醫(yī)院現(xiàn)金管理策略淺析

秦強(qiáng)

【摘要】隨著我國(guó)醫(yī)院規(guī)模的逐漸擴(kuò)大，現(xiàn)金流通在醫(yī)院資金流通中的比例逐漸增，因此對(duì)醫(yī)院現(xiàn)金管理提出了更高的要求。包括新型醫(yī)院財(cái)務(wù)系統(tǒng)的構(gòu)建、財(cái)務(wù)制度的完善以及財(cái)務(wù)人員風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的培養(yǎng)等。本文從現(xiàn)階段醫(yī)院現(xiàn)金管理的現(xiàn)狀出發(fā)，分析了存在的基本問(wèn)題，并且以此為出發(fā)點(diǎn)提出了初步的管理策略，供廣大醫(yī)院財(cái)務(wù)工作者參考。

【關(guān)鍵詞】醫(yī)院現(xiàn)金管理 財(cái)務(wù)制度 銀行管存體系

一、醫(yī)院現(xiàn)金管理的科學(xué)內(nèi)涵以及重要意義

醫(yī)院現(xiàn)金管理制度是指醫(yī)院根據(jù)自身財(cái)務(wù)狀況以及國(guó)家法定制度，制定的一系列有關(guān)金的存管、支出等的策略。該策略的制定是建立在醫(yī)院財(cái)務(wù)系統(tǒng)的基礎(chǔ)之上，包括現(xiàn)金存款標(biāo)準(zhǔn)，現(xiàn)金支出流程，現(xiàn)金支出類型等。醫(yī)院的現(xiàn)金流通具有大額度、大流動(dòng)性以及分散性較強(qiáng)等特征，因此科學(xué)的醫(yī)院現(xiàn)金管理策略是良好的醫(yī)院管理策略的體現(xiàn)，合理管理醫(yī)院現(xiàn)金流通，能夠有效降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，增強(qiáng)醫(yī)院的現(xiàn)金運(yùn)轉(zhuǎn)能力。

二、現(xiàn)階段醫(yī)院現(xiàn)金管理現(xiàn)狀分析

（一）內(nèi)部電子賬務(wù)機(jī)制缺失現(xiàn)金支付存在隨意性

醫(yī)院作為一種盈利性的公共服務(wù)機(jī)構(gòu)，服務(wù)的患者數(shù)量龐大，從醫(yī)院財(cái)務(wù)角度來(lái)說(shuō)，每天進(jìn)出賬數(shù)目繁多，金額巨大，因此如何使用有效的財(cái)務(wù)稽核系統(tǒng)將成為醫(yī)院現(xiàn)金管理中必不可少的內(nèi)容。然而，現(xiàn)階段大多醫(yī)院在財(cái)務(wù)流程上存在諸多弊端，尤其對(duì)于現(xiàn)金管理來(lái)說(shuō)很難按照標(biāo)準(zhǔn)的現(xiàn)金管理?xiàng)l例進(jìn)行落實(shí)?，F(xiàn)金管理的首要問(wèn)題就是如何合理支出醫(yī)院現(xiàn)有現(xiàn)金，目前醫(yī)院在費(fèi)用支出的過(guò)程中為了簡(jiǎn)化操作流程，將多數(shù)大金額交易的費(fèi)用直接從窗口所收現(xiàn)金中支取，在辦理該流程的過(guò)程中，這部分現(xiàn)金流通手續(xù)完全“避開(kāi)了”醫(yī)院財(cái)務(wù)的電子賬務(wù)系統(tǒng)，因此增加了財(cái)務(wù)核算的難度，尤其增加了醫(yī)院現(xiàn)金流轉(zhuǎn)的風(fēng)險(xiǎn)，電子賬務(wù)體系的控風(fēng)險(xiǎn)作用完全喪失。此外，現(xiàn)階段醫(yī)院在使用現(xiàn)金過(guò)程中，雖然大多醫(yī)院都已經(jīng)制定了相應(yīng)的現(xiàn)金交易標(biāo)準(zhǔn)，但是在實(shí)際操作中完全脫離規(guī)范，甚至將數(shù)額巨大的交易直接用現(xiàn)金抵充，給醫(yī)院財(cái)務(wù)預(yù)算增加壓力?？梢?jiàn)，醫(yī)院內(nèi)部電子賬務(wù)機(jī)制的不成熟和現(xiàn)金使用的隨意性是現(xiàn)階段醫(yī)院現(xiàn)金管理亟待解決的問(wèn)題之一。

（二）銀行管存制度不完善收入支出流程不規(guī)范

現(xiàn)金收入是醫(yī)院資金流轉(zhuǎn)的主要途徑，因此對(duì)窗口現(xiàn)金的合理管存是關(guān)乎醫(yī)院財(cái)務(wù)運(yùn)營(yíng)的首要問(wèn)題。醫(yī)院的銀行管存制度不僅包括了醫(yī)院現(xiàn)金存儲(chǔ)的額度標(biāo)準(zhǔn)，也包括了醫(yī)院資金與銀行賬戶發(fā)生交易時(shí)所體現(xiàn)的性質(zhì)、支出類型等。目前醫(yī)院對(duì)現(xiàn)金的管存標(biāo)準(zhǔn)較多，主要取決于醫(yī)院自身的財(cái)務(wù)制度，但是在實(shí)際管存過(guò)程中，偶爾也出現(xiàn)不規(guī)范的現(xiàn)象，比如當(dāng)醫(yī)院現(xiàn)金額度超過(guò)標(biāo)準(zhǔn)額度時(shí)，并沒(méi)有立刻存入銀行賬戶，而是直接與醫(yī)院的開(kāi)支費(fèi)用進(jìn)行對(duì)沖，雖然這種對(duì)沖的方式簡(jiǎn)化了程序，但是同時(shí)喪失了銀行管存的風(fēng)險(xiǎn)控制。這種直接的對(duì)沖方式存在主觀人為性，有時(shí)候甚至在支出現(xiàn)金的過(guò)程中財(cái)務(wù)收據(jù)以及印章的使用也缺乏嚴(yán)格的管理，因此對(duì)現(xiàn)金流轉(zhuǎn)的有效性和合法性很難溯源。

（三）現(xiàn)金流轉(zhuǎn)機(jī)制不健全財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)較大

現(xiàn)金流轉(zhuǎn)機(jī)制的不健全主要體現(xiàn)在窗口現(xiàn)金的滯后性上，由于醫(yī)院每天收入現(xiàn)金數(shù)額龐大，現(xiàn)金收取窗口相對(duì)分散，同時(shí)醫(yī)院服務(wù)時(shí)間相對(duì)較長(zhǎng)等，某種程度上這些因素給醫(yī)院現(xiàn)金的集中管理增加了難度。因此，醫(yī)院現(xiàn)金的滯后性主要包括對(duì)當(dāng)天現(xiàn)金的核算以及銀行管存存在滯后性，窗口現(xiàn)金不能夠及時(shí)的納入銀行賬戶。同時(shí)，這種滯后性也體現(xiàn)在銀行賬務(wù)、醫(yī)院財(cái)務(wù)預(yù)算等多環(huán)節(jié)上，由于現(xiàn)金的滯后性對(duì)醫(yī)院整體財(cái)務(wù)運(yùn)營(yíng)產(chǎn)生巨大影響，因此現(xiàn)金流轉(zhuǎn)機(jī)制的完善是醫(yī)院優(yōu)化整體財(cái)務(wù)系統(tǒng)的核心內(nèi)容。例如，若醫(yī)院對(duì)當(dāng)天所收數(shù)額巨大的現(xiàn)金未能及時(shí)存入銀行賬戶，而且該交易日發(fā)生在季度末或者財(cái)務(wù)核算的時(shí)間節(jié)點(diǎn)上，由于醫(yī)院財(cái)務(wù)稽核通常在月底或者季度末進(jìn)行賬務(wù)的統(tǒng)一核算，因此這部分未入賬的現(xiàn)金勢(shì)必會(huì)使得財(cái)務(wù)部分的預(yù)算誤差增加，從賬面上分析，誤導(dǎo)了醫(yī)院對(duì)實(shí)際財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的客觀評(píng)估，乃至影響整個(gè)醫(yī)院的宏觀策略。

三、醫(yī)院現(xiàn)金管理基本策略

（一）構(gòu)建內(nèi)部電子賬務(wù)系統(tǒng)增強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

內(nèi)部電子賬務(wù)系統(tǒng)的構(gòu)建是醫(yī)院嚴(yán)格執(zhí)行現(xiàn)金管理標(biāo)準(zhǔn)的前提，科學(xué)的賬務(wù)系統(tǒng)不僅能夠提升現(xiàn)金管理的效率，也能使得醫(yī)院現(xiàn)金的支出更加透明化，進(jìn)而使得醫(yī)院的財(cái)務(wù)運(yùn)營(yíng)更加健康。內(nèi)部電子賬務(wù)系統(tǒng)的構(gòu)建主要是依托現(xiàn)階段飛速發(fā)展的信息化技術(shù)，使得醫(yī)院的現(xiàn)金流通更加直觀的體現(xiàn)出來(lái)。例如，可搭建以局域網(wǎng)為基礎(chǔ)的醫(yī)院現(xiàn)金收支系統(tǒng)，該系統(tǒng)不僅能夠真實(shí)反映醫(yī)院所有窗口的實(shí)時(shí)現(xiàn)金流通狀況，也包括了醫(yī)院在現(xiàn)金支出時(shí)，所必須得到評(píng)估的支出性質(zhì)、支出金額以及是否是拿到了醫(yī)院財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人的核準(zhǔn)等。因此，電子財(cái)務(wù)系統(tǒng)的搭建是降低醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的首要任務(wù)，也是醫(yī)院財(cái)務(wù)運(yùn)營(yíng)更加透明化的直接手段。此外，電子賬務(wù)系統(tǒng)的構(gòu)建也符合新時(shí)期科技發(fā)展的趨勢(shì)，當(dāng)醫(yī)院擁有完善的電子財(cái)務(wù)系統(tǒng)時(shí)，所有的費(fèi)用支出必須進(jìn)入電子賬務(wù)系統(tǒng)，即便是小金額支出，也必須能夠在內(nèi)部賬務(wù)系統(tǒng)中明確體現(xiàn)。

此外，醫(yī)院現(xiàn)金管理帶來(lái)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要源于財(cái)務(wù)人員的自我意識(shí)，如果醫(yī)院的所有財(cái)務(wù)工作者能夠嚴(yán)格按照標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行，其現(xiàn)金管理的風(fēng)險(xiǎn)勢(shì)必最低。因此在構(gòu)建新型電子賬務(wù)系統(tǒng)的同時(shí)，對(duì)醫(yī)院現(xiàn)有財(cái)務(wù)工作者的基本財(cái)務(wù)素養(yǎng)提升是風(fēng)險(xiǎn)控制的關(guān)鍵，醫(yī)院可以通過(guò)專項(xiàng)培訓(xùn)的方式，規(guī)范財(cái)務(wù)工作者對(duì)現(xiàn)金的使用標(biāo)準(zhǔn)，杜絕現(xiàn)金支取的隨意性和盲目性。

（二）完善銀行管存優(yōu)化現(xiàn)金流機(jī)制提升財(cái)務(wù)預(yù)算能力

首先，銀行管存系統(tǒng)是保證醫(yī)院現(xiàn)金安全的基礎(chǔ)，因此窗口現(xiàn)金的流通必須以銀行管存原則為準(zhǔn)。完善銀行管存主要指現(xiàn)金進(jìn)入銀行賬戶的時(shí)間節(jié)點(diǎn)、金額以及支出類別等的優(yōu)化，醫(yī)院可根據(jù)自身的財(cái)務(wù)狀況，制定進(jìn)入銀行賬戶的現(xiàn)金額度以及交易頻率。尤其對(duì)于醫(yī)院窗口現(xiàn)金額度的管理及其重要，窗口現(xiàn)金額度的超額積存無(wú)形中增加了醫(yī)院的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

其次，同時(shí)窗口現(xiàn)金的滯后性也給財(cái)務(wù)預(yù)算增加了難度，尤其如何科學(xué)的稽核特殊交易日的財(cái)務(wù)流通更加重要，醫(yī)院可設(shè)立專門的現(xiàn)金管理部分，該部門可以隸屬于財(cái)務(wù)部，但是從職能上具有更強(qiáng)的針對(duì)性，專門將窗口的現(xiàn)金收入以銀行管存進(jìn)行對(duì)接，使得醫(yī)院現(xiàn)金流通更加時(shí)效，無(wú)形中增加了醫(yī)院財(cái)務(wù)部門的風(fēng)險(xiǎn)控制能力，為醫(yī)院的健康發(fā)展奠定基礎(chǔ)。

（三）構(gòu)建新型E-flow醫(yī)院財(cái)務(wù)系統(tǒng)提升現(xiàn)金管理能力

長(zhǎng)期以來(lái)，我國(guó)事業(yè)型單位或者國(guó)有型企業(yè)在流程申辦上具有相對(duì)復(fù)雜的流程，這主要考慮到眾多職能部門的合理調(diào)配等，醫(yī)院作為基礎(chǔ)服務(wù)機(jī)構(gòu)也不例外。從現(xiàn)金管理的角度來(lái)看，醫(yī)院在費(fèi)用審批以及現(xiàn)金流制度上依然存在相對(duì)陳舊的系統(tǒng)模式，醫(yī)院對(duì)現(xiàn)金的管理主要包括支出和收入的調(diào)配。傳統(tǒng)流程中，對(duì)現(xiàn)金的管存或者支出需要各相關(guān)部門領(lǐng)導(dǎo)的書面審批，大多需要通過(guò)紙質(zhì)材料的形式完成。然而，隨著醫(yī)院規(guī)模的逐漸擴(kuò)大，財(cái)務(wù)部門所面臨的信息量也在不斷增加，因此如果能夠?qū)鹘y(tǒng)紙質(zhì)的財(cái)務(wù)流程發(fā)展成電子流程（E-flow），勢(shì)必有效增加財(cái)務(wù)管理的效率，同時(shí)能夠使得醫(yī)院的發(fā)展更加符合新時(shí)期的發(fā)展趨勢(shì)。E-flow財(cái)務(wù)系統(tǒng)使得傳統(tǒng)醫(yī)院現(xiàn)金管理模式更加便捷化，所有現(xiàn)金的支出和存入必須通過(guò)醫(yī)院內(nèi)部系統(tǒng)進(jìn)行逐級(jí)審批，該過(guò)程中各部門領(lǐng)導(dǎo)只需通過(guò)局域網(wǎng)對(duì)審批單進(jìn)行評(píng)估。

相比傳統(tǒng)流程而言，新型E-flow流程能夠直接的反應(yīng)醫(yī)院的實(shí)時(shí)財(cái)務(wù)運(yùn)作，無(wú)疑該系統(tǒng)增加了醫(yī)院現(xiàn)金管理的透明度。例如，任何部門或個(gè)人在現(xiàn)金的支取現(xiàn)金的同時(shí)，必須通過(guò)線上的flow系統(tǒng)首先進(jìn)行“費(fèi)用申請(qǐng)”，因此該流程無(wú)形中增強(qiáng)了財(cái)務(wù)運(yùn)作的透明度，顯著增加了新階段醫(yī)院的營(yíng)運(yùn)能力，也降低了醫(yī)院現(xiàn)金管理的風(fēng)險(xiǎn)。

四、總結(jié)

新時(shí)期醫(yī)院現(xiàn)金管理制度對(duì)整體財(cái)務(wù)運(yùn)營(yíng)起到至關(guān)重要的作用，隨著醫(yī)院規(guī)模的逐漸增加，醫(yī)院現(xiàn)金管理的難度也隨之增加，現(xiàn)階段醫(yī)院現(xiàn)金管理中存在的主要問(wèn)題有，內(nèi)部電子賬務(wù)系統(tǒng)相對(duì)欠缺，財(cái)務(wù)人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄并且缺乏完善的現(xiàn)金支出機(jī)制等。據(jù)此，構(gòu)建新型的醫(yī)院內(nèi)部電子賬務(wù)系統(tǒng)以及提升財(cái)務(wù)工作者的風(fēng)險(xiǎn)控制能力能夠有效提升醫(yī)院的財(cái)務(wù)營(yíng)運(yùn)能力。此外，依托信息化技術(shù)，構(gòu)建新型E-flow財(cái)務(wù)系統(tǒng)能夠使得醫(yī)院的現(xiàn)金管能加透明化，同時(shí)也可有效提升醫(yī)院的財(cái)務(wù)預(yù)算能力和財(cái)務(wù)工作效率，對(duì)醫(yī)院的可持續(xù)發(fā)展奠定基礎(chǔ)。

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