李運金
“營改增”對小企業(yè)會計核算的影響及應對措施
李運金
2016年5月1日,“營改增”稅收政策試點工作,正式全面推向全國,營業(yè)稅不再稅收征收范圍。國家實行“營改增”是為了降低企業(yè)稅負,實現經濟結構的調整,稅收政策在實際執(zhí)行過程中必然對企業(yè)的發(fā)展產生多方面的影響,本文主要從會計核算角度分析稅制改革對小企業(yè)造成的影響,同時就相應的影響提出一系列的應對措施。
“營改增”;會計核算;影響;應對措施
為加快我國社會經濟結構的優(yōu)化升級,我國積極的推行“營改增”政策,2016年5月1日,該制度已經全面實行。新政策的頒布和實行必然會產生各種影響,對此我們必須對相應的影響進行深入的分析,同時采取積極的措施趨利避害,為企業(yè)贏得最佳的發(fā)展狀態(tài),更好的應對稅制改革,獲得更高的經濟效益。在此過程中我們針對稅制改革對小企業(yè)會計核算工作所產生的影響進行重點分析,同時積極的探討相應的解決措施,希望可以提高會計核算效率,實現企業(yè)經濟效益的增長。
“營改增”顧名思義就是營業(yè)稅改為增值稅,即過去企業(yè)應稅項目需要繳納營業(yè)稅改繳納增值稅。該稅收政策的實施可以消除重復征稅的問題,同時從整體分析,降低了企業(yè)稅負,極大的推動企業(yè)的發(fā)展。當前階段,“營改增”政策已經在全面范圍全面實施,從理論角度上,企業(yè)的稅負會降低,但是根據對實際情況的分析,部分行業(yè)尤其是部分小企業(yè)企稅負不降反增,我們需要對小企業(yè)會計核算工作進行深入的研究。
(一)企業(yè)收入的影響
稅制改革之后,消除了重復納稅的問題,降低了小企業(yè)稅負壓力,從整體上提高了企業(yè)自身的經營收入。這些對于經濟實力欠缺的小企業(yè)所造成的影響是重大的。同時按照稅制制度的內容,營業(yè)稅和增值稅分別為價內稅、價外稅,在企業(yè)實際的經營當中,按照實際交易達成折扣或者利潤原則,稅制改革之后,小企業(yè)純利潤會發(fā)生一定的變化,由此小企業(yè)稅負壓力減輕,促進經濟收入提高,有利于小企業(yè)的穩(wěn)定長效發(fā)展。
(二)納稅范圍的影響
稅制改革之前,按照稅制規(guī)定,小企業(yè)上繳營業(yè)稅,同時企業(yè)自己采購的固定資產無法實施抵扣;就制造行業(yè)而言,企業(yè)運行所雇傭的勞務也不能進行相應的抵扣;就營業(yè)稅勞務單位而言,進行的勞務服務無法進行抵扣,由此就導致企業(yè)出現“環(huán)環(huán)征稅”的問題,面臨“全額納稅”的情況。稅制改革前,我國存在征稅范圍有九個,其中營業(yè)稅是最主要的。改革之后,稅收結構發(fā)生了調整,稅收范圍也出現了一定的變化,根據計稅方法,就增值稅而言,更多的針對企業(yè)增值稅額進行征稅,該稅收征收的優(yōu)勢為可以消除重復納稅,同時還可以加強專業(yè)之間的協作。國家經濟進一步發(fā)展,市場經濟得到了拓展,在企業(yè)的日常經營中,分工越來越細,在此背景下,實行稅制改革,不但可以規(guī)避重復征稅問題,同時也有利于市場行業(yè)的分工,加快服務行業(yè)的發(fā)展,有利于企業(yè)出口,由此也促進國家經濟進一步加快發(fā)展。
(三)稅收核算的影響
在小企業(yè)實際的經營當中,有關部門會初步核算企業(yè)經濟各環(huán)節(jié)的稅收問題,按照核算結果對自身的經營活動進行合理的安排,由此實現企業(yè)稅負風險的有效規(guī)避,確保企業(yè)經營活動的正常進行。例如,小企業(yè)正常的經營中,其生產原料有所增加,在此情況下,進行合理的規(guī)劃,降低企業(yè)收入,就可以對企業(yè)稅收進行很好的控制,保障企業(yè)稅收可以有效的控制合理的范圍內。稅制改革后,小企業(yè)需要加強自身的會計核算工作,結合自身發(fā)展實際,明確具體的納稅等級,由此才可以降低自身稅負壓力。
(四)定價機制的影響
“營改增”全面推行之后,我國稅收政策發(fā)生了轉變,對于企業(yè)經營當中的定價機制造成了較大影響。鑒于“營改增”之后企業(yè)經營收入和納稅問題,企業(yè)需要重新核算自身經營活動有關項目定價,由此對稅制改革前后企業(yè)收入發(fā)生的變化,繼而按照利潤,確定合適的定價方式。
(五)稅務管理的影響
“營改增”的設施,國家稅制深入改革,對于小企業(yè)的發(fā)展來說,其積極意義是非常明顯的。首先降低了企業(yè)稅負,減小企業(yè)稅收壓力,由此企業(yè)經營收入也提高了,確定了科學的定價機制等。但是新的稅收政策實行之后,小企業(yè)必須加強學習,更好的適應“營改增”制度的需要。積極的組織小企業(yè)內部的會計人員學習“營改增”相關政策知識,提高自主繳稅觀念,特別需要強化對會計核算人員的考核,促進其業(yè)務能力的提升,加強企業(yè)自身的稅務管理工作,有利于企業(yè)的穩(wěn)健發(fā)展。
(一)調整核算方案適應“營改增”政策
就小企業(yè)來說,稅制改革之后,在稅務核算過程中,可以采取適當的策略,處理進項和銷項稅額,比如在稅制改革前,可以對增值稅稅額進行靈活的調整,由此可以降低應稅稅額。如果在一定的時間段內,小企業(yè)自身的經濟效益良好,則增值稅額會增加,對此企業(yè)可以加購一些產品原料,由此可以將進項稅額提升,通過抵扣,可以降低增值稅稅額。稅制改革之后,對于服務類以及銷售類企業(yè)造成的影響較大,二者的增值稅稅率之間的差別較大,所以小企業(yè)結合自身的情況,對稅務核算進行合理規(guī)劃,減輕企業(yè)稅務壓力。
(二)合理調整企業(yè)定價機制
稅制改革之后,為了更好的應對稅制問題,企業(yè)可以對定價策略進行適當的調整,巧妙的轉嫁企業(yè)稅收負擔,達到稅負風險控制的目的。例如,兩個企業(yè)的上下游情況接近,則下游企業(yè)在采購上游企業(yè)所提供的產品和服務的過程中,就會出現能夠進行抵扣的進項稅,因此在采購活動并沒有增加企業(yè)的經營成本。由此企業(yè)可以對定價進行重新編制,實現市場平衡,幫助企業(yè)之間達到共贏的局面。
(三)提高會計核算人員的能力
“營改增”全面實施之后,小企業(yè)也需要合理的調整自身的會計核算工作,由此提高企業(yè)內部核算人員自身的業(yè)務和管理技能,加強稅收繳納觀念,出謀劃策,幫助企業(yè)組織更加高效的經營活動,有效的控制企業(yè)經營風險。尤其是對于應稅部門,不但需要提高稅務人員的綜合素養(yǎng),同時還要積極的稅務管理體系,對企業(yè)發(fā)票等憑證進行合理的管理,努力實現稅負以及企業(yè)利潤之間的平衡,確保在新的稅制環(huán)境下,企業(yè)同樣可以取得良好的經濟效益。
(四)結合會計核算,科學的制定決策
稅制改革之后,稅務政策發(fā)生了調整看,相應的稅收環(huán)境發(fā)生了明顯的改變。根據外部環(huán)境的改變,小企業(yè)進行相應的調整。在此背景下,小企業(yè)為了在競爭激烈的市場中爭得一些之地,必須對于重大事項的決策問題,可以將納稅主體合并,進而向有關機構申請合適的核算方式,同時有關增值稅項目同時上交稅務機關,由此可以減少上繳增值稅稅額,降低小企業(yè)的經營壓力。小企業(yè)可以利用生產經營模式,利用其他稅收政策,轉變經營模式,達成經濟目標。
綜上,“營改增”的實行,從理論上降低了企業(yè)整體稅負,消除了重復征稅的問題,有利于企業(yè)的發(fā)展。但是在實際的運行過程中,對于各個企業(yè)造成的影響差別較大,就此我們在明確各項影響的基礎上,采取有效的應對措施,從而實現企業(yè)稅負降低,經濟效益的增長。
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(作者單位:梅州農業(yè)學校)