人民銀行縣支行財務風險評估的實踐與探索

陳浩

[摘要]針對當前基層人民銀行面臨著各種財務風險，溫州市中支探索性開展轄內縣支行財務風險評估工作，取得了一定成效。本文根據(jù)近二年來的實踐，闡述縣支行財務風險評估的必要性、指標體系、評估中存在的主要風險及原因，并提出了相應的對策與建議。

[關鍵詞]財務風險 評估 實踐與探索

財務風險作為風險防控的重要內容之一，受到基層人民銀行的日益重視。為此，近二年來溫州市中支探索性地開展轄內縣（市）支行財務風險評估工作，制定《溫州市轄內縣（市）支行財務風險評估辦法（試行）》，通過深入實踐，取得了一定的成效。本文將根據(jù)近二年來的實踐，以溫州市中支轄內縣支行財務風險評估為例，對人民銀行縣支行財務風險評估作粗淺的探討。

一、縣支行財務風險評估的必要性

縣支行屬于政策傳導末端，政策敏感性不強，風險意識和制度觀念相對淡??；縣支行人員少，財務組織機構簡單，財務內控難以做到相互制約；縣支行財會人員素質不高，老齡化嚴重，知識儲備更新緩慢，跟不上現(xiàn)行財務工作的迅速發(fā)展，會計財務核算操作存在隨意性可能。同時，因接受的外部監(jiān)管相對較少，容易造成在制度執(zhí)行上打折扣，為財務風險的發(fā)生埋下隱患。因此給予在人民銀行縣支行中開展完善的財務風險評估工作。

二、縣支行財務風險評估的指標體系及評估方式

（一）縣支行財務風險評估的指標體系

基于縣支行自身業(yè)務的特點和客觀環(huán)境因素，其存在的財務風險主要是后五類風險（不可量化風險），財務風險評估指標體系如下：

（二）縣支行財務風險評估的操作方式

1.自評估階段。由轄內各縣支行根據(jù)財務工作實際，對照環(huán)境控制、財務狀況及風險管理三方面評估內容，每年在上半年定期開展本單位財務風險評估工作。各縣支行完成自評報告后上報市中心支行，自評報告包含評估工作開展情況，風險識別、分析、處置等內容。

2.審核與評估階段。市中心支行在各縣支行上報的自評估報告的基礎上，由會計財務部門、內審部門以及外聘專家（必要時）組成評審小組，結合現(xiàn)場檢查和非現(xiàn)場監(jiān)管情況，對轄內縣（市）支行財務風險控制情況進行評估，根據(jù)得分情況，確定風險評估等級。

三、縣支行財務風險評估中存在的主要風險及原因

（一）現(xiàn)行財務管理機制與當前嚴格的財經(jīng)紀律存在差距，導致道德、操作風險潛在發(fā)生

由于歷史的、體制的原因，縣支行財務管理仍存在一定的差距，主要體現(xiàn)在：一是風險防范意識相對淡薄。由于絕大多數(shù)縣支行多年未發(fā)生案件，都不同程度存在對風險案件防范的重要性有所忽視，存在僥幸心理和麻痹思想；二是人員數(shù)量和素質達不到內控制度要求。長期以來，因種種原因導致縣支行會計財務部門的人員數(shù)量和素質得不到提高，呈現(xiàn)人員緊張、年齡老化、綜合素質不高等現(xiàn)象。部分人員缺少主動掌握各項規(guī)章制度、操作規(guī)程的積極性，缺乏風險防范意識和能力。

（二）制度建設滯后和業(yè)務迅速發(fā)展不同步。導致操作風險潛在發(fā)生

目前，人民銀行財務會計的主要法規(guī)是財政部2000年1月1日頒布實施的《中國人民銀行財務制度》，經(jīng)過十五年的快速發(fā)展，人民銀行的管理和服務職能不論從范圍、方式或深度等方面都發(fā)生了比較大的變化，經(jīng)歷了預算會計科目的的多次變化和預算體制的改革，制度中包括預算管理、預算科目的核算等許多內容已經(jīng)不適應財務綜合管理系統(tǒng)的需求和人民銀行的業(yè)務實際，制度建設已嚴重滯后于業(yè)務發(fā)展的需要，制度的約束力在逐漸下降。現(xiàn)行集中采購的主要法規(guī)是人總行2007年制定的《中國人民集中采購操作規(guī)程》，隨著2014年人總行集中采購管理系統(tǒng)的上線運行，相應的規(guī)章制度跟不上，缺乏《集中采購管理系統(tǒng)業(yè)務處理辦法》或者類似的制度，缺少相應的約束力。

（三）“財權和事權”未分離的財務操作模式，導致監(jiān)管風險潛在發(fā)生

當前大部分縣支行，仍一直沿用縣支行成立以來的財務操作模式，即費用支出的使用權和審批權均在辦公室，這種模式未能做到“財權和事權”相分離，不利于財務風險控制，不適應當前形勢要求。由于辦公室一般不配備會計專業(yè)人員，沒有很好掌握會計專業(yè)知識和有關財經(jīng)制度，費用憑證到了營業(yè)室會計人員記賬時發(fā)現(xiàn)問題，木已成舟，無法改變。會計部門只是被動的記賬，起不到事前監(jiān)督的作用，給財務收支工作的合規(guī)性帶來一定的風險。

四、對策與建議

（一）強化風險意識，提高風險防控水平

縣支行領導要高度重視財務管理工作，要把財務管理工作擺上重要議事日程，作為當前一項重要工作來抓，經(jīng)常聽取財務形勢分析并提出加強管理的措施，注重會計財務人員配備，支持會計財務部門大膽管理，對違反管理規(guī)定的嚴格追究責任。此外還應加強對財務人員的培訓，真正落實財務人員的崗前培訓，以及新業(yè)務、新制度、新辦法、新程序執(zhí)行和推廣應用前的培訓工作，使財務人員真正做到持證上崗，規(guī)范操作，進一步提高業(yè)務操作水平，把操作風險降到最低。

（二）強化制度建設，提高制度的可操作性

根據(jù)有關要求和實際需要，進一步健全操作規(guī)程和部門規(guī)章制度，加強資金核算、資產管理、崗位設置等方面的配套制度建設、提高制度的剛性和系統(tǒng)性，建議人總行及時修訂《人民銀行財務制度》、《中國人民銀行集中采購操作規(guī)程》等制度辦法，特別是對于一些制度未規(guī)定或未明確規(guī)定其列支渠道的費用，需盡快界定，使之更嚴密、更完善。

（三）改變財務操作模式，建立財務風險防控機制

按照財權、事權分離的原則，改變縣支行現(xiàn)行的財務操作模式，將縣支行出納崗位從辦公室調整到會計部門，直接由會計部門管理，實現(xiàn)財務報銷事前監(jiān)督，并進一步修訂和完善相關規(guī)章制度，規(guī)范操作流程，建立有效的財務風險防控機制，切實防范財務風險。2015年溫州市中支轄內永嘉支行已對舊財務操作模式進行改革試點，撰寫堪層央行財權、事權分離的改革實踐探索》文章，取得了初步成效，得到了上級行的認可。

五、成效

（一）提高思想認識，有效增強風險防控能力

我市中心支行通過對縣（市）支行財務風險評估活動，使各縣支行領導提高對財務風險防控工作的重要性、必要性的認識，把財務管理工作擺上重要議事日程，重視財務管理工作，支持會計財務人員配備，對本單位的財務工作總體把關。通過財務風險評估活動，提高財務人員風險防范的意識和能力，形成人人自覺遵章守制的良好氛圍，強化了財務內控制約機制。

（二）識別風險內容，有針對性消除財務風險隱患

通過財務風險評估活動，使各縣支行識別各類財務風險，找準財務風險點或薄弱環(huán)節(jié)，做到客觀分析現(xiàn)狀，并采取措施積極消除風險隱患，適時完善相關制度和內部控制機制，切實強化內部財務管理。

（三）明確政策紅線，有效貫徹落實中央“八項規(guī)定”

財務風險評估采取量化考核方式，對諸如存在違規(guī)設立“小金庫”、突破上級行下達的財務費用指標和人事工資計劃、嚴重違反財經(jīng)紀律，造成惡劣影響等重大財務事項的支行，采取“一票否決制”。通過財務風險評估活動，使縣支行認真貫徹落實中央“八項規(guī)定”，做到不踩政策紅線。