李智業(yè)
統(tǒng)計(jì)分析方法在財(cái)政審計(jì)中的運(yùn)用
李智業(yè)
現(xiàn)階段,我國正處于社會(huì)發(fā)展階段,在各方面都在進(jìn)行深化和改革,財(cái)政預(yù)算也是如此。隨著我國社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不斷增長,要求在財(cái)政方面要有較為全面且健全的財(cái)政體系,以滿足我國社會(huì)不斷發(fā)展的需要。而且我國在審計(jì)方面的范圍也在不斷擴(kuò)大,審計(jì)方法也在不斷探索和完善當(dāng)中,但是在實(shí)際工作的過程中,我國審計(jì)單位中的人員往往不夠充足,以致于在工作時(shí)易與審計(jì)工作產(chǎn)生矛盾。因此,就要運(yùn)用正確的方法進(jìn)行分析,提高審計(jì)質(zhì)量和效率。本文主要對(duì)財(cái)政審計(jì)的重要性進(jìn)行了闡述,并對(duì)統(tǒng)計(jì)分析方法在審計(jì)中的應(yīng)用進(jìn)行了具體的分析,以便于可以為審計(jì)工作的開展提供保障。
統(tǒng)計(jì)分析方法;財(cái)政審計(jì);應(yīng)用
在實(shí)際審計(jì)的工作過程中,由于審計(jì)單位中人員缺乏,當(dāng)面臨較重的工作任務(wù)時(shí)就很容易產(chǎn)生不滿和抵觸情緒,從而影響工作的進(jìn)度和質(zhì)量。在審計(jì)中若將不同層次的任務(wù)進(jìn)行分離并對(duì)其進(jìn)行統(tǒng)計(jì),合理使用統(tǒng)計(jì)分析方法對(duì)任務(wù)進(jìn)行審查和復(fù)查,這樣不但可以在一定程度上提升審計(jì)效率,還可以將主次任務(wù)分析的很明確,幫助人員理清思路,以便于可以更好更快的達(dá)到工作目標(biāo)。通常情況下在財(cái)政審計(jì)中運(yùn)用的統(tǒng)計(jì)分析方法主要包括以下幾種:抽樣、回歸、比較、因素分析法等。在使用這些方法時(shí)都要依照相關(guān)規(guī)則和審計(jì)要求去做,而且要在不同層次的任務(wù)和資料完善以后再全面的進(jìn)行分析。雖然這些統(tǒng)計(jì)分析方法各有千秋,但是它們都是以數(shù)學(xué)為依據(jù),將概率論當(dāng)做是研究主體,在無形中對(duì)現(xiàn)象的了解促成了規(guī)律的變動(dòng),從而有助于我們工作的開展和審計(jì)效率的提升。
財(cái)政審計(jì)工作在政府中通常是通過審查的方法對(duì)財(cái)政的收入情況進(jìn)行復(fù)核和了解,以便于可以了解實(shí)際的收入情況,查看其中是否有虛假的預(yù)算收入存在。而且,還要對(duì)稅收等有關(guān)部門進(jìn)行審查和核實(shí),了解其在進(jìn)行稅收時(shí)稅款是否到位,是不是有買稅和外出協(xié)稅以及虛假政績的情況發(fā)生等等,這些都屬于審計(jì)工作的范圍。當(dāng)然,在審計(jì)人員進(jìn)行審查之前,應(yīng)當(dāng)將我國當(dāng)前的生產(chǎn)總值與財(cái)政之間的關(guān)系進(jìn)行比對(duì),并利用統(tǒng)計(jì)方法中的回歸分析法來對(duì)此年度的目標(biāo)值進(jìn)行預(yù)估計(jì)算和研究,然后通過得出的結(jié)論和賬面價(jià)值進(jìn)行分析和比對(duì),若存在的差異性較大,就必須要在審計(jì)工作中強(qiáng)化對(duì)此問題的重視,將其當(dāng)作是監(jiān)督和檢查的重要內(nèi)容來管理。在進(jìn)行審計(jì)時(shí),若人員發(fā)現(xiàn)各個(gè)數(shù)據(jù)間有相應(yīng)的聯(lián)系,就可以利用統(tǒng)計(jì)分析法對(duì)它進(jìn)行比對(duì)和復(fù)核。若碰到變化量較少且數(shù)據(jù)較小時(shí),我可以依據(jù)自身的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)來對(duì)其進(jìn)行判斷,以了解其中的規(guī)律所在;若遇到變化量較多的情況,且數(shù)據(jù)較大時(shí),可以通過使用一些比較簡便快捷的輔助工具來進(jìn)行作業(yè)。但是,如果在使用回歸分析法時(shí)了解到兩者間不存在相關(guān)聯(lián)系時(shí),就要實(shí)時(shí)建立其相對(duì)應(yīng)的模型,以便于可以全面的對(duì)其分析,找出規(guī)律。
1.指標(biāo)分析法的具體應(yīng)用
在實(shí)際審計(jì)時(shí),有些部門會(huì)在利益的誘惑下做出一些違反規(guī)定的事情,將應(yīng)收稅收以基金的名義進(jìn)行收繳,以便于在中間獲取較高的利潤。這樣的做法在一定程度上來講不僅使審計(jì)工作的難度加大,審計(jì)質(zhì)量得不到保障,還很容易影響到財(cái)政預(yù)算,使其承受較大的失誤。所以,審計(jì)人員就應(yīng)該審計(jì)之前采用恰當(dāng)?shù)姆治龇椒▽?duì)其進(jìn)行分析,使人員可以及時(shí)了解到審計(jì)的動(dòng)態(tài),及時(shí)的計(jì)算出相關(guān)的預(yù)算指標(biāo),以便于可以更快更好的完成目標(biāo)。若其指標(biāo)為應(yīng)用結(jié)構(gòu)指標(biāo),那么就可以對(duì)預(yù)算情況以及內(nèi)部管理進(jìn)行更加詳細(xì)全面的分析,然后依據(jù)兩者間的關(guān)系判斷出其中存在的問題,使其得到及時(shí)的解決,更好的為審計(jì)方案的編制提供保障,明確審計(jì)中的重點(diǎn)。在進(jìn)行審計(jì)調(diào)查時(shí),務(wù)必要對(duì)以后的發(fā)展形勢(shì)進(jìn)行分析,提前預(yù)算出風(fēng)險(xiǎn)率,并依據(jù)指標(biāo)來核算出稅收的比例,尋找平衡點(diǎn),當(dāng)存在異常時(shí),必須要將其當(dāng)作審計(jì)的重要內(nèi)容進(jìn)行分析。
2.因素法的應(yīng)用
因素分析法實(shí)質(zhì)上就是指通過綜合指數(shù)體系與相對(duì)數(shù)以及絕對(duì)數(shù)相結(jié)合的方式來對(duì)審計(jì)內(nèi)容進(jìn)行全面的分析,通常情況下這種方法比較適用于政府采購及采購方面的支出情況等,針對(duì)于這些內(nèi)容都要進(jìn)行全面詳細(xì)的分析。通過這種方法對(duì)審計(jì)工作中的相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行分析,一方面可以明確審計(jì)中的重點(diǎn)所在,確立審計(jì)方向,另一方面可以更加清晰的了解到采購的情況及資金的具體使用情況,有助于提高審計(jì)效率。而且,需要對(duì)政府當(dāng)年的采購目標(biāo)進(jìn)行審查時(shí),也可以利用這種方法對(duì)其進(jìn)行分析。
3.抽樣法的應(yīng)用
在一些地方或者比較偏僻地區(qū)的財(cái)政部門,往往在內(nèi)部管理中都存在較大的疏漏,財(cái)務(wù)管理規(guī)范不嚴(yán)格,且實(shí)施落實(shí)不到位等情況時(shí)有發(fā)生,也正是如此使得政府中的賬目得不到及時(shí)的整理和處理,導(dǎo)致虛掛賬戶現(xiàn)象的發(fā)生。若想將預(yù)算收支管理平衡,通常會(huì)利用暫時(shí)存款賬戶進(jìn)行虛報(bào)處理,因此在此方面審計(jì)時(shí)一定要將其作為審計(jì)的重點(diǎn)內(nèi)容,以確保審計(jì)工作的順利開展。一般情況下,在進(jìn)行審計(jì)工作時(shí)可以采用抽樣的分析法來對(duì)暫時(shí)存款中所選取的樣本進(jìn)行分析,然后根據(jù)所分析的結(jié)果估算出暫時(shí)的存款額度,以便于提高數(shù)據(jù)的可靠性,提升審計(jì)效率。在運(yùn)用抽樣法時(shí)應(yīng)注意的就是必須要在所分析的內(nèi)容當(dāng)中選取其中一部分來作為整體的樣本,在選樣時(shí)主要可以采用以下幾種方法進(jìn)行:隨機(jī)、系統(tǒng)以及分層等方法。其實(shí)簡單選樣法就是按照隨機(jī)的原則對(duì)樣本進(jìn)行抽取的,一般這個(gè)過程都會(huì)依靠計(jì)算機(jī)來執(zhí)行,而系統(tǒng)選樣法則有所不同,他選取的原則主要按照間隔來確定的,另外需要特別注意的是,負(fù)責(zé)審計(jì)的工作人員一定要事先在計(jì)算機(jī)中完成選取樣本工作,然后再從這些確定好的間隔中確立起點(diǎn),最后按照相應(yīng)的順序進(jìn)行選取。利用抽樣法在進(jìn)行審計(jì)分析時(shí)需要注意一些影響因素,比如:暫付款的額度、數(shù)量及審計(jì)的結(jié)果等諸多方面,對(duì)這些影響因素都要進(jìn)行抽樣對(duì)比,在樣本抽取方面還是要以多為基礎(chǔ),因?yàn)樗槿〉臉颖径?,?shí)際間存在的誤差也就越大,在數(shù)據(jù)的真實(shí)性方面也就更加可靠。
根據(jù)上面所講,我們不難看出,我們所抽取的樣本與審計(jì)限度之間存在很大的聯(lián)系,當(dāng)精度的限度較高時(shí),我們所抽取的樣布數(shù)量就會(huì)降低,相反當(dāng)限度比較低時(shí),我們所抽取的樣本數(shù)量就會(huì)增多。在進(jìn)行暫時(shí)性存款的抽取審核時(shí),一般情況下,都可以先進(jìn)行正常的審核工作,之后在依照審核的結(jié)果進(jìn)行推理和分析,另外也可以將暫時(shí)性存款的一些特點(diǎn)當(dāng)做是審核的結(jié)果來使用,不過,必須要提前做好風(fēng)險(xiǎn)預(yù)估以及誤差產(chǎn)生原因及處理方式的確定工作。
在進(jìn)行財(cái)政審計(jì)的過程中,要想將審計(jì)工作效率最大化、質(zhì)量最大化,就必須要結(jié)合相關(guān)的統(tǒng)計(jì)分析方法對(duì)其身及內(nèi)容進(jìn)行全面具體的分析,明確各個(gè)階段應(yīng)執(zhí)行的任務(wù)及目標(biāo),這樣在分清主次的同時(shí)也可以將自己的任務(wù)理清,便于工作的開展和進(jìn)行。因此,就需要我們注意在審計(jì)時(shí)不要一味的專注于審計(jì),還應(yīng)將統(tǒng)計(jì)分析方法恰當(dāng)合理的融入其中,既不可過分的依賴統(tǒng)計(jì)分析方法,又不可完全忽視其作用,只有這樣,才可以將審計(jì)工作有效率、有質(zhì)量的進(jìn)行下去,從而帶動(dòng)我國審計(jì)工作的正常進(jìn)行。
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(作者單位:青海民族大學(xué))