供電企業(yè)預(yù)算管理困境與突破路徑探討

呂致鋒

【摘要】在供電企業(yè)中預(yù)算管理與成本控制有著相當(dāng)重要的作用。供電企業(yè)對(duì)于生產(chǎn)與經(jīng)營(yíng)中的每一項(xiàng)耗費(fèi)的控制需要通過(guò)預(yù)算管理與成本控制來(lái)進(jìn)行控制，良好的預(yù)算管理將有助于規(guī)劃企業(yè)的未來(lái)發(fā)展，為供電企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展提供支持。在文中主要就針對(duì)供電企業(yè)當(dāng)前在預(yù)算管理上存在的困境進(jìn)行分析，并提出了突破困境的建議。

【關(guān)鍵詞】供電企業(yè) 預(yù)算管理 困境

當(dāng)前，我國(guó)的國(guó)家電網(wǎng)、南方電網(wǎng)、華電等各個(gè)供電企業(yè)都在積極謀求集團(tuán)化的發(fā)展，預(yù)算管理的實(shí)施在這個(gè)過(guò)程中發(fā)揮出了相當(dāng)巨大的作用。為了能夠更好的滿足現(xiàn)代社會(huì)的發(fā)展，以及現(xiàn)代社會(huì)用電需求的增長(zhǎng)，開(kāi)展精益高效均衡的管理，并同時(shí)滿足供電企業(yè)財(cái)務(wù)集約化管理的需要，對(duì)供電企業(yè)預(yù)算管理的困境進(jìn)行探究就顯得顯得重要。

一、當(dāng)前供電企業(yè)預(yù)算管理存在的困境

（一）預(yù)算管理觀念仍然存在不足

當(dāng)前，已經(jīng)有很多的供電企業(yè)已經(jīng)將預(yù)算管理運(yùn)用到了日常管理之中，但是對(duì)于預(yù)算管理的觀念的理解卻仍然存在不足，讓預(yù)算管理僅僅只是徒具其形，難以發(fā)揮出其應(yīng)有的作用。實(shí)際上，預(yù)算管理是一項(xiàng)綜合性相當(dāng)強(qiáng)的管理，是供電企業(yè)在開(kāi)展預(yù)算的基礎(chǔ)上再繼續(xù)深化的管理，而并不是簡(jiǎn)簡(jiǎn)單單的財(cái)務(wù)管理[1]。因此，對(duì)于預(yù)算管理，供電企業(yè)上下所有人員都需要進(jìn)一步加深認(rèn)識(shí)。

（二）預(yù)算編制存在不合理的地方

進(jìn)行預(yù)算編制需要綜合考慮供電企業(yè)自身發(fā)展的中長(zhǎng)期戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃、各個(gè)部門科室的具體業(yè)務(wù)計(jì)劃、全年（季度）的具體供電計(jì)劃等諸多內(nèi)容。當(dāng)時(shí)，從當(dāng)前我國(guó)供電企業(yè)的預(yù)算編制現(xiàn)狀來(lái)看，還存在有諸多不合理的地方，主要是表現(xiàn)在預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)的制定不是過(guò)高就是過(guò)低。如果預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)制定太高，那么執(zhí)行人員在在執(zhí)行預(yù)算編制的過(guò)程中就會(huì)因?yàn)椴荒軌蜻_(dá)到要求而放棄；相反，如果預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)太低，那么就很難調(diào)動(dòng)員工的積極性，不能夠激發(fā)出他們的工作潛力。例如某些縣級(jí)供電企業(yè)設(shè)定了電量增長(zhǎng)比例，并將該比例應(yīng)用到成本增長(zhǎng)、收入增長(zhǎng)等各種預(yù)算調(diào)整之中，讓預(yù)算管理的有效性以及嚴(yán)肅性都受到了嚴(yán)重的影響。

（三）成本核算存在不合理的地方，預(yù)算管理基礎(chǔ)薄弱

因?yàn)楣╇娖髽I(yè)的規(guī)模都較為龐大，業(yè)務(wù)類型也很繁雜，各個(gè)區(qū)塊之間的可比性相當(dāng)差，使得各個(gè)單位對(duì)于成本類科目使用還不能夠統(tǒng)一，也不夠規(guī)范。有部分單位對(duì)于成本核算并不清楚，存在有材料費(fèi)、修理費(fèi)界定不清楚，在修理費(fèi)之中列支辦公費(fèi)、差旅費(fèi)甚至是工資獎(jiǎng)金等各種不合理的情況。在日常的處理過(guò)程之中，對(duì)于收益性支出與資本性支出還不能夠嚴(yán)格的區(qū)分，在成本項(xiàng)目之中列支固定資產(chǎn)項(xiàng)目，在技改項(xiàng)目之中列支收益性支出。類似的現(xiàn)象時(shí)有出現(xiàn)。還有的供電企業(yè)則是財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息不能夠及時(shí)反饋，存在有“先入賬后干活”以及“活干完了未入賬”的情況，例如全年的材料費(fèi)、修理費(fèi)都集中到11、12這兩個(gè)月來(lái)結(jié)算入賬。成本核算本就是預(yù)算分析以及考核的重要基礎(chǔ)，而這些情況的存在則對(duì)預(yù)算分析與考核帶來(lái)了嚴(yán)重的影響。

（四）預(yù)算過(guò)程控制乏力，對(duì)預(yù)算控制效果帶來(lái)負(fù)面影響

供電企業(yè)成本預(yù)算管理有很多都僅僅是在預(yù)算的下達(dá)以及最終成本結(jié)果的考核上下功夫，而對(duì)于經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的全過(guò)程控制卻缺乏力度，在實(shí)際的執(zhí)行過(guò)程之中所考慮的更多的是生產(chǎn)以及經(jīng)營(yíng)的需要，而對(duì)于支出是否合理、是否經(jīng)濟(jì)缺乏良好的控制。同時(shí)，因?yàn)樵谶^(guò)去存在有較為嚴(yán)重的“切塊管理”的思想，使得供電企業(yè)內(nèi)部各個(gè)業(yè)務(wù)部門在預(yù)算范圍內(nèi)使用資金時(shí)，財(cái)務(wù)部門難以進(jìn)行有效控制，財(cái)務(wù)部門所能夠做到的僅僅是簡(jiǎn)單的指標(biāo)管理，當(dāng)超出考核指標(biāo)的時(shí)候，就不給錢、不報(bào)賬，只要沒(méi)有超過(guò)考核指標(biāo)，那么如何支出都是由業(yè)務(wù)部門自己來(lái)控制，這就讓其余部門、單位有了隨意調(diào)劑成本項(xiàng)目的空間，對(duì)預(yù)算控制效果帶來(lái)嚴(yán)重的影響。

二、對(duì)供電企業(yè)突破預(yù)算管理困境的路徑建議

（一）形成良好的預(yù)算管理觀念

因?yàn)楣╇娖髽I(yè)的預(yù)算管理與企業(yè)未來(lái)的發(fā)展方略之間存在有密不可分的關(guān)系，甚至是會(huì)對(duì)企業(yè)的整體效益和常遠(yuǎn)發(fā)展帶來(lái)影響。因此供電企業(yè)上下都必須要形成正確的預(yù)算管理觀念，對(duì)預(yù)算管理進(jìn)行清楚的認(rèn)識(shí)，只有這樣才可以將預(yù)算管理和供電企業(yè)自身的發(fā)展、經(jīng)營(yíng)管理進(jìn)行有機(jī)聯(lián)系，為整個(gè)供電企業(yè)的良性發(fā)展提供充足的動(dòng)力[2]。為此，供電企業(yè)需要利用宣傳欄、企業(yè)網(wǎng)站、微信等多種途徑對(duì)預(yù)算管理的概念以及重要性進(jìn)行充分的宣傳，讓企業(yè)上下都能夠充分的認(rèn)識(shí)到預(yù)算管理。

（二）強(qiáng)化成本預(yù)算的編制

在過(guò)去，為了能夠讓預(yù)算編制變得更加的簡(jiǎn)單，往往是根據(jù)過(guò)去歷年來(lái)的報(bào)表預(yù)算的數(shù)據(jù)來(lái)進(jìn)行預(yù)估，然后開(kāi)展預(yù)算編制。這種情況就很容易導(dǎo)致預(yù)算和實(shí)際情況出現(xiàn)脫節(jié)的問(wèn)題。因此，強(qiáng)化成本預(yù)算編制是當(dāng)前供電企業(yè)突破預(yù)算管理困境的一種重要的途徑。為此，供電企業(yè)需要在預(yù)估未來(lái)數(shù)據(jù)走向的過(guò)程之中需要盡可能的將一些具有特殊因素的問(wèn)題提煉出來(lái)，根據(jù)未來(lái)的中長(zhǎng)期規(guī)劃以及各個(gè)部門的數(shù)據(jù)情況和市場(chǎng)走向來(lái)進(jìn)行實(shí)際趨勢(shì)的預(yù)測(cè)。在這個(gè)過(guò)程之中需要對(duì)各個(gè)部門的積極性進(jìn)行充分的調(diào)動(dòng)，最終所編制的預(yù)算需要景觀供電企業(yè)的預(yù)算管理委員會(huì)等相關(guān)的部門來(lái)進(jìn)行審定，對(duì)預(yù)算的執(zhí)行力進(jìn)行改善。

（三）對(duì)成本核算行為進(jìn)行規(guī)范，不斷完善成本預(yù)算管理規(guī)定

供電企業(yè)在開(kāi)展成本核算的過(guò)程之中，需要從自身的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)出發(fā)，打造出一套科學(xué)的標(biāo)準(zhǔn)化成本體系，并以此為基礎(chǔ)對(duì)成本費(fèi)用核算科目進(jìn)行全面的梳理，對(duì)核算內(nèi)容進(jìn)行進(jìn)一步的明確，對(duì)列支渠道進(jìn)行規(guī)范。需要與成本預(yù)算管理需要相適應(yīng)，以電壓等級(jí)等項(xiàng)目來(lái)對(duì)明細(xì)科目的核算，做好預(yù)算與核算，財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)這幾者之間的協(xié)同一致，改善成本核算的科學(xué)性與精益性，讓成本過(guò)程控制與差異分析都擁有良好的數(shù)據(jù)支持。同時(shí)，還需要對(duì)成本預(yù)算編制的報(bào)送形式與操作規(guī)程進(jìn)行統(tǒng)一，構(gòu)建起一套完善的規(guī)章制度，對(duì)預(yù)算概念進(jìn)行進(jìn)一步的明確，科學(xué)分類預(yù)算管理對(duì)象，對(duì)預(yù)算編制的要求、方法進(jìn)行細(xì)化，對(duì)預(yù)算審核的標(biāo)準(zhǔn)與程序進(jìn)行規(guī)范，并且還需要對(duì)項(xiàng)目庫(kù)管理的規(guī)定、項(xiàng)目評(píng)審與績(jī)效管理的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行增加與完善，讓預(yù)算管理能夠擁有良好的基礎(chǔ)。

（四）強(qiáng)化成本預(yù)算過(guò)程控制，做好成本分析考核

在下達(dá)成本預(yù)算之后，需要從資金、費(fèi)用上進(jìn)行嚴(yán)格的雙向控制。當(dāng)資金超出了成本預(yù)算的支出時(shí)不予支付，在費(fèi)用上需要對(duì)材料的領(lǐng)用、工資的超計(jì)劃支出、費(fèi)用的無(wú)計(jì)劃支出進(jìn)行嚴(yán)格控制。對(duì)于基層單位，必須要逐月根據(jù)上級(jí)單位所下達(dá)的成本計(jì)劃根據(jù)項(xiàng)目來(lái)進(jìn)行合理的分解，并將之落實(shí)到具體的部門以及人頭上，根據(jù)單位分解到具體的班組之中，并且需要在月末的時(shí)候進(jìn)行嚴(yán)格的對(duì)比、分析與考核[3]。日常成本預(yù)算管理則需要注重強(qiáng)化和各個(gè)責(zé)任部門之間的信息反饋以及溝通協(xié)調(diào)，以便于及時(shí)的將成本費(fèi)用的具體執(zhí)行情況以及出現(xiàn)的問(wèn)題反饋到相關(guān)的部門之中，確保成本預(yù)算能夠嚴(yán)格的落實(shí)。同時(shí)，需要對(duì)月度、季度的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析質(zhì)量進(jìn)行改善，對(duì)各個(gè)單位成本的完成情況根據(jù)預(yù)算執(zhí)行情況以及歷史業(yè)績(jī)等進(jìn)行結(jié)合來(lái)開(kāi)展合理的評(píng)價(jià)，和行業(yè)先進(jìn)水平進(jìn)行對(duì)比分析，找出產(chǎn)生差異的原因，并對(duì)其中的主觀原因與客觀原因進(jìn)行區(qū)分。在此基礎(chǔ)上來(lái)考慮是否需要對(duì)成本預(yù)算進(jìn)行調(diào)整以及如何來(lái)進(jìn)行調(diào)整，以此來(lái)保證調(diào)整預(yù)算能夠公正、客觀地對(duì)各個(gè)單位以及部門的經(jīng)營(yíng)需要進(jìn)行反映。

三、結(jié)語(yǔ)

總之，預(yù)算管理以及成本控制在供電企業(yè)之中的地位越來(lái)越重要，供電企業(yè)想要將生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程之中的成本進(jìn)行有效控制，就需要對(duì)預(yù)算管理與成本控制的工作進(jìn)行充分的重視，這樣還將有助于改善企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，增強(qiáng)供電企業(yè)在經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)之中的競(jìng)爭(zhēng)力，推動(dòng)供電企業(yè)實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

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