營改增對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)和會(huì)計(jì)的影響探討

吳海燕

營改增對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)和會(huì)計(jì)的影響探討

吳海燕

近年來，隨著國民經(jīng)濟(jì)水平的提高，營改增政策問世，使大多數(shù)企業(yè)的會(huì)計(jì)管理、財(cái)務(wù)發(fā)生巨大變化，間接對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)人員提出更高要求。本文通過對(duì)營改增對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)和會(huì)計(jì)影響的探究，制定了應(yīng)對(duì)影響的有效措施，以提高企業(yè)的總體效益。

營改增；企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)；影響措施

營改增是企業(yè)將原本的營業(yè)稅轉(zhuǎn)變?yōu)樵鲋刀惖恼?，是國家結(jié)構(gòu)性減稅的關(guān)鍵，在國民經(jīng)濟(jì)水平提高、改革速度加快的今天，該政策的實(shí)施不但能降低企業(yè)的經(jīng)營成本，還可提高企業(yè)競爭力。企業(yè)要想適應(yīng)該政策，必須充分了解對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)的影響，從而制定針對(duì)性的調(diào)整措施，以降低稅賦。

一、營改增對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)和會(huì)計(jì)的影響

1.營改增對(duì)企業(yè)利潤表的影響

對(duì)于企業(yè)的利潤表來說，營改增政策產(chǎn)生的影響主要包括這樣幾點(diǎn)：第一，從企業(yè)固定資產(chǎn)原值上來看，由于原值的減少，使企業(yè)所累計(jì)的折舊額度不斷減少，間接降低企業(yè)的運(yùn)營成本；第二，隨著營改增政策的實(shí)施，企業(yè)的經(jīng)營收入將變成不包含增值稅的存款，減少企業(yè)的經(jīng)濟(jì)收入，而小型企業(yè)的增值稅率和營業(yè)稅率相比較低，提高小型企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

2.營改增對(duì)會(huì)計(jì)核算的影響

由于營業(yè)稅、財(cái)務(wù)處理方法的不同，在企業(yè)支出、收入資金的處理時(shí)，將發(fā)生巨大變化，嚴(yán)重影響到企業(yè)現(xiàn)金的流通。發(fā)生該現(xiàn)象的原因，和企業(yè)營業(yè)稅核算期間會(huì)計(jì)科目將對(duì)簡便相關(guān)。隨著營改增政策的實(shí)施，核算科目增加了多個(gè)明細(xì)，間接增加會(huì)計(jì)的核算難度，給企業(yè)的稅票、納稅申報(bào)造成影響。若此種情況下未及時(shí)處理企業(yè)的相應(yīng)環(huán)節(jié)，將無法面對(duì)企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

3.營改增對(duì)稅負(fù)的影響

企業(yè)營養(yǎng)稅繳納過程中通常以毛收入的形式征稅，故企業(yè)的生產(chǎn)環(huán)節(jié)需全額繳納營業(yè)稅。而隨著營改增政策的應(yīng)用，企業(yè)的部分稅負(fù)將不斷降低，但部分企業(yè)也會(huì)增加稅負(fù)，造成嚴(yán)重影響。

4.營改增對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表的影響

企業(yè)經(jīng)營、發(fā)展過程中，固定資產(chǎn)是必不可少的部分。從短期的經(jīng)濟(jì)效益上來看，營改增政策的實(shí)施，將使企業(yè)的負(fù)債總額、資產(chǎn)發(fā)生巨大變化，提升流動(dòng)資產(chǎn)；從長期的經(jīng)濟(jì)效益上來看，將不斷提升企業(yè)的整體效益，不斷擴(kuò)大企業(yè)規(guī)模，降低負(fù)債總額，特別是固定資產(chǎn)相對(duì)較大的企業(yè)。

5.營改增對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的影響

營改增政策的實(shí)施，對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)有著巨大影響。如：發(fā)票的審核過程中，不但影響著企業(yè)發(fā)票的使用，還影響著發(fā)票的管理，使發(fā)票管理更為嚴(yán)格，并不斷加大處罰力度。追其主要原因，主要是因?qū)Ｓ玫脑鲋刀惏l(fā)票管理期間包含企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的整個(gè)環(huán)節(jié)，并通過和企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅、銷項(xiàng)稅的直接聯(lián)系，嚴(yán)重影響到買賣雙方的經(jīng)濟(jì)效益，給企業(yè)帶來巨大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

二、應(yīng)對(duì)影響的措施

1.加強(qiáng)政策宣傳力度，營造良好環(huán)境

隨著營改增政策在我國的實(shí)施，大多數(shù)企業(yè)不斷加大內(nèi)部的宣傳力度，不但能幫助企業(yè)工作人員充分了解該政策，還可通過專業(yè)的培訓(xùn)，提高工作人員的專業(yè)技能水平。并且，企業(yè)還需注重財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員專業(yè)素養(yǎng)的培訓(xùn)，防止因人為上的失誤增加企業(yè)損失；加大企業(yè)工作人員對(duì)營改增政策的學(xué)習(xí)，為營改增政策的實(shí)施、加快企業(yè)發(fā)展速度提供便利。

2.加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部控制

為有效應(yīng)對(duì)營改增政策對(duì)企業(yè)帶來的影響，企業(yè)需不斷加強(qiáng)內(nèi)部的管理、控制力度。特別是隨著營改增政策的實(shí)施，企業(yè)的財(cái)務(wù)制度不斷變化，這就需要強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部的控制和管理工作，只有這樣才能保證相應(yīng)制度、措施得以有效實(shí)施，增強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)人員專業(yè)技能，使其更好的應(yīng)對(duì)、處理營改增問題，加快企業(yè)戰(zhàn)略性政策的調(diào)整速度，及時(shí)更新、完善企業(yè)的財(cái)務(wù)目標(biāo)。同時(shí)，還需認(rèn)真、詳細(xì)的分析內(nèi)部控制中營改增對(duì)企業(yè)產(chǎn)生的影響，并在該過程梳理企業(yè)內(nèi)部控制關(guān)鍵點(diǎn)，制定行之有效的解決措施，便于更好的幫助企業(yè)轉(zhuǎn)型，從根本上規(guī)避企業(yè)的重大稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。另外，企業(yè)的內(nèi)部控制中，為有效防止稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，還需密切結(jié)合營改增政策中制定的稅收內(nèi)容，及時(shí)強(qiáng)化對(duì)營改增稅收政策的分析力度，從而在收集各種資料的同時(shí)拓展稅務(wù)思維，及時(shí)找尋企業(yè)的潛在性稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，通過企業(yè)內(nèi)部的控制，提升稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防控能力。

3.強(qiáng)化人員培訓(xùn)，提高團(tuán)隊(duì)素質(zhì)

營改增作為我國的一項(xiàng)重大改革，試點(diǎn)的實(shí)施已兩年時(shí)間，盡管在部分領(lǐng)域中存在一定的改革問題，但已成為不可逆轉(zhuǎn)的潮流。從2012年起，我國開始試點(diǎn)營改增政策，較多地區(qū)還處于營改增的試點(diǎn)階段，政策的不成熟、稅制的不成熟使該政策欠缺完善，借助所出臺(tái)的相關(guān)政策、法規(guī)來規(guī)范、引導(dǎo)營改增制度，需引起各個(gè)企業(yè)的廣泛關(guān)注。這種情況的影響下，使“傳幫帶”模式被現(xiàn)代化信息技術(shù)、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)取代。故為更好的適應(yīng)國內(nèi)外的經(jīng)濟(jì)發(fā)展需求，掌握主動(dòng)權(quán)，需充分使用網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，吸引新的理念、思想，及時(shí)掌握營改增動(dòng)向，提前做好企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作，以進(jìn)一步落實(shí)營改增政策。

4.強(qiáng)化企業(yè)財(cái)務(wù)管理

隨著營改增政策的實(shí)施，企業(yè)的納稅性質(zhì)發(fā)生巨大變化，間接引發(fā)納稅風(fēng)險(xiǎn)。因此，企業(yè)需不斷完善、優(yōu)化財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作中的納稅工作，借助資產(chǎn)流通措施實(shí)現(xiàn)降低稅額、轉(zhuǎn)移稅負(fù)的目標(biāo)。待確定企業(yè)合作商后，需在完善財(cái)務(wù)管理程序的同時(shí)，開具相對(duì)完整的發(fā)票，并通過對(duì)相關(guān)資源的合理利用，不斷拓展企業(yè)經(jīng)營范圍，從而降低企業(yè)成本，實(shí)現(xiàn)最大的經(jīng)濟(jì)效益。另外，還需適當(dāng)完善企業(yè)財(cái)務(wù)，強(qiáng)化企業(yè)財(cái)務(wù)上的管理。為更好適應(yīng)稅費(fèi)政策給企業(yè)帶來的影響，需不斷完善會(huì)計(jì)核算制度，并按照相關(guān)制度處理增值稅，明確設(shè)置財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)。對(duì)于企業(yè)新增的業(yè)務(wù)來說，必須研究和其相符合的流程，保證政策落實(shí)到底，在法律可允許的范圍內(nèi)降低企業(yè)稅額，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。

5.優(yōu)化企業(yè)的投資結(jié)構(gòu)

為更好的提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，需緊抓營改增政策，不斷優(yōu)化、完善企業(yè)的投資結(jié)構(gòu)，及時(shí)更新企業(yè)的固定資產(chǎn)，改進(jìn)企業(yè)的經(jīng)營環(huán)境。同時(shí)，還需充分結(jié)合企業(yè)的戰(zhàn)略性發(fā)展目標(biāo)，明確企業(yè)的投資重點(diǎn)，及時(shí)更新企業(yè)運(yùn)營設(shè)備、技術(shù)，便于更好的提高企業(yè)市場競爭力，提高企業(yè)的生產(chǎn)效率，促進(jìn)全面發(fā)展。

6.強(qiáng)化企業(yè)的發(fā)票管理

營改增政策的實(shí)施，使企業(yè)更加重視財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)發(fā)票的管理。在對(duì)企業(yè)發(fā)票進(jìn)行管理時(shí)，需充分落實(shí)相關(guān)發(fā)票的開具、管理制度，完善企業(yè)發(fā)票的管理制度和流程，防止虛開增值稅的發(fā)生，從根本上規(guī)避企業(yè)面臨的財(cái)務(wù)、法律風(fēng)險(xiǎn)。另外，企業(yè)還需加強(qiáng)內(nèi)部的審核、管理力度，保證企業(yè)發(fā)票管理工作的有序進(jìn)行，在預(yù)防企業(yè)經(jīng)濟(jì)損失的同時(shí)，更好落實(shí)營改增政策，提高運(yùn)營質(zhì)量。此外，還需加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防控力度，如：加強(qiáng)稅務(wù)文件的學(xué)習(xí)力度。企業(yè)根據(jù)營改增政策下的相關(guān)稅收法規(guī)，積極收集當(dāng)?shù)囟悇?wù)局對(duì)企業(yè)稅收上的政策資料，根據(jù)這些資料，拓展稅務(wù)思維，最大限度的掌握籌劃稅務(wù)方法；謹(jǐn)慎選擇企業(yè)的經(jīng)營合作伙伴，對(duì)不具備正規(guī)發(fā)票的供應(yīng)商來說，企業(yè)需不斷減少并退出合作，轉(zhuǎn)向和具備正規(guī)發(fā)票供應(yīng)商的合作，以此獲得專用發(fā)票，降低企業(yè)的稅收成本。

三、小結(jié)

綜上所述，隨著國民經(jīng)濟(jì)水平提高，企業(yè)經(jīng)營規(guī)模的拓展，營改增政策不斷深入應(yīng)用，間接給企業(yè)財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)工作帶來嚴(yán)重影響。因此，企業(yè)需充分、認(rèn)真的分析主要原因，并制定行之有效的措施，保證營改增政策有效落實(shí)，從而利用該政策提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，降低生產(chǎn)、經(jīng)營成本，只有這樣才能更好地適應(yīng)營改增政策的應(yīng)用目標(biāo)。同時(shí)，企業(yè)還需不斷加強(qiáng)營改增政策的宣傳力度，營造良好環(huán)境，做好納稅籌劃工作，加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制和管理，優(yōu)化、完善企業(yè)的投資結(jié)構(gòu)，加強(qiáng)企業(yè)發(fā)票的管理力度，明確企業(yè)的增值稅稅率，進(jìn)而提高企業(yè)的市場競爭力，提高經(jīng)濟(jì)效益。

[1]楊欽德.營改增對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)和會(huì)計(jì)的影響及對(duì)策研究[J].財(cái)經(jīng)界,2016,(6):262.

[2]陳羽潔.淺析營改增對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)的影響[J].現(xiàn)代商業(yè),2015,(24):162-164.

（作者單位：山東省莒南縣財(cái)政局）