會(huì)計(jì)學(xué)專(zhuān)業(yè)稅法課程教學(xué)存在的問(wèn)題及建議

任妙丹　王　怡

會(huì)計(jì)學(xué)專(zhuān)業(yè)稅法課程教學(xué)存在的問(wèn)題及建議

任妙丹王怡

隨著應(yīng)用型本科教育的提出，現(xiàn)行的會(huì)計(jì)學(xué)專(zhuān)業(yè)中稅法課程也需要做出相應(yīng)的變化。本文結(jié)合大多數(shù)高校的稅法教學(xué)現(xiàn)狀和對(duì)本校學(xué)生的問(wèn)卷調(diào)查，得出稅法課程存在的問(wèn)題有教學(xué)內(nèi)容滯后；對(duì)課程的重視程度不夠；教學(xué)方法單一；教師素質(zhì)有待提高；教學(xué)素材單一，理論與實(shí)踐相脫節(jié)五個(gè)方面的問(wèn)題。進(jìn)而提出了以下建議：更新教材內(nèi)容，提高教學(xué)方法；提高對(duì)稅法課程的重視程度；提高教師素質(zhì)；加強(qiáng)實(shí)踐環(huán)節(jié)教學(xué)。

會(huì)計(jì)學(xué)；稅法；課程改革

稅法課程是會(huì)計(jì)學(xué)的專(zhuān)業(yè)基礎(chǔ)課，在整個(gè)學(xué)習(xí)過(guò)程中起著承上啟下的作用，承接財(cái)政學(xué)課程，又是學(xué)習(xí)稅務(wù)會(huì)計(jì)、中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)等會(huì)計(jì)學(xué)核心課程的基礎(chǔ)。從考取熱門(mén)資格證上來(lái)說(shuō)，不管是初級(jí)會(huì)計(jì)師、中級(jí)會(huì)計(jì)師，還是稅務(wù)師、注冊(cè)會(huì)計(jì)師，稅法知識(shí)都是非常重要的一部分內(nèi)容。應(yīng)用型本科院校會(huì)計(jì)學(xué)專(zhuān)業(yè)培養(yǎng)的目標(biāo)也是培養(yǎng)一批既有會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)素養(yǎng)又懂稅法相關(guān)知識(shí)的專(zhuān)業(yè)人才。因此，不斷提高會(huì)計(jì)學(xué)專(zhuān)業(yè)的稅法課程教學(xué)水平是一個(gè)重要的努力方向。

一、會(huì)計(jì)學(xué)專(zhuān)業(yè)稅法課程的特點(diǎn)

（一）稅法的本質(zhì)。稅法是有權(quán)的國(guó)家機(jī)關(guān)制定的有關(guān)調(diào)整稅收分配關(guān)系中形成的權(quán)利義務(wù)關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。會(huì)計(jì)學(xué)專(zhuān)業(yè)的稅法課程更側(cè)重于稅種的計(jì)算繳納、申報(bào)，需要結(jié)合多學(xué)科的知識(shí)，把理論與實(shí)踐結(jié)合起來(lái)。

（二）稅法與其他學(xué)科的交叉性。在會(huì)計(jì)學(xué)的專(zhuān)業(yè)學(xué)習(xí)中，財(cái)政學(xué)、基礎(chǔ)會(huì)計(jì)、經(jīng)濟(jì)法是稅法課程的前期專(zhuān)業(yè)必修課。不懂會(huì)計(jì)原理、不理解財(cái)政知識(shí)，就無(wú)法真正學(xué)好稅法知識(shí)。與之相對(duì)應(yīng)，一名財(cái)會(huì)人員在企業(yè)的財(cái)務(wù)管理中，也要熟練的運(yùn)用稅法知識(shí)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算、納稅籌劃、編制報(bào)表。

二、稅法教學(xué)過(guò)程中存在的問(wèn)題

為了不斷優(yōu)化稅法課程教學(xué)質(zhì)量、教學(xué)手段及水平，加快稅法課程的教學(xué)改革，分別對(duì)本校50名畢業(yè)生和300名在校生進(jìn)行了相關(guān)問(wèn)卷調(diào)查，通過(guò)對(duì)調(diào)查結(jié)果進(jìn)行分析研究，得出稅法課程在教學(xué)過(guò)程中存在的問(wèn)題和不足有以下幾點(diǎn)：

（一）教學(xué)內(nèi)容滯后。從目前各大高校的實(shí)際情況看，對(duì)稅法課程的重視程度與其自身的重要性并不相符。一般高校會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)是在第三學(xué)年第一學(xué)期開(kāi)設(shè)稅法課程，課程要求總學(xué)時(shí)為64課時(shí)，但是實(shí)際安排的學(xué)時(shí)大多是只有48課時(shí)，在教學(xué)過(guò)程中教師只能對(duì)給學(xué)生講解稅收的基本知識(shí)，沒(méi)有更多的課時(shí)可以讓教師采用案例進(jìn)行教學(xué)。

（二）對(duì)課程的重視程度不夠。隨著我國(guó)稅制改革的不斷深入，稅法的內(nèi)容也在不斷變化，但是教學(xué)所用的教材未能及時(shí)進(jìn)行更新，教材內(nèi)容相對(duì)滯后。根據(jù)350份調(diào)查問(wèn)卷結(jié)果，得出被調(diào)查人員中87%認(rèn)為稅法教材內(nèi)容比較滯后，不能及時(shí)掌握稅制改革后的最新知識(shí)。

（三）教學(xué)方法單一。根據(jù)調(diào)查結(jié)果可看出，被調(diào)查人中有73%的人認(rèn)為教師在教學(xué)過(guò)程中依舊采用“照本宣科”或“填鴨式”的方法。這使得學(xué)生不能從根本上去理解教學(xué)內(nèi)容，只能進(jìn)行死記硬背，不能起到舉一反三，事半功倍的效果，反而老師講的越多，學(xué)生學(xué)到的東西越少。

（四）教師素質(zhì)有待提高。首先，會(huì)計(jì)學(xué)專(zhuān)業(yè)的稅法課程要求的專(zhuān)業(yè)性和綜合性較強(qiáng)，現(xiàn)有教師教學(xué)結(jié)構(gòu)老化，有經(jīng)驗(yàn)的教師較少；其次，社會(huì)科學(xué)的不斷發(fā)展，與稅法相關(guān)的學(xué)科知識(shí)在也不斷的發(fā)展，這樣就要求教師必須不斷的更新知識(shí)結(jié)構(gòu)來(lái)適應(yīng)學(xué)科的發(fā)展，但是目前許多高校都忽視了教師的深造學(xué)習(xí)，導(dǎo)致教師的知識(shí)結(jié)構(gòu)不能滿足學(xué)生知識(shí)需求。

（五）教學(xué)素材單一，理論與實(shí)踐相脫節(jié)。

通過(guò)對(duì)調(diào)查問(wèn)卷進(jìn)行分析，被調(diào)查人員中有83%的同學(xué)認(rèn)為知識(shí)繁瑣，記不住，78%的人員認(rèn)為在學(xué)校學(xué)習(xí)的稅法課程內(nèi)容理論性太強(qiáng)，對(duì)就業(yè)幫助不大，需要重新學(xué)習(xí)培訓(xùn)才能上崗。

現(xiàn)行的稅法教學(xué)割裂了和會(huì)計(jì)核算的聯(lián)系，現(xiàn)行的教學(xué)模式基本上是“課本+習(xí)題冊(cè)”，根據(jù)假設(shè)的一些數(shù)據(jù)要求學(xué)生完成某個(gè)稅種的計(jì)算，沒(méi)有相應(yīng)的原始憑證、會(huì)計(jì)報(bào)表讓學(xué)生分析怎么交稅，也沒(méi)有建立起學(xué)生去企業(yè)、稅務(wù)機(jī)關(guān)及相關(guān)單位實(shí)踐學(xué)習(xí)的平臺(tái)，學(xué)生沒(méi)有形成一個(gè)完整的系統(tǒng)的企業(yè)涉稅業(yè)務(wù)的處理過(guò)程。稅法離開(kāi)會(huì)計(jì)就是空中樓閣，實(shí)踐教學(xué)的欠缺，不利于學(xué)生專(zhuān)業(yè)能力、創(chuàng)新能力和職業(yè)能力的培養(yǎng)，難以滿足社會(huì)對(duì)應(yīng)用型會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)人才的需求。

三、稅法課程教學(xué)改革的建議

通過(guò)問(wèn)卷調(diào)查結(jié)果分析了現(xiàn)有的稅法教學(xué)過(guò)程中存在的不足，同時(shí)結(jié)合稅法課程自身的特點(diǎn)，對(duì)今后的稅法教學(xué)提出以下建議：

（一）更新教材內(nèi)容，提高教學(xué)方法。教材更新周期較長(zhǎng)，所以在實(shí)際教學(xué)過(guò)程中，教師不能局限于教材上的內(nèi)容，需要多查閱國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)的相關(guān)網(wǎng)站，將稅法的最新內(nèi)容和要求及時(shí)的傳遞給學(xué)生，保證教學(xué)內(nèi)容的準(zhǔn)確性和權(quán)威性。教師在今后的教學(xué)應(yīng)采用案例教學(xué)法，將稅法的教學(xué)案例與理論知識(shí)結(jié)合起來(lái)，通過(guò)教學(xué)案例使學(xué)生更好的了解稅法知識(shí)，調(diào)動(dòng)學(xué)生學(xué)習(xí)的積極性。

（二）提高對(duì)稅法課程的重視程度。在設(shè)計(jì)稅法課程培養(yǎng)目標(biāo)時(shí)，要按照教學(xué)規(guī)律、課程特點(diǎn)，以更好的讓學(xué)生掌握稅法知識(shí)為目標(biāo)，將理論教學(xué)和實(shí)踐教學(xué)相結(jié)合，加大課時(shí)量，加強(qiáng)實(shí)踐環(huán)節(jié)教學(xué)課時(shí)。保證稅法課程的教學(xué)質(zhì)量，使學(xué)生不斷掌握所學(xué)知識(shí)，畢業(yè)后能夠?qū)W有所用。

（三）提高教師素質(zhì)。稅法知識(shí)結(jié)構(gòu)全面，教師必須努力加強(qiáng)自身的業(yè)務(wù)知識(shí)才能滿足不斷更新的知識(shí)領(lǐng)域，認(rèn)真解讀稅法的最新政策，在教學(xué)過(guò)程中不斷收集最新政策和相關(guān)內(nèi)容，及時(shí)更新教學(xué)內(nèi)容，利用真實(shí)、準(zhǔn)確的教學(xué)案例講解理論知識(shí)，使學(xué)生能夠有效的掌握最新稅法知識(shí)。

（四）加強(qiáng)實(shí)踐環(huán)節(jié)教學(xué)

1.加強(qiáng)稅收模擬實(shí)驗(yàn)。實(shí)踐教學(xué)是學(xué)生從學(xué)校走向社會(huì)最好的過(guò)渡平臺(tái)，這就要求高校盡快建立完善的稅收模擬實(shí)訓(xùn)室或是將稅收模擬實(shí)驗(yàn)引入會(huì)計(jì)綜合模擬實(shí)訓(xùn)室。教師精心設(shè)計(jì)教學(xué)案例，結(jié)合案例讓學(xué)生模擬稅務(wù)系統(tǒng)申報(bào)的程序，分別扮演稅務(wù)系統(tǒng)不同的角色，如稅務(wù)人員、會(huì)計(jì)人員，演示稅務(wù)登記、發(fā)票領(lǐng)購(gòu)、納稅申報(bào)、稅款繳納等涉稅業(yè)務(wù)，使學(xué)生在逼真的環(huán)境下更加深刻的了解所學(xué)知識(shí)。

2.每學(xué)期安排一定課時(shí)的實(shí)習(xí)時(shí)間。會(huì)計(jì)師事務(wù)所、稅務(wù)師事務(wù)所及稅務(wù)局是非常好的選擇。既能解決事務(wù)所匯算清繳期人手緊張的問(wèn)題，又能鍛煉學(xué)生的動(dòng)手操作能力。

3.建立代理記賬公司。借鑒國(guó)外的做法，在學(xué)完稅法課程以后，學(xué)生可以成立代理記賬公司，為中小企業(yè)提供代理記賬服務(wù)，納稅申報(bào)服務(wù)。這些都是真實(shí)有效的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)，是要存檔留存的。在很大的程度上可以提升學(xué)生的專(zhuān)業(yè)素養(yǎng)，為以后步入社會(huì)打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

課題名稱：

校級(jí)課題——應(yīng)用型模式下稅法課程系統(tǒng)化案例教學(xué)研究。

[1]石泓,費(fèi)琳,林艷,王虹.大學(xué)本科稅法課程教學(xué)改革與質(zhì)量?jī)?yōu)化研究[J].經(jīng)濟(jì)研究導(dǎo)刊,2012,(23).

[2]翟東進(jìn).高等院校會(huì)計(jì)學(xué)專(zhuān)業(yè)稅法課程教學(xué)改革的思考[J].東北電力大學(xué)學(xué)報(bào),2012,(5).

[3]黃勇.高職財(cái)經(jīng)類(lèi)院校稅法課程教學(xué)方法研究[J].河南財(cái)政稅務(wù)高等專(zhuān)科學(xué)校學(xué)報(bào),2009,(3).

（作者單位：山西工商學(xué)院）