劉斐

縣級審計機關開展政策跟蹤審計的思考

劉斐

近幾年審計署組織開展的政策跟蹤審計，在審計監(jiān)督職能的基礎上，賦予了審計保障職能作用，通過審計，縣級審計部門揭示出在推動經濟發(fā)展、維護群眾利益等存在的突出問題，為政府及各部門提出了幾十條建議，有力推動了國家重大決策部署和有關政策措施的貫徹落實，更好的服務改革發(fā)展，維護經濟秩序。政策落實跟蹤審計不僅拓展了審計的領域，更提升了審計的職能，開啟了縣級審計工作的新篇章。

一、縣級審計機關開展政策落實跟蹤審計的意義

為切實加強審計工作，推動了項目實施、政策落地、資金到位，國務院發(fā)布了《關于加強審計工作的意見》，提出：持續(xù)組織對國家重大政策措施和宏觀調控部署落實情況的跟蹤審計，著力監(jiān)督檢查各地區(qū)、各部門落實穩(wěn)增長、促改革、調結構、惠民生、防風險等政策措施的具體部署、執(zhí)行進度、實際效果等情況。這是國家對審計工作的重要部署，是各級審計人員針對國家各項政策實施和執(zhí)行的經濟性、效果性、效率性進行的審計。

審計對政策的監(jiān)督，實質上就是實現了審計監(jiān)督全覆蓋，政策的目的就是為百姓服務，其基本落腳點為縣級政府，因此縣級審計機關開展的政策跟蹤審計對于經濟進入新常態(tài)發(fā)展有著長遠和重要的意義，作為縣級審計機關，已把開展政策措施執(zhí)行情況跟蹤審計作為審計工作的重中之重，全力以赴對重大決策部署的落實情況持續(xù)進行跟蹤審計，根據縣域政策落實情況促進上級各項政策生根和不斷完善，從而發(fā)揮政策對于轉變經濟發(fā)展方式的導向和促進作用，這是符合現代政府審計實踐的發(fā)展趨勢，具有重要的現實意義。

二、縣級審計機關開展政策落實跟蹤審計的幾點建議

審計監(jiān)督地位的不斷提升，對審計的要求更多，職能定位的提高帶來的審計范圍、審計目標、審計內容、審計方式、管理體制上一系列的變化，如何讓縣級審計機關從傳統(tǒng)的財政財務收支為主審計的思想中掙脫出來，克服政策跟蹤審計思路不開拓、審計方式局限、執(zhí)法監(jiān)督力度不夠等困難。本人總結近幾年縣級審計局開展的政策落實跟蹤審計經驗提出以下幾點建議：

（一）精心選取政策落實跟蹤審計的重點

一是縣級審計機關在確定政策跟蹤審計項目時不可盲目跟風，必須要緊密圍繞縣級政府工作中心，科學確定政策執(zhí)行跟蹤審計項目，體現政策跟蹤審計的連續(xù)性、及時性、政策性等要求，既要把握縣市已經制定實施的各項政策措施，還要關注上級審計機關的工作重點，選出圍繞中心、服務大局、領導關心、民眾關注的重大政策執(zhí)行情況跟蹤審計項目，如今年選擇對簡政放權政策、棚戶區(qū)改造政策、養(yǎng)老服務業(yè)政策、社會救助政策、重大項目建設等政策進行重點審計，通過揭示民生資金使用、資源利用及效益等方面問題，審計從加強行政審計事項管理、規(guī)范項目立項審批程序、規(guī)劃調整社區(qū)改建工作以及加強養(yǎng)老服務機構的監(jiān)督管理方面提出了多條審計建議，受到了市領導的高度重視，為此，政府向各部門單位印發(fā)《關于加強審計整改意見的通知》，提出了具體的整改程序，強化整改責任追究和結果運用，進一步促進政策落實工作，審計取得了良好的效果。

二是將跟蹤審計與日常審計相結合，統(tǒng)一調配全局力量。國家的重大政策措施覆蓋面大，內容包括財稅改革、產業(yè)調整、項目建設、簡政放權、資金使用等方面，縣級審計機關普遍面臨著人員少、任務重的問題，面對眾多的審計對象，更不可能做到全方位覆蓋，因此縣級審計機關必須要在有限的人力物力條件下，充分整合各類審計資源，提高資源綜合利用程度。近幾年審計局將政策落實跟蹤審計與財政預算執(zhí)行審計、專項調查以及經濟責任審計做到很好的結合，如以專項資金為審計對象的，安排政策執(zhí)行情況跟蹤審計和審計專項調查項目的結合；經濟責任審計中審計報告的內容，也增加了對政策措施落實的審計評價意見；年初將本級計劃與上級計劃及時銜接，最大限度的整合審計資源，節(jié)省審計成本。

（二）靈活變通政策落實跟蹤審計的方式

國家政策的制定具有階段性、靈活性和及時性，對于新發(fā)生的事情和出現的問題會及時反映，制定相應的調整措施?？h級政策跟蹤審計也要根據政策執(zhí)行的過程和環(huán)節(jié)，靈活運用各具特色的審計方法。

一是政策落實跟蹤審計不僅要查閱被審計單位的會計資料，更要查閱業(yè)務工作資料，有些還要延伸到政策波及的企業(yè)、項目以及個人，如棚戶區(qū)改造政策以及基礎設施建設政策的落實審計，必須要到現場了解，查看項目實際工作量；社會救助、精準扶貧等民生政策措施的落實審計，要通過采取多方走訪，內查外調的方式了解真實情況，獲取審計線索；促進生態(tài)環(huán)境保護、簡政放權政策等政策的審計，我們更要注重對其審批程序的操作性進行核查，因此我們要對于不同的政策提出不同的審計方式，提升審計項目的性價比。

二是根據具體政策情況，確定事前摸底、事中督導、事后檢驗等方式。對時效性較強的政策，審計要及時跟進；對周期長的政策，審計要保持持續(xù)；跟蹤審計的時限可以根據跟蹤政策來確定不同的跟蹤審計周期，對重大項目要多次連續(xù)跟蹤審計，對于有些政策在短期內無法產生效果，或者剛剛開展的政策，如果還按部就班每季度一審，那只會耗費人力、物力，達不到預期的效果，可以采取一次性跟蹤審計或不定期審計的方式。

三是審計機關要主動出擊，提前介入跟蹤審計，特別是在政策制定部門前期決策、專家論證階段，審計就應該及時跟進，以便較早熟悉相關政策制定的背景以及相關部門和專家的意見或建議，根據政策的制訂過程、資金安排、管理使用等情況開展跟蹤審計。只有及時跟進，才能在第一時間捕捉各項工作在基層執(zhí)行力度，發(fā)現帶有苗頭性和傾向性的問題，才能多方轉化政策執(zhí)行跟蹤審計成果，將問題能夠及時提供給政策相關制定者，為領導決策提供依據。

（三）切實加強政策落實跟蹤審計的隊伍建設

一是加強對政策組織學習?？h級審計機關要建立審計人員后續(xù)教育制度，有針對性的開展業(yè)務能力水平培訓，既要有新知識、新法規(guī)、新政策的培訓，又要有以干代訓的技能培訓，激發(fā)審計人員工作積極性，全面提升縣級審計人員的組織協調能力、調查研究能力、綜合分析能力，以適應新環(huán)境，解決新問題。為確保打鐵還需自身硬，還必須加強作風、廉政、黨性等在內的思想素質教育等，提高審計隊伍整體素質。

二是規(guī)范審計工作程序。對政策跟蹤審計過程的各環(huán)節(jié)都要作出詳細規(guī)定，確保審計事實清楚、證據確鑿、程序完備，有效防范和規(guī)避審計風險。嚴把審計報告關口，對審計報告的編寫要緊扣政策審計內容，形成有價值的審計報告，促進審計成果的運用。同時上級審計機關可以不定期對下級審計機關的日常業(yè)務進行指導，制定跟蹤審計指南和質量評價體系，突出上級審計機關對縣級審計機關的指導作用，切實提高審計質量。

三是加強技術指導作用。為實現持續(xù)的跟蹤審計，審計機關可以加大數據采集力度，積極探索大數據環(huán)境下的審計新思路，將大數據審計技術運用到了政策跟蹤審計，借助數據信息的公共資源，將資金運用數據與經濟發(fā)展的數據相關聯，利用數據集中分析功能，現場實施階段的各審計組相互溝通、交流，發(fā)現疑點開展落實工作，更好的解決繁雜的審查難題。

（作者單位：乳山市審計局）