岳建賓

摘 要：在煤礦企業(yè)發(fā)展建設(shè)中，內(nèi)部控制與內(nèi)部審計有著相當重要的影響作用，在企業(yè)發(fā)展過程中如何發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部審計與內(nèi)部控制的職能，推動企業(yè)健康、持續(xù)發(fā)展是值得深入思考與研究的話題。本文在結(jié)合我國煤礦企業(yè)實際發(fā)展狀況的基礎(chǔ)上對內(nèi)部審計與內(nèi)部控制進行了簡單探討。

關(guān)鍵詞：煤炭企業(yè) 可持續(xù)發(fā)展 內(nèi)部控制 動態(tài)控制 內(nèi)部審計 建設(shè)發(fā)展

內(nèi)部審計指的是在企業(yè)內(nèi)部創(chuàng)建的，服務(wù)于企業(yè)管理部門并直接向企業(yè)負責的一種系統(tǒng)性、客觀性的監(jiān)督、評估與審查活動，內(nèi)部審計具有一定的獨立性。內(nèi)部審計主要運用于監(jiān)督企業(yè)內(nèi)部機制運行效率和企業(yè)運營業(yè)務(wù)成績的評估，審查企業(yè)財產(chǎn)的安全性、財務(wù)信息的合法性與客觀性，監(jiān)督企業(yè)經(jīng)營的合法性等。內(nèi)部控制指的是企業(yè)為了確保經(jīng)營目的能夠順利實現(xiàn)、財務(wù)信息準確無誤以及企業(yè)財產(chǎn)安全進而于企業(yè)內(nèi)部展開的自我評估、自我制約、自我規(guī)劃、以及自我調(diào)控的各種方法與措施的綜合。內(nèi)部審計與內(nèi)部控制二者相輔相成，在企業(yè)發(fā)展中起著至關(guān)重要的作用。

一、 煤礦企業(yè)內(nèi)部審計與內(nèi)部控制相輔相成

煤礦企業(yè)內(nèi)部審計與內(nèi)部控制二者之間具有相互依存、相輔相成、缺一不可的關(guān)系，故此，我們需要將二者放在同等地位，并進行有效結(jié)合才能更好地服務(wù)于煤礦企業(yè)。

1.有助于提高工作效率、實現(xiàn)運營目標。通過構(gòu)建并完善權(quán)責明確的工作體系，保證企業(yè)內(nèi)部職能機構(gòu)互相制約、互相配合、各司其事、分工明確，實現(xiàn)企業(yè)發(fā)展目標的一系列過程我們稱之為內(nèi)部控制。而內(nèi)部審計根據(jù)內(nèi)部控制所規(guī)定的審計方式、審計流程、審計任務(wù)以及審計目標等來檢測企業(yè)內(nèi)部控制的具體運行情況并在企業(yè)內(nèi)部控制體系構(gòu)建與完善中向企業(yè)高管提出合理化、科學(xué)化的建議。較為完善的內(nèi)部控制體系能夠最大程度上推動企業(yè)內(nèi)部審計工作順利推進，并充分發(fā)揮內(nèi)部審計的工作職能作用，提高內(nèi)部審計的工作效率，對內(nèi)部審計來說有著相當重要的意義。一個較為科學(xué)、合理的內(nèi)部控制體系，能確保企業(yè)信息資料的可靠性、真實性，并盡可能降低企業(yè)在經(jīng)營活動中發(fā)生錯誤的概率。在企業(yè)內(nèi)部進行內(nèi)審工作時，主要可以從內(nèi)部控制著手，重點掌控企業(yè)的主要評審內(nèi)容，對企業(yè)的財務(wù)收支情況以及運營管理狀況進行全面了解，不僅可以提高審計工作的效率，還可以降低審計工作的成本，有助于實現(xiàn)企業(yè)既定的發(fā)展目標。

2.確保企業(yè)財務(wù)信息可靠而又準確。企業(yè)的相關(guān)資料包括財務(wù)信息等在內(nèi)是企業(yè)相關(guān)管理者在企業(yè)經(jīng)營活動中進行合理、科學(xué)決策的重要保證與必要條件。財務(wù)信息的可靠性、客觀性、真實性與準確性是企業(yè)相關(guān)部門進行合理調(diào)控企業(yè)各種經(jīng)營、生產(chǎn)活動的前提與基礎(chǔ)。提升財務(wù)信息資料的真實性與可靠度的關(guān)鍵在于構(gòu)建并完善企業(yè)的內(nèi)部控制體系，嚴格把控企業(yè)財務(wù)管理，有效降低財務(wù)信息出錯的概率。企業(yè)相關(guān)部門管理者根據(jù)真實可靠的財務(wù)信息做出科學(xué)、合理的發(fā)展方針與決策，并通過內(nèi)部審計的情況動態(tài)掌握內(nèi)部控制的進度，內(nèi)部審計按照企業(yè)內(nèi)部控制的標準對搜集到的財務(wù)信息進行審核，確保信息的真實有效性，為企業(yè)決策提供保障。

3.確保企業(yè)資產(chǎn)充分、安全使用。企業(yè)資產(chǎn)是企業(yè)在經(jīng)濟市場進行經(jīng)營活動的基本條件，加強對企業(yè)資產(chǎn)的有效管控，對企業(yè)財力物力加強內(nèi)控，在一定程度上能夠有效避免企業(yè)資產(chǎn)出現(xiàn)不必要的流失情況，推動企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。企業(yè)內(nèi)部審計能夠發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部資產(chǎn)控制中存在的問題以及無效的控制方式，并及時將具體情況反映給相關(guān)責任人，并提出合理的可行性應(yīng)對策略，確保企業(yè)資產(chǎn)充分、安全使用。

二、煤礦企業(yè)加強內(nèi)部審計與內(nèi)部控制的措施

內(nèi)部審計與內(nèi)部控制對煤礦企業(yè)的發(fā)展均具有相當重要的意義，故此，煤炭企業(yè)必須堅持兩手都要抓，兩手都硬的發(fā)展戰(zhàn)略方針，將二者放在同等重要的地位，為煤炭企業(yè)發(fā)展提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)。

1.提升企業(yè)相關(guān)職員的綜合素質(zhì)。煤炭企業(yè)內(nèi)部審計與內(nèi)部控制工作所具有的獨立性、客觀性特質(zhì)要求企業(yè)內(nèi)部審計與內(nèi)部控制相關(guān)工作人員必須具備一定的綜合素質(zhì)能力。企業(yè)內(nèi)部審計與內(nèi)部控制人員也需要不斷提升自身的綜合素質(zhì)能力，自覺參加進修，并充分發(fā)揮刻苦鉆研的精神，不斷用知識豐富自己，提升自身的職業(yè)能力與創(chuàng)新能力，為做好內(nèi)部審計工作奠定堅實的基礎(chǔ)。企業(yè)也應(yīng)該加強對相關(guān)人員的培訓(xùn)，主要從職業(yè)道德與業(yè)務(wù)知識兩方面著手展開人才培養(yǎng)計劃，為企業(yè)推動內(nèi)部審計與內(nèi)部控制工作打好人才基礎(chǔ)。與此同時，煤炭企業(yè)還需要為內(nèi)部審計與內(nèi)部控制工作的順利進行創(chuàng)造各種積極有利的條件，比如提供資金保障。如此，企業(yè)內(nèi)部審計與內(nèi)部控制效率就會得到有效的提升。

2.確保企業(yè)內(nèi)部審計的效率與質(zhì)量。提升煤炭企業(yè)內(nèi)部審計的效率與質(zhì)量，需要內(nèi)部審計能夠滿足相關(guān)質(zhì)量標準的要求。企業(yè)內(nèi)部審計能否取得良好的效果，內(nèi)部審計質(zhì)量是關(guān)鍵。不斷加強審計控制是提升審計質(zhì)量的必由之路。國際內(nèi)部審計師協(xié)會（IIA）于2011年1月份頒布的新版《國際內(nèi)部審計專業(yè)實務(wù)框架》重新概括了企業(yè)內(nèi)部審計的概念：企業(yè)內(nèi)部審計是一項客觀、獨立的咨詢與保證活動，內(nèi)部審計的目主要在于改進組織的經(jīng)營管理活動，增加組織經(jīng)營的價值。內(nèi)部審計通過運用較為規(guī)范化與系統(tǒng)化的方式方法，綜合評價并著力于改進風(fēng)險控制、風(fēng)險管理以及管理過程的有效性，進而幫助組織實現(xiàn)其發(fā)展目標。綜上所述，新概念的重點在于對企業(yè)內(nèi)部審計的目標進行了重申，也即改進并健全經(jīng)營管理體系，不斷提升企業(yè)的價值。2.3強化企業(yè)內(nèi)部控制。建立內(nèi)部控制體系，不斷強化煤炭的企業(yè)內(nèi)部監(jiān)控。在具體操作過程中，煤礦企業(yè)應(yīng)該在企業(yè)內(nèi)部組織獨立的內(nèi)部審計部門，并交由董事會直接接手管理。首先，統(tǒng)籌規(guī)劃，綜合管理，合理構(gòu)建相應(yīng)的組織機構(gòu)，并明確具體的義務(wù)與權(quán)責；其次，強化過程控制，事前事中事后統(tǒng)籌兼顧，但要加大對事后控制的力度與強度，實行全局動態(tài)管控。事前控制的主要目標就是確保所制定的方針、策略的科學(xué)性、合理性。而事后控制的主要目標則是查缺補漏，分析所造成后果的原因，尋找問題根源，進行綜合評估，找出存在的弊病與缺陷，進而對企業(yè)內(nèi)部控制做出周祥的考評，能做到不斷調(diào)整不合理的地方，為煤炭企業(yè)的未來規(guī)劃與發(fā)展提供強有力的支撐；最后，要加強對人才的管理，從誠信角度出發(fā)，不斷提升相關(guān)管理人員的綜合素養(yǎng)?？偠灾诿禾科髽I(yè)內(nèi)部建立并健全內(nèi)部控制體系，有助于企業(yè)從容應(yīng)對經(jīng)營過程中遇到的任何困難，及時改善企業(yè)發(fā)展規(guī)劃中出現(xiàn)的不足之處，推動煤礦企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展進程。

三、結(jié)語

煤礦企業(yè)內(nèi)部審計與內(nèi)部控制兩者之間存在著相輔相成，相互依存，缺一不可的關(guān)系，在企業(yè)發(fā)展過程中，我們需要兩手都要抓，兩手都要硬，一手抓內(nèi)部審計，一手抓內(nèi)部控制，充分發(fā)揮內(nèi)部審計與內(nèi)部控制的職能，為企業(yè)可持續(xù)發(fā)展注入新的動力。

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