喻海霞

貨幣資金內(nèi)部控制改進研究

喻海霞

貨幣資金是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中流動性最強、財務風險性最大的資產(chǎn)，貨幣資金的內(nèi)部控制工作直接影響到企業(yè)能否維持其正常的生產(chǎn)經(jīng)營管理。本文將從貨幣資金內(nèi)部控制中存在的問題入手，進而淺析貨幣資金內(nèi)部控制中存在問題的改進措施。也希望借此為企業(yè)的日常貨幣資金內(nèi)部控制工作提供一些幫助。

貨幣資金；內(nèi)部控制；研究

貨幣資金是指可以立即投入流通，用于購買商品或勞務或償還債務的交換媒介，一般包括現(xiàn)金、銀行存款或其他金融機構的活期存款以及本票和匯票存款等可以立即支付使用的交換媒介物。貨幣資金相當于人的血液，是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營必不可少的生產(chǎn)資料。企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營過程，實質(zhì)也是貨幣資金的收支過程。同時，貨幣資金也是流動性最強、涉及面最廣的資產(chǎn)，是貪污、侵占和挪用等舞弊行為最易發(fā)生的地方，企業(yè)若不加強貨幣資金的內(nèi)部控制，可能給企業(yè)的資金運轉(zhuǎn)帶來不必要的麻煩，更有甚者如果資金鏈發(fā)生斷裂，將會使得企業(yè)遭遇毀滅性的打擊。因而，企業(yè)在其日常經(jīng)營管理過程中，加強貨幣內(nèi)部控制，及時發(fā)現(xiàn)貨幣資金內(nèi)部控制中存在的問題并加以改進，才能提高貨幣資金的使用效率，進而促進企業(yè)實現(xiàn)其經(jīng)營戰(zhàn)略目標。

一、貨幣資金內(nèi)部控制過程中存在的問題

實際工作中，貨幣資金內(nèi)部控制是企業(yè)為了保證貨幣資金的安全完整，保證貨幣資金收付業(yè)務的合理合法有效而建立的控制制度和程序。在實際工作當中，企業(yè)貨幣資金的內(nèi)部控制存在諸多問題。

1.管理層貨幣資金內(nèi)部控制意識薄弱

意識決定著行為。目前企業(yè)貨幣資金管理中，內(nèi)控意識薄弱是一個較為嚴重的問題。企業(yè)的投資者或是經(jīng)理人在其日常生產(chǎn)經(jīng)營過程中，更多關注的是企業(yè)的營銷、成本、利潤及產(chǎn)品或是服務的市場占有率問題，覺得這是企業(yè)的生存之本。而對資金的籌措、使用、分配和管理上缺乏科學與合理性，從而使企業(yè)缺乏健全的貨幣資金管理制度，即便有也不能很好執(zhí)行，使得企業(yè)貨幣資金管理存在漏洞。有些企業(yè)的領導者，相對也重視貨幣資金管理工作，對于出納崗位人員的任用上選擇“靠得住”的人，并對其完全信任，這種依靠人為因素管理貨幣資金的方式顯然是不科學的，也是不符合內(nèi)部控制制度的，從而無形中增加了企業(yè)貨幣資金管理的財務風險性。

2.財務內(nèi)部崗位職責不清，貨幣資金管理不規(guī)范

有的企業(yè)出于成本控制的考慮，在財務人員的任用和崗位設置方面存在一定的問題。比如，由出納既負責現(xiàn)金及銀行存款的收支工作，又負責銀行對賬工作和賬務處理工作，同時為了方便工作，財務印鑒也由出納人員保管，這就為出納人員的貨幣資金舞弊提供了相對便利的條件。有的企業(yè)會計人員少，出納與會計人員之間憑證傳遞滯后，從而造成登記入賬時間不同，會計無法實時對貨幣資金余額進行監(jiān)管。有的企業(yè)不執(zhí)行庫存現(xiàn)金限額的規(guī)定，超限額留存現(xiàn)金、不及時送存銀行的現(xiàn)象屢屢發(fā)生。坐支現(xiàn)象普遍，現(xiàn)金盤點制度不能很好執(zhí)行，大額現(xiàn)金支付結算現(xiàn)象普遍。

3.貨幣資金使用中存在的問題

目前，在貨幣資金的使用上存在預算管理不當、審批權限不明的問題。有的企業(yè)領導權力過于集中，“一支筆”審批主觀隨意性大。有的企業(yè)不按貨幣資金預算安排資金的使用，造成資金使用的無序和低效。有的企業(yè)貨幣資金審批權限不嚴謹，使得資金的支付缺乏應有的、明確的授權，常常出現(xiàn)亂批、亂支、亂花的現(xiàn)象，導致貨幣資金出現(xiàn)差錯，也給貨幣資金內(nèi)部控制管理增加了難度。

二、貨幣資金內(nèi)部控制存在問題的改進措施

1.加強企業(yè)管理決策者的資金管理意識，完善貨幣資金管理制度

企業(yè)決策者是貨幣資金內(nèi)部控制得以實現(xiàn)的決定因素，因而增強內(nèi)部控制意識首先應從企業(yè)的領導者做起。企業(yè)領導者要重視加強對企業(yè)的科學管理，建立完善公司貨幣資金管理制度，完善會計崗位牽制與授權審批控制。要從管理層重視會計核算和會計監(jiān)督工作，在經(jīng)營管理的各個環(huán)節(jié)中，積極配合財務部門做好相關工作，同時相關人員也要增強貨幣資金的風險意識，只有這樣形成一個上下齊心、齊抓共管的勢態(tài)，才能從根本上解決貨幣資金內(nèi)部控制不嚴的問題。

2.加強財務部門內(nèi)部貨幣資金控制力度

貨幣資金內(nèi)部控制管理方面，應遵循“賬款分開、印票分開”。謂賬款分開是指，現(xiàn)金日記賬、銀行日記賬及銀行余額調(diào)節(jié)表工作應由會計崗位人員負責，出納人員僅負責現(xiàn)金及銀行存款的收支工作，同時財務印鑒與支票應分別由企業(yè)的財務負責人及出納負責。加強對現(xiàn)金的管控，對外付款一律通過銀行轉(zhuǎn)賬付訖，內(nèi)部費用報銷類支出嚴格執(zhí)行1000元支出限額的規(guī)定，嚴格執(zhí)行“收支兩條線”的管理模式，當日收繳的各類現(xiàn)金收入全額送存銀行，對出納現(xiàn)金進行不定時的突擊盤點，及時發(fā)現(xiàn)和處理現(xiàn)金收支保管過程中存在的問題。加強會計核算的及時性，現(xiàn)金和銀行存款日記賬逐日登記，加強對銀行日記賬和銀行對賬單的逐筆核查，嚴防通過同時少記收入支出而貪污資金。認真審核未達賬項的真實性，避免銀行存款長期未達，防止循環(huán)入賬，規(guī)避“拆東墻，補西墻”掩蓋的貪污挪用風險。通過多種手段最低限度的降低貨幣資金使用風險，從而達到加強貨幣資金內(nèi)部控制力度的作用。

3.提高貨幣資金使用效率

企業(yè)在貨幣資金的管理上，應該遵循預算管理原則，合理確定貨幣資金持有量，使貨幣資金從數(shù)量上和時間上能相互銜接，在確保企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所需資金的同時，減少企業(yè)閑置資金，提高資金收益率。同時在資金安排與使用上要本著先預算、后其他，先生產(chǎn)、后生活的原則，時刻把服務于生產(chǎn)經(jīng)營放在首位。要密切關注資金投入運行后的使用效果，及時掌握資金的流向和流量，達到用好資金、用活資金、實現(xiàn)收益最大化的目的。通過擴大銷售增加收入、加快資金回籠、降低消耗，節(jié)約支出等方式，提供資金周轉(zhuǎn)率和使用效率。

4.加強對貨幣資金使用的監(jiān)督控制

企業(yè)對于貨幣資金內(nèi)部控制管理要持謹慎態(tài)度，要嚴格規(guī)范貨幣資金支出的審批權限，對于資金支出的項目、額度應加強限制，企業(yè)各部門、各級領導要嚴格遵守審批權限，不得有越權審批的行為出現(xiàn)。加強貨幣資金使用過程中的事前預測、事中控制及事后監(jiān)督管理工作，這其中尤以事中控制為關鍵，內(nèi)部控制管理部門對于貨幣資金的支付項目應嚴格加以控制，如發(fā)現(xiàn)疑似貨幣資金違規(guī)行為，應先行通知財務部門停止下一步的資金支付，并上報相關負責人員，待查清事實真相后，方可再行按進度支付相關款項。從而避免企業(yè)貨幣資金風險的出現(xiàn)，以達保證貨幣資金安全之目的。

總結

隨著社會經(jīng)濟的發(fā)展，貨幣資金在其控制與使用過程中，對于企業(yè)的生存及發(fā)展都起著至關重要的作用。企業(yè)在貨幣資金的內(nèi)部控制管理過程中，要遵從于既不能影響正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動，又要保證貨幣資金安全的張弛有度原則。同時，內(nèi)部控制管理工作也不是一朝一夕就能達到預期目標的，企業(yè)相關部門及人員應該相互配合，共同做好貨幣資金的內(nèi)部控制工作，從而為企業(yè)實現(xiàn)其經(jīng)營目標貢獻出其應有的力量。

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[2]于云霞.企業(yè)資金內(nèi)部控制的潛在風險及控制措施探討[J].商業(yè)會計,2012(7)

[3]李貽玲.企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制中存在的問題及其對策[J].經(jīng)濟問題.2006(12)

（作者單位：福建華威股份有限公司）