhì)量控制措施，探索和完善全員參與、全程管理的管理方法，增強(qiáng)審計(jì)機(jī)關(guān)反腐能力。首先，要高度重視審前調(diào)查。借助被審計(jì)單位網(wǎng)站，對(duì)被審單位職能、領(lǐng)導(dǎo)分工、下屬單位構(gòu)成等有所了解，掌握部門和領(lǐng)導(dǎo)權(quán)力范圍，分析權(quán)力內(nèi)控制度建立健全情況；通過查看、審閱和分析被審計(jì)單位財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，結(jié)合被審單位權(quán)力內(nèi)容，既要關(guān)注好業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)交叉點(diǎn)，更要?jiǎng)?chuàng)新方法關(guān)注純業(yè)務(wù)領(lǐng)域的監(jiān)督。其次，強(qiáng)化實(shí)施方案控制。審計(jì)實(shí)施方案審計(jì)項(xiàng)目立項(xiàng)與審計(jì)項(xiàng)目現(xiàn)場(chǎng)實(shí)施的中間環(huán)節(jié)，是確保項(xiàng)目按照立項(xiàng)計(jì)劃取得成效的關(guān)鍵。因此，要利用業(yè)務(wù)會(huì)議把好審計(jì)實(shí)施方案編制關(guān)。既要通過審前調(diào)查資料解決審什么，也要通過會(huì)議討論優(yōu)化如何審，更要細(xì)化方案解決怎么審的問題。最后，強(qiáng)化審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)控制。既要圍繞部門權(quán)力清單，通過梳理財(cái)務(wù)資金流、業(yè)務(wù)決策流、資金與決策相匯點(diǎn)三個(gè)方面內(nèi)容，圍繞財(cái)務(wù)厘權(quán)力，圍繞權(quán)力強(qiáng)監(jiān)督。也要強(qiáng)化審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)管理，落實(shí)審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)每周工作匯報(bào)制度、重點(diǎn)事項(xiàng)業(yè)務(wù)討論會(huì)制度，將單兵作戰(zhàn)改為集體協(xié)同，通過頭腦風(fēng)暴促進(jìn)審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)出成效。

三、審計(jì)部門在反腐敗中迫切需要解決的問題

（一）加強(qiáng)審計(jì)干部隊(duì)伍建設(shè)，提升職業(yè)勝任能力

審計(jì)干部是審計(jì)工作具體的執(zhí)行者和實(shí)施者，隊(duì)伍素質(zhì)高低和審計(jì)目標(biāo)能否完成、工作發(fā)揮作用大小息息相關(guān)。第一，要提升審計(jì)干部的政治素養(yǎng)，提升戰(zhàn)斗力。只有有了一支政治牢靠、本領(lǐng)高超、敢打硬仗的審計(jì)隊(duì)伍，國(guó)家審計(jì)才能更好地發(fā)揮在反腐倡廉工作中的作用。在發(fā)現(xiàn)違法違紀(jì)線索以后，腐敗分子往往會(huì)阻撓審計(jì)工作開展，需要審計(jì)干部有一查到底的勇氣，以及不懼困難、敢打硬仗的作風(fēng)。第二，要圍繞審計(jì)職業(yè)化建設(shè)，加強(qiáng)審計(jì)干部培訓(xùn)工作。審計(jì)機(jī)關(guān)更要重視審計(jì)干部隊(duì)伍培訓(xùn)，既要加強(qiáng)外派集中拓展性、復(fù)合型人才培訓(xùn)，也要加強(qiáng)內(nèi)部導(dǎo)師制一帶一培訓(xùn)。既要堅(jiān)持常規(guī)講授式培訓(xùn)，又要?jiǎng)?chuàng)新案例互動(dòng)培訓(xùn)相結(jié)合，通過培訓(xùn)提升審計(jì)干部查處問題能力和水平。第三，要?jiǎng)?chuàng)造百花齊放百家爭(zhēng)鳴氛圍，提升審計(jì)干部查處腐敗問題能力。在審計(jì)機(jī)關(guān)各項(xiàng)業(yè)務(wù)討論中，要鼓勵(lì)大家敢講敢說，通過大家發(fā)言，既達(dá)到相互啟發(fā)相互幫助相互促進(jìn)，又能豐富思路拓寬視野的目標(biāo)，從而打造出一支人人有案件意識(shí)，人人爭(zhēng)當(dāng)反腐標(biāo)兵的審計(jì)干部隊(duì)伍。

（二）多措并舉深化經(jīng)責(zé)審計(jì)，提升審計(jì)反腐能力

從近年審計(jì)署公布的審計(jì)結(jié)果表明，地方審計(jì)機(jī)關(guān)在反腐領(lǐng)域方面與審計(jì)署存在不小的差距。第一，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)定位不準(zhǔn)確。審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任為什么審計(jì)不清晰，未能發(fā)揮反腐哨兵的功能，在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目立項(xiàng)中未以反腐敗作為關(guān)鍵，在實(shí)施中也未確立反腐作為第一要?jiǎng)?wù)，立項(xiàng)目標(biāo)不清晰、查處案件意識(shí)薄弱，未能將領(lǐng)導(dǎo)干部履職監(jiān)督作為第一要?jiǎng)?wù)。第二，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)目標(biāo)不清晰。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)未能與其他審計(jì)項(xiàng)目有效區(qū)分，未能從部門權(quán)力清單中分析權(quán)力執(zhí)行情況，未能將權(quán)力運(yùn)行公開、規(guī)范性作為審計(jì)重點(diǎn)，對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部或部門權(quán)力監(jiān)督不主動(dòng)，對(duì)權(quán)力行使產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)審計(jì)監(jiān)督比較薄弱。第三，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)獨(dú)立性不強(qiáng)。審計(jì)機(jī)關(guān)、審計(jì)組成員均未將查處腐敗第一要?jiǎng)?wù)予以落實(shí)，對(duì)一些審計(jì)疑點(diǎn)也因?yàn)楸粚徲?jì)單位的解釋，審計(jì)人員礙于地方人情未及時(shí)進(jìn)一步核實(shí)的情況也時(shí)有發(fā)生。

（三）強(qiáng)化信息技術(shù)審計(jì)利用，提升審計(jì)工作效率

劉家義審計(jì)長(zhǎng)曾提出，“中國(guó)審計(jì)的出路在信息化”。在審計(jì)工作中，必須用信息化推動(dòng)審計(jì)技術(shù)方法創(chuàng)新，增強(qiáng)在信息化環(huán)境下查錯(cuò)糾弊、打擊犯罪、規(guī)范管理的能力。第一，要加強(qiáng)數(shù)據(jù)信息系統(tǒng)建設(shè)。當(dāng)前眾多案件表明，相關(guān)部門信息不互通，政府信息條狀化、塊狀化比較明顯，成為許多腐敗分子貪污腐敗的隱形保護(hù)傘。審計(jì)機(jī)關(guān)要加強(qiáng)數(shù)據(jù)聯(lián)通工作，將審計(jì)系統(tǒng)和財(cái)政、金融、企業(yè)等數(shù)據(jù)平臺(tái)對(duì)接，方便數(shù)據(jù)查找和針對(duì)重點(diǎn)領(lǐng)域進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控，更有利于防范腐敗。 第二，要加強(qiáng)數(shù)據(jù)分析利用。腐敗分子犯罪技術(shù)越來越高明，方法越來越隱蔽，單純財(cái)務(wù)收支問題越來越少，審計(jì)機(jī)關(guān)要通過大數(shù)據(jù)分析，查找問題線索。如利用銀行信息資料，通過對(duì)異常賬戶收入或支出分析，從而及時(shí)發(fā)現(xiàn)犯罪分子線索等。第三，加強(qiáng)審計(jì)傳統(tǒng)方法與信息技術(shù)的融合。要在傳統(tǒng)審計(jì)技術(shù)方法中進(jìn)行創(chuàng)新，要利用傳統(tǒng)審計(jì)方法發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)，利用信息技術(shù)擴(kuò)大審計(jì)成效；要將信息技術(shù)手段中發(fā)現(xiàn)的疑點(diǎn)，通過傳統(tǒng)審計(jì)技術(shù)方法予以取證落實(shí)，要堅(jiān)持信息技術(shù)與傳統(tǒng)審計(jì)技術(shù)相互融合、相互貫通。

作者單位：（衢州市審計(jì)局）