略論制造型企業(yè)資金與成本管理的結(jié)合

倪帆

【摘要】隨著社會經(jīng)濟的高速發(fā)展，人們的生活水平不斷提高，帶動了其對消費品的高要求。這一社會現(xiàn)狀無疑給我國制造型企業(yè)發(fā)展帶來一定的影響，要想在激烈的社會競爭中利于不敗之地，推動企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，做好企業(yè)內(nèi)部資金規(guī)劃，加大成本管控成為許多常見的措施。而在很多制造型企業(yè)中，其資金管理與成本管控中無可避免的還存在許多不足之處，需要采取一定的有效對策，才能進一步推動制造型企業(yè)的長遠發(fā)展。

【關(guān)鍵詞】制造型企業(yè) 資金 成本管理 對策

一、引言

在全球經(jīng)濟一體化的大環(huán)境下，企業(yè)之間的競爭也日趨激烈，對各大企業(yè)而言，樹立什么樣的經(jīng)營理念，采取什么樣的經(jīng)營模式，才能最大化的在社會市場中取得競爭優(yōu)勢成為當務(wù)之急。而相對的制造型企業(yè)間的競爭更加激烈，呈現(xiàn)出機遇與挑戰(zhàn)并存的局面。

為了讓制造型企業(yè)在市場競爭中取得優(yōu)勢，對其經(jīng)營管理也提出了更多要求，但很多制造型企業(yè)資金管理不到位，資金浪費現(xiàn)象嚴重，且成本管控工作也沒能發(fā)揮應有的作用。因此做好制造型企業(yè)內(nèi)部的資金規(guī)劃，加大成本管控成為行之有效的手段之一，當然在這一過程中，有效的將資金管理與成本管控完美結(jié)合，將更利于企業(yè)的長遠健康發(fā)展。

二、制造型企業(yè)資金與成本管控中存在的主要問題分析

（一）缺乏將資金管理與成本管控二者結(jié)合的意識

就資金管理而言，主要是從資金籌集、使用上出發(fā)對整個企業(yè)的資金進行合理的規(guī)劃，以確保企業(yè)資金的合理運轉(zhuǎn)，能有效的杜絕出現(xiàn)企業(yè)資金斷流的現(xiàn)象。而成本控制則是以最大程度節(jié)約資金支出為目的，通過對成本的規(guī)劃與監(jiān)督，達到企業(yè)成本管控的目的。如：日本豐田汽車制造公司的成本管控意識十分高，在企業(yè)員工管理中，要求員工使用的A4紙張，都需要正反兩面都是用才可以。正是這樣細致的成本管控，使得豐田汽車制造公司在市場上具有極大的價格優(yōu)勢，在激烈的競爭中占據(jù)了國際市場的一席之地。

然而在很多制造型企業(yè)中根本沒能清楚認識到資金管理與成本管控意識的重要性，不僅沒有將二者相互結(jié)合，還多將二者分開單獨進行管理，這樣往往會出現(xiàn)資金與成本規(guī)劃不匹配的現(xiàn)象，還會大大的降低企業(yè)資金的利用率。尤其是過多的企業(yè)存貨，給資金管理帶來極大不便，削弱了資金的流動性，無形中增加了企業(yè)的資金成本與生產(chǎn)成本，將企業(yè)置于經(jīng)營風險中，大大影響了整個企業(yè)的運營利潤。

（二）缺乏完善的內(nèi)部控制體系，資金管理與成本管控嚴重脫節(jié)

就我國制造型企業(yè)的分析發(fā)現(xiàn)，許多企業(yè)的內(nèi)部控制體系都相當薄弱，甚至還有一些根本沒有建立內(nèi)部控制體系，因此難以將企業(yè)資金管理與成本管控二者很好的結(jié)合起來考慮，導致很多制造型企業(yè)的資金管理與成本管控呈現(xiàn)嚴重脫節(jié)的情況，難以及時獲取資金流與成本管控的信息，使得資金管理與成本管理效率降低。尤其是制造型企業(yè)的生產(chǎn)環(huán)節(jié)較多，如果沒能注重對資金的合理調(diào)配，以及成本的有效管控，很可能提高企業(yè)的成本，在競爭中失去價格優(yōu)勢，處于劣勢地位。具體表現(xiàn)為兩方面：

一是在進行資金規(guī)劃時忽略了成本管控的重要性。如：在很多制造型企業(yè)在進行資金籌集時，關(guān)于資本結(jié)構(gòu)往往只看到了籌資成本或是債務(wù)危機，而沒能延伸到與其相關(guān)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)所蘊含的成本支出?；蚴窃诶闷髽I(yè)資金投資時，更關(guān)注資金斷流后會出現(xiàn)的危機預防措施，以及怎樣提升企業(yè)資金使用效率，而忽略了最重要的一個因素——投資成本，可能會對成本管理計劃產(chǎn)生一定的牽制。

二是成本管控過程中也缺乏對資金管理方案的考慮。成本管控計劃制定需要從全局出發(fā)，針對制造型企業(yè)的經(jīng)營現(xiàn)狀，制定出完善的成本管控計劃并嚴格執(zhí)行，然而在實際進行中，往往難以充分考慮到資金管理方案。長此以往，就會出現(xiàn)制造型企業(yè)成本管控計劃脫離了資金管理方案的現(xiàn)象，執(zhí)行起來很難，無形中也增加了成本差異分析以及糾正的難度，反而不利于制造型企業(yè)的長遠可持續(xù)發(fā)展。

（三）資金管理人員素質(zhì)有待提高，成本管控體系不健全

從某方面而言，我國制造型企業(yè)資金管理與成本管控工作不到位，主要還是因為對其管理重視度不高。因此，在資金管理人員配置上，專業(yè)技能與職業(yè)素質(zhì)等也普遍偏低，同時很多制造型企業(yè)都沒有建立健全成本管控體系，無法對全面及時的掌握整個企業(yè)的資金情況，以及成本管控工作進行及時的跟蹤反饋，而是將這些工作重擔紛紛壓在了財務(wù)部門的成本核算與管控上，根本不利于企業(yè)的長遠發(fā)展。

三、完善創(chuàng)造型企業(yè)資金管理與成本管理的有效措施分析

（一）加強資金管理與成本管控相結(jié)合的觀念意識

對制造型企業(yè)的發(fā)展而言，“正確的思維才是行為的先導”，因此要想讓資金管理與成本管控二者完美結(jié)合，共同推動企業(yè)的發(fā)展，首先需要的就是轉(zhuǎn)變理念，樹立正確的資金管理與成本管理相結(jié)合的意識。通過制造型企業(yè)領(lǐng)導的以身作則，緊跟時代發(fā)展的步伐，不斷更新管理理念，全面、深刻、正確的認識到資金管理與成本管控相結(jié)合對企業(yè)發(fā)展的重要作用，才能上行下效的在整個企業(yè)形成正確的觀念意識，讓工作人員也能更好的認識到資金管理與成本管控之間的密切關(guān)系，樹立起成本管控意識。

制造型企業(yè)各部門都充分建立起資金管理與成本管理意識，就能從各部門的歷史數(shù)據(jù)中找到資金管理與成本管控的著手點，確立相應的成本管控指標，并在平時的工作中進行嚴格監(jiān)管，不斷的分析各部門實際的成本消耗與指標成本的差距，才能真正的找到制造型企業(yè)經(jīng)營中存在的不足。同時還需要將資金管理與成本管理二者有效結(jié)合，即在進行資金管理時，要多考慮考慮成本管控，就不會出現(xiàn)對成本管控出現(xiàn)牽制的局面。同樣，在進行成本管理時，也要結(jié)合資金管理方案制定行之有效的計劃，二者才能相互促進，實現(xiàn)1+1>2的效果。

（二）健全內(nèi)部控制體系，實現(xiàn)資金管理與成本管控的完美結(jié)合

對于制造型企業(yè)來說，無論是基于企業(yè)內(nèi)部管理還是長遠發(fā)展戰(zhàn)略，都需要建立健全資金內(nèi)部控制體系，實現(xiàn)資金管理與成本管控的完美結(jié)合。完善的內(nèi)部控制體系，能進一步推動制造型企業(yè)的運營效率，提高盈利能力。而要想實現(xiàn)資金管理中有成本管控，成本管控中有資金管理，也需要從具體方面著手進行。

一是建立MRP（物料需求）系統(tǒng)，控制存貨的數(shù)量，降低企業(yè)存貨的資金占用；成本管控的同時提出科學的資金需求。

首先，運行此系統(tǒng)要求我們根據(jù)市場銷售及運輸周期、生產(chǎn)周期進行產(chǎn)成品的期量標準設(shè)置，同時對原材料也要進行期量標準設(shè)置；然后由市場部根據(jù)市場銷售預測在系統(tǒng)內(nèi)下達銷售計劃，系統(tǒng)會根據(jù)銷售計劃、系統(tǒng)內(nèi)存貨數(shù)量、期量標準自動運算產(chǎn)生生產(chǎn)訂單，生產(chǎn)訂單產(chǎn)生后，系統(tǒng)會根據(jù)生產(chǎn)訂單、BOM清單（產(chǎn)成品耗用物料清單）、材料庫存數(shù)量、材料期量標準計算出生產(chǎn)出訂單所需產(chǎn)成品的物料需求訂單，采購部門根據(jù)物料需求訂單組織采購，保證生產(chǎn)工作正產(chǎn)開展。這樣采取“以銷定產(chǎn)，以產(chǎn)定購”的方式組織材料物資采購，企業(yè)存貨數(shù)量在保證正常生產(chǎn)經(jīng)營的同時，將會大大降低，同時資金占用也會大降低；這樣當我們進行成本管控的同時，就可以提出準確的資金需求計劃。

二是進行成本差異分析，分析成本可控原因點，看是生產(chǎn)環(huán)節(jié)浪費還是材料成本過高或者是其它原因，制定科學的成本管控計劃。

三是采取了以上方式后，我們在做資金管理規(guī)劃時，才可以兼顧成本管控，有效的推動成本管控目標的實現(xiàn)，這樣成本管控與資金管理就可以相輔相成。另外資金管理規(guī)劃可以從籌資、投資、資金調(diào)度3方面進行來保證資金的取得；多方面的考慮成本管控計劃，更利于資金管理計劃的順利實現(xiàn)。

（三）加大資金管理人員的素質(zhì)培養(yǎng)，完善成本管控體系

在制造型企業(yè)中實現(xiàn)資金管理工作，管理人員是不可或缺的重要參與者。為了有效的提升資金管理人員的整體素質(zhì)，可以通過定期培訓，或是引進優(yōu)秀的資金管理人才等方式來改善，通過打造一支綜合素質(zhì)過硬的制造型企業(yè)資金管理隊伍，確保制造型企業(yè)資金管理工作的順利進行，以便在社會市場競爭中保持優(yōu)勢。

同時成本管控作為企業(yè)內(nèi)部控制的一個重要組成部分，也需要建立健全完善的成本管控體系，提高制造型企業(yè)的盈利能力。尤其是將成本管控與資金管理二者很好的結(jié)合，共促進其長遠發(fā)展，成為行之有效的策略。

四、結(jié)語

在激烈的社會市場競爭中，資金管理與成本管控都是推動制造型企業(yè)長遠可持續(xù)發(fā)展的有效途徑，完美的將二者進行結(jié)合，更利于進一步凸顯其在社會市場競爭中的優(yōu)勢。

參考文獻

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