詹炳根

加強大企業(yè)稅收管理的探索與思考

詹炳根

隨著經(jīng)濟全球化的不斷深入，世界經(jīng)濟競爭越來越激烈，我國大企業(yè)作為國民經(jīng)濟的重要支柱和國家稅收的關鍵保障，其所繳納的稅款占國家整體稅收收入的絕大部分。加強大企業(yè)稅收管理具有重要的現(xiàn)實意義，如何推進其向?qū)I(yè)化、精細化、科學化發(fā)展是大企業(yè)所要解決的重要課題。本文通過分析大企業(yè)稅收管理中存在的問題，有針對性地提出了關于優(yōu)化大企業(yè)稅收管理的一系列措施，以期為大企業(yè)針對其稅收管理提供有價值的參考。

大企業(yè)；稅收管理；問題；建議

近年來，國家稅務總局不斷加強大企業(yè)稅收的管理，針對此項工作設立了“大企業(yè)稅收管理司”，進行專項開展大企業(yè)稅收數(shù)據(jù)信息系統(tǒng)建設和稅收管理等相關工作，特別是近期開展“全國千戶集團信息數(shù)據(jù)采集”工作，更突顯總局對大企業(yè)稅收管理的緊迫性和關注度；基于稅務機關加大對大企業(yè)的稅收管理，大企業(yè)自身應更加重視企業(yè)全局的稅收管理工作。大企業(yè)往往具有跨行業(yè)、跨地區(qū)（甚至跨國度）、規(guī)模大、范圍廣等多元化經(jīng)營特點，經(jīng)營難度相對較大且復雜程度普遍偏高。一些大型企業(yè)涉及進出口貿(mào)易業(yè)務，這種跨境經(jīng)營模式大大增加了企業(yè)所面臨的風險，面對各個國家不同的稅收管理標準，相應的稅率、稅種等方面的問題也會接踵而來。總而言之，大企業(yè)的稅收管理工作更為繁瑣和復雜，主要體現(xiàn)在稅收政策種類多、會計處理難度大、涉稅類型范圍廣等方面。面對激烈的市場競爭和復雜的國際形勢，大企業(yè)的生存、發(fā)展與良好的稅務管理有著緊密的聯(lián)系，這不僅是大企業(yè)增強自身綜合實力的重要途徑，更是大企業(yè)提升核心競爭力的關鍵步驟。

一、大企業(yè)稅收管理中存在的問題

（一）稅收管理理念偏差

某些大企業(yè)在多種因素的作用下對于稅收管理誤解頗多，其稅收管理理念急需得到轉(zhuǎn)變和調(diào)整。一些企業(yè)缺乏加強稅收管理的意識，對相關問題的重視程度不夠；而有的大企業(yè)則存在對自身的認識存在偏差，忽視了自身多行業(yè)經(jīng)營、國際化經(jīng)營、運行規(guī)范、管理科學等特點，從而難以真正認識到稅收管理的難度和重要性；還有些企業(yè)將個性化、深化、優(yōu)化管理形式作為稅收管理的關鍵點，而遺漏了防范稅收風險、應對復雜問題的重要作用；不僅如此，還有部分企業(yè)將稅收專業(yè)化管理誤認為傳統(tǒng)意義上的分稅種管理的進一步延伸，對專業(yè)化管理的內(nèi)涵缺乏深入和科學的理解。

（二）稅收風險管理意識不強

很多大企業(yè)將主要的精力投入于產(chǎn)品的生產(chǎn)、銷售、研發(fā)等方面，企業(yè)高層關注和支持的重點是企業(yè)的經(jīng)濟利潤情況，這就使得企業(yè)的稅務管理和風險防范工作未能得到高度的重視。缺少了完善的稅務管理制度和健全的風險規(guī)避體系會給企業(yè)的生產(chǎn)和經(jīng)營帶來意想不到的危機，如果長期疏于管理，會造成更加嚴重的違法現(xiàn)象，最終導致企業(yè)不能正常經(jīng)營。

（三）稅收管理手段落后

我國大企業(yè)稅收管理手段的落后主要體現(xiàn)在信息技術方面，具體表現(xiàn)為薄弱的稅收信息化建設不能滿足大企業(yè)稅收管理工作的發(fā)展和需要。大企業(yè)的稅收管理信息系統(tǒng)普遍存在互不共享、標準各異、程序繁雜、模擬手工、業(yè)務交叉、功能單一等問題。信息應用系統(tǒng)的更新?lián)Q代跟不上實際需求和政策變動也是大企業(yè)稅收管理面臨的難題，這導致了針對稅收管理方面的技術支持嚴重滯后，很大程度上阻礙了大企業(yè)稅收管理工作的深入實施。

二、關于優(yōu)化大企業(yè)稅收管理的建議

（一）轉(zhuǎn)變稅收管理思路，樹立專業(yè)管理理念

大企業(yè)管理者應當將教育和引導相關工作人員轉(zhuǎn)變稅收管理理念作為當前加強大企業(yè)稅收管理工作的主要突破口，全面提升對大企業(yè)稅收管理工作的理解和認識程度，重點加強對自身的生產(chǎn)特征、經(jīng)營行為、商務環(huán)境等特性的掌握，以此來加深對企業(yè)稅收管理專業(yè)化的認識。為了樹立專業(yè)化的稅收管理理念，必須要求大企業(yè)管理部門加強對大企業(yè)日常檢查、風險防控等事項的專業(yè)化管理。為了樹立稅收風險理念，就必須改變傳統(tǒng)的管理方式，將事后處理與事前防范、事中控制相結合，形成全過程、全方位的稅收風險管理理念，科學有效地防范可能發(fā)生的稅收風險。

（二）健全風險管理機制，展開稅收風險管理

第一，成立專門的稅務風險管理部門。對于大企業(yè)來說，稅務風險管理部門是其不可或缺的后備力量，是大企業(yè)正常發(fā)展和良好經(jīng)營的重要保障。大企業(yè)必須建立一個專門針對稅務風險管理的、獨立的、屬于企業(yè)內(nèi)部的部門或小組，用于加強企業(yè)的依法納稅意識，并幫助全體員工樹立正確的稅收管理意識，確保大企業(yè)稅務風險管理工作的有序性和有效性，同時負責全面、系統(tǒng)、持續(xù)地收集內(nèi)部和外部相關信息，結合實際情況，通過風險識別、風險分析、風險評價等步驟，查找企業(yè)經(jīng)營活動及其業(yè)務流程中的稅務風險，分析和描述風險發(fā)生的可能性和條件，評價風險對企業(yè)實現(xiàn)稅務管理目標的影響程度，從而確定風險管理的優(yōu)先順序和策略。

第二，建立稅收風險管理信息平臺。大企業(yè)為了滿足內(nèi)部稅收風險管理工作的全過程、各環(huán)節(jié)對信息共享和技術支持的要求，必須建立稅收風險管理平臺，以便更好地統(tǒng)一工作部署、傳遞企業(yè)訴求。大企業(yè)稅收風險管理平臺的建立要重點關注以下幾項內(nèi)容：1、建立涵蓋關聯(lián)企業(yè)信息、企業(yè)組織機構等內(nèi)容的基礎資料庫；2、建立內(nèi)部資料庫，便于收集、匯總、分析大企業(yè)總部及其所屬單位的相關數(shù)據(jù)；3、與企業(yè)財務軟件實現(xiàn)對接，以便隨時從財務軟件中獲取需要的信息和數(shù)據(jù)；4、建立外部信息庫，幫助企業(yè)獲取對應的稅收管理部門的相關信息；5、建立分業(yè)務、分項目、分部門的分析預警指標庫；6、建立稅收風險分析模型。除上述幾點外，大企業(yè)要利用稅收風險管理信息平臺的高度共享化，實現(xiàn)企業(yè)的扁平化管理方式。

第三，健全大企業(yè)內(nèi)部的控制制度。完善的企業(yè)內(nèi)部控制制度，能夠保障大企業(yè)實現(xiàn)正常、有序的經(jīng)營，避免由于有缺陷的制度和體系所引發(fā)的稅務風險。首先，大企業(yè)要聯(lián)系自身的業(yè)務特點，做好相關的前期考查工作，為內(nèi)部控制制度的進一步設計和完善做好準備。接下來，在制度的設計過程中，必須有機地結合大企業(yè)的經(jīng)營模式和管理結構，具體包含生產(chǎn)經(jīng)營過程中的資產(chǎn)管理、對外投資、會計核算等方面。最后，大企業(yè)在日常的內(nèi)部控制活動中，要注意不要遺忘了稅務風險管理的內(nèi)容，在經(jīng)營管理業(yè)務流程的控制以及中，將防范稅務風險制度化

第四，整合企業(yè)稅收風險管理資源。大企業(yè)各單位和部門要充分借助總部的管理資源優(yōu)勢，在稅收風險管理過程中，巧妙地整合各項力量與資源，形成多方聯(lián)動機制，加快獲取稅收風險的速度，以便及時采取有效的應對措施，進一步提高大企業(yè)稅收風險管理的效率。

（三）推進信息化管理，引進“大數(shù)據(jù)”概念

推進大企業(yè)稅收管理工作的信息化進程，是信息時代加強大企業(yè)稅收管理工作的重要手段。在信息暢通、科技發(fā)達、高速發(fā)展的當今社會，隨著云處理技術的發(fā)展和進步，“大數(shù)據(jù)”的概念漸漸進入人們的視野中。相對于原有的數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)來講，“大數(shù)據(jù)”具有超低的價值密度、多樣的數(shù)據(jù)類型、快速的數(shù)據(jù)流轉(zhuǎn)以及海量的數(shù)據(jù)規(guī)模，具備更強的數(shù)據(jù)加工能力，未來的時代已經(jīng)不再是IT時代，而是DT（Data Technology數(shù)據(jù)科技）的時代。2015年9月，經(jīng)李克強總理簽批，國務院印發(fā)《促進大數(shù)據(jù)發(fā)展行動綱要》系統(tǒng)部署了“大數(shù)據(jù)”發(fā)展工作，為進一步推動大數(shù)據(jù)的應用和發(fā)展提供了保障；2015年9月貴州省啟動我國首個“大數(shù)據(jù)”綜合試驗區(qū)的建設工作。在國家的大力支持下，大企業(yè)要積極學習和引進“大數(shù)據(jù)”的概念，并將其應用于稅收管理中，在原有的數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)的基礎上，逐步升級企業(yè)的稅收管理信息化數(shù)據(jù)系統(tǒng)，為日后“大數(shù)據(jù)”的全面應用打下堅實的基礎。

結束語

綜上所述，從國家稅收角度來講，大企業(yè)稅收管理工作對于穩(wěn)定國民收入起著至關重要的作用，因此國家稅務機關必將逐步加強大企業(yè)稅收管理工作；基于企業(yè)層面，大企業(yè)應更加重視和強化全集團、全方位的稅收管理工作，為了解決大企業(yè)稅收管理中存在的管理理念偏差、管理手段落后、以及風險管理觀念不強的問題，大企業(yè)管理人員要不斷結合行業(yè)特色以及自身生產(chǎn)經(jīng)營的實際狀況，采用現(xiàn)代化、科學化的方法予以解決，進而不斷促進大企業(yè)稅收管理工作的進步和發(fā)展，同時為保障國民經(jīng)濟的可持續(xù)性增長作出應有的貢獻。

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（作者單位：福建省電子信息（集團）有限責任公司）