羅田田

做好資產(chǎn)清查工作 加強行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理

羅田田

隨著社會經(jīng)濟的不斷發(fā)展，行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)的不斷增加，國有資產(chǎn)管理的地位日益重要，做好資產(chǎn)清查工作的重要性不斷突顯。為了全面規(guī)范和加強行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理，推進資產(chǎn)管理與預(yù)算管理、財務(wù)管理相結(jié)合，2016年2月財政部決定組織開展2016年全國行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)清查工作。本文主要介紹資產(chǎn)清查的定義和對行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理的作用，重點闡述了行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查的清查內(nèi)容和方法。

資產(chǎn)清查；定義；內(nèi)容方法

一、資產(chǎn)清查的定義

資產(chǎn)清查是指對行政事業(yè)單位的實物、現(xiàn)金、銀行存款以及債權(quán)債務(wù)、固定資產(chǎn)等等進行全面清理，確定其實際數(shù)額并與賬目數(shù)額進行核對結(jié)果是否相符的過程。

二、資產(chǎn)清查的作用

1.開展資產(chǎn)清查工作可以使行政事業(yè)單位摸清自己的“家底”可以較為真實的掌握單位的資產(chǎn)情況，便于決策者做出正確的決定。

2.資產(chǎn)清查工作可以確保會計記賬的原始憑證真實可靠，只有這樣編制的會計報表才能反映單位的真實財務(wù)狀況。

3.資產(chǎn)清查可以使單位了解固定資產(chǎn)和庫存材料的現(xiàn)有狀況和目前的使用頻率，根據(jù)清查的結(jié)果重新做出使用計劃。

4.定期進行資產(chǎn)清查工作可以不斷完善行政事業(yè)單位的內(nèi)控制度，明確責(zé)任劃分，確保國家資產(chǎn)不受損失，人民利益不受損壞。

三、行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查的內(nèi)容及方法

（一）對庫存現(xiàn)金的清查

庫存現(xiàn)金的清查主要確定貨幣資金是否存在以及收支記錄是否完整。參與清查的人員應(yīng)當(dāng)查看庫存現(xiàn)金的數(shù)額與現(xiàn)金日記賬的期末余額是否相等。清查時盤點人和出納都必須在場。如果庫存現(xiàn)金金額與現(xiàn)金賬目余額不相等，要根據(jù)情況查明原因，并寫出書面情況說明。

（二）對銀行存款的清查

銀行存款的清查，是根據(jù)本單位的銀行存款日記賬與本單位開戶銀行開具的對賬單進行核對。在對賬時應(yīng)逐筆逐條核對，最后對賬雙方賬目余額在大多數(shù)情況都會不相等（除非其中有一方在記賬時發(fā)生錯誤）但往往造成這種情況是由未達賬項造成的。如果雙方賬目沒有發(fā)生其他差錯時，解決這個問題的方法是編制銀行存款調(diào)節(jié)表，所求得的雙方賬面余額必定相符，在編制銀行存款調(diào)節(jié)表時要確定每筆未達賬項的真實性，否則就要進一步檢查不符的原因。根據(jù)上述清查情況，完成“銀行存款清查明細表”的編制。

（三）對應(yīng)收和預(yù)付款項的清查

對于行政事業(yè)單位的往來款項的清查一般是通過與賬目往來的單位進行賬目核對的方法。首先應(yīng)將應(yīng)收和預(yù)付款項列出清查明細表，應(yīng)與總賬以及會計的財務(wù)報表中的相應(yīng)會計科目余額核對是否一致。對于長期有合作關(guān)系的債權(quán)債務(wù)人，應(yīng)采取發(fā)詢證函的方法進行核對賬目，特別要關(guān)注賬目不符的情況要做出特別記錄。除此之外還要注意在應(yīng)收和預(yù)付款項中出現(xiàn)的長期掛賬的情況，應(yīng)及時查明原因并附書面說明。以及應(yīng)收款項的可回收性也值得關(guān)注，如存在有造成款項無法收回的特殊情況發(fā)生，也要進行書面說明。

（四）對庫存材料清查

對行政事業(yè)單位的庫存材料進行清查時應(yīng)由后勤物資部門的人員進行盤點并由參與資產(chǎn)清查工作的財務(wù)人員共同參加。后勤物資部門的物資會計與庫房管理人員對庫存材料進行盤點，并填寫庫存材料明細表。在盤點時要求以賬對物，以物對賬。在盤點時應(yīng)注重觀察庫存材料的現(xiàn)有狀況，是否有損壞報廢的情況發(fā)生。而后對庫存材料明細賬的余額與后勤物資部門的庫存材料登記賬的余額對比時要做到賬賬相等，賬實相等。最后根據(jù)盤點得到的庫存材料的實際數(shù)量和報損材料的數(shù)量，得出庫存材料的盤盈、盤虧以及報損，對于出現(xiàn)的這種情況要做出書面說明。

（五）對固定資產(chǎn)的清查

首先應(yīng)組織資產(chǎn)清查的相關(guān)人員分工負責(zé)，對本單位的固定資產(chǎn)進行分類清點，并且要求登記記錄。在對固定資產(chǎn)盤點時要注意分類是否正確，名稱型號是否對應(yīng)，以及現(xiàn)在的使用狀況是否良好。然后使用登記表與固定資產(chǎn)的賬目進行核對，對出現(xiàn)的特殊情況進行補充說明。

對固定資產(chǎn)清查時，因其種類繁多，要求分類一定要準確，其次要注意使用的位置和使用部門是否存在使用方向的變更以及固定資產(chǎn)的使用狀況，是否出現(xiàn)有損壞或報損的情況。對在清查時出現(xiàn)固定資產(chǎn)標(biāo)簽有信息錯誤或信息不完整的情況要及時進行改正補充完整。最后固定資產(chǎn)清查完成后對清查結(jié)果盤盈、盤虧以及報廢的結(jié)果，完成固定資產(chǎn)清查表。

清查后的固定資產(chǎn)對于盤盈和盤虧等情況應(yīng)當(dāng)查明原因，分清責(zé)任，提出處理意見。還應(yīng)該按用途和使用情況進行重新登記建立健全的固定資產(chǎn)卡片。

（六）對無形資產(chǎn)的清查

對于行政事業(yè)單位來說無形資產(chǎn)的種類并不是很多，近年來各個單位對信息化管理的要求越來越多，所以對計算機管理軟件的需求也越來也大。對于無形資產(chǎn)進行清查時需將無形資產(chǎn)的明細賬目余額與財務(wù)報表余額是否相等。如若出現(xiàn)不一致的情況，需要做出說明。

（七）對資產(chǎn)清查的材料匯總及上報

在資產(chǎn)清查結(jié)束后，整理在各個階段出現(xiàn)的特殊情況的說明，歸納匯總在資產(chǎn)清查中出現(xiàn)的各種問題所涉及的憑證和說明以備核查，填制有關(guān)規(guī)定需填制的表格和報告。其次要求會計師事務(wù)所對其展開審計并撰寫審計報告，最后將所有準備好的材料由單位做最后的修改后報送有關(guān)部門。

結(jié)束語

綜上所述，行政事業(yè)單位做資產(chǎn)清查工作是一項嚴謹繁雜的系統(tǒng)工程，首先要引起領(lǐng)導(dǎo)和全體工作人員在思想上的認識，要建立專門的工作機構(gòu)精心組織，工作態(tài)度必須嚴肅認真，不能徇私舞弊。行政事業(yè)單位的資產(chǎn)清查工作結(jié)束后需要將清查結(jié)果公布，接受社會的監(jiān)督。只有這樣國有資產(chǎn)才不會輕易流失，國有資產(chǎn)的流失不僅給國家的財產(chǎn)造成損失，更會給廣大人民群眾的利益造成更大的損失。

[1]黃鶴.行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查的實施與建議探析.財經(jīng)界, 2016;13

（作者單位：新疆維吾爾自治區(qū)胸科醫(yī)院）