論發(fā)電企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)的加強與完善

劉寶鵬

中圖分類號：F233 文獻標(biāo)識碼：A 文章編號：1002-5812（2016）14-0062-02

摘要：伴隨著社會經(jīng)濟的發(fā)展和科學(xué)技術(shù)的進步，發(fā)電企業(yè)的規(guī)模日益壯大，而各項財務(wù)風(fēng)險也接踵而來，加強風(fēng)險管理已經(jīng)成為發(fā)電企業(yè)廣泛關(guān)注的問題。鞏固和完善內(nèi)部控制體系是企業(yè)經(jīng)營活動順利進行有效的保障，是提升內(nèi)部管理效率、增強資產(chǎn)保值與增值能力、完善會計制度的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，有利于發(fā)電企業(yè)規(guī)避和防范財務(wù)管理風(fēng)險。本文立足于內(nèi)部控制的具體內(nèi)涵，簡要分析了內(nèi)部控制體系建設(shè)對發(fā)電企業(yè)的積極影響，并闡述了體系建設(shè)中常見的問題，進而針對如何加強與完善發(fā)電企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)提出了一些具體的建議。

關(guān)鍵詞：發(fā)電企業(yè) 內(nèi)部控制體系 內(nèi)涵 問題 措施

一、內(nèi)部控制的內(nèi)涵

企業(yè)內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層和全體員工共同實施的精細化管理過程，旨在達到企業(yè)的控制目標(biāo)，包括風(fēng)險評估、控制環(huán)境、信息與溝通、控制活動、監(jiān)督檢査五大要素。

內(nèi)部控制的目標(biāo)是合理保障企業(yè)經(jīng)營管理活動的合法性與合規(guī)性，確保企業(yè)的資產(chǎn)安全，加強財務(wù)報告、相關(guān)信息的真實性和完整性，進而提高企業(yè)經(jīng)營的效果和效率，促進企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)。

企業(yè)內(nèi)部控制體系的建設(shè)要遵循全面性、重要性、制衡性、適應(yīng)性以及成本效益性原則。全面性原則要求企業(yè)的內(nèi)部控制貫穿于決策活動、執(zhí)行活動和監(jiān)督活動的全過程，包含企業(yè)各種不同的事項和業(yè)務(wù)，以實現(xiàn)全員性、全過程的控制，避免企業(yè)內(nèi)部控制的建設(shè)過程中產(chǎn)生空白點。重要性原則是指在兼顧企業(yè)所有經(jīng)營管理活動的基礎(chǔ)上，重點突出高風(fēng)險領(lǐng)域和重要業(yè)務(wù)事項的內(nèi)控建設(shè)，其控制措施要更加嚴格，以確保內(nèi)部控制過程中不發(fā)生重大缺陷。在制衡性原則的約束下，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在業(yè)務(wù)流程、權(quán)責(zé)分配、機構(gòu)設(shè)置、治理結(jié)構(gòu)等方面形成相互監(jiān)督、相互制約的機制，與此同時不忘加強企業(yè)的運營效率。適應(yīng)性原則是保障內(nèi)部控制與企業(yè)業(yè)務(wù)范圍、經(jīng)營規(guī)模、風(fēng)險水平、競爭狀況等相適應(yīng)的原則，適應(yīng)性原則也體現(xiàn)在內(nèi)部控制體系的建設(shè)要隨著經(jīng)營的實際變化情況而加以調(diào)整。成本效益性原則規(guī)定，實施內(nèi)部控制要在權(quán)衡成本及效益的基礎(chǔ)上進行，旨在以適當(dāng)?shù)某杀具M行有效的控制。

二、 發(fā)電企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)中的常見問題

（一）內(nèi)部控制意識缺乏

發(fā)電企業(yè)內(nèi)部控制體系的建設(shè)時間較短，目前企業(yè)基本能夠認識到內(nèi)部控制對企業(yè)管理的重要作用，然而只停留于重視內(nèi)部會計控制的階段，對風(fēng)險控制、控制環(huán)境等要素的關(guān)注不夠。隨著發(fā)電企業(yè)的規(guī)模不斷擴大，很多新項目隨之投入生產(chǎn)，但由于對風(fēng)險控制的認識不足，導(dǎo)致利潤下滑、資產(chǎn)負債率居高不下的情況出現(xiàn)，阻礙了企業(yè)的經(jīng)營和發(fā)展效率。

（二）風(fēng)險管理體系控制職能不強

企業(yè)的風(fēng)險預(yù)測應(yīng)貫穿安全環(huán)保、財務(wù)狀況、業(yè)務(wù)流程的方方面面，我國發(fā)電企業(yè)在風(fēng)險的預(yù)測、分析、評估等方面仍存在不足，缺少獨立的風(fēng)險管理部門，風(fēng)險預(yù)警機制的建立不夠完善，風(fēng)險管理職能分散于不同崗位之間，管理未上升到戰(zhàn)略的高度。

（三）內(nèi)部監(jiān)督效力發(fā)揮不足

發(fā)電企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)察與審計是企業(yè)自我約束和監(jiān)督的主要形式，應(yīng)該獨立于各個職能部門，而我國發(fā)電企業(yè)的內(nèi)部審計機構(gòu)獨立性普遍缺失，內(nèi)部審計人員往往是被動監(jiān)督而非主動監(jiān)督，審計委員會議也未能每年按時召開，對員工的不誠信行為缺乏檢舉和上報機制，企業(yè)的制度和文化缺乏公正公開的環(huán)境保障。

三、加強與完善發(fā)電企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)的措施

（一）建立健全全面風(fēng)險管理系統(tǒng)

發(fā)電企業(yè)的風(fēng)險管理工作較為分散，成立專門的風(fēng)險管理部門來負責(zé)企業(yè)整體的風(fēng)險管理工作有利于加強內(nèi)控體系建設(shè)、節(jié)約風(fēng)險管理工作的成本，新的風(fēng)險管理部門可以按發(fā)現(xiàn)風(fēng)險、調(diào)查原因、確定風(fēng)險、探討解決方案、監(jiān)管風(fēng)險的順序來全面展開風(fēng)險管理工作。首先，風(fēng)險管理部門要按年度建立完善的風(fēng)險評估機制，需涵蓋法律、運營、市場、財務(wù)、戰(zhàn)略等方面的風(fēng)險評估，特別注意和防范舞弊、欺詐等行為的發(fā)生，定期識別各種風(fēng)險類型的不同方法、流程，分類整理各種風(fēng)險，并形成發(fā)電企業(yè)獨特的風(fēng)險清單。此外，發(fā)電企業(yè)要促進風(fēng)險管理的信息系統(tǒng)的建立，對經(jīng)過風(fēng)險識別程序確定后的企業(yè)風(fēng)險，綜合運用定量法和定性法，結(jié)合風(fēng)險的影響程度、發(fā)生可能性等相關(guān)因素，按重要性分析，排序已確定的企業(yè)風(fēng)險，進而掌控需要優(yōu)先控制和重點關(guān)注的風(fēng)險。與此同時，完善發(fā)電企業(yè)的風(fēng)險預(yù)警機制，明確重大風(fēng)險的界定范圍，一旦發(fā)生風(fēng)險立即觸發(fā)應(yīng)急處理機制，確保涉及企業(yè)預(yù)警機制、應(yīng)急方案等的政策能夠被清晰及時地傳遞到下屬公司以及相關(guān)工作人員手中，并指導(dǎo)其完成具體的風(fēng)險管理工作。

（二）加強對實體資產(chǎn)的保管

固定資產(chǎn)、應(yīng)收賬款、銀行存款、現(xiàn)金、通訊設(shè)備等均是實體資產(chǎn)在發(fā)電企業(yè)中的表現(xiàn)形式，是企業(yè)生產(chǎn)資料的重要組成部分，在企業(yè)財產(chǎn)物資中占比非常大且容易受到不確定因素的侵害和腐蝕，所以對其嚴格的管理和控制是必不可少的。在此，建議發(fā)電企業(yè)設(shè)置專門的實體資產(chǎn)保管崗位，任命專人對設(shè)備進行保養(yǎng)和保管。對于發(fā)電企業(yè)實體資產(chǎn)的核準(zhǔn)及收發(fā)，必須遵照既定的程序和事先設(shè)置的權(quán)限來進行，增加相關(guān)的明細賬，完善實地核對、清查、盤存制度，進一步加強內(nèi)部控制體系的建設(shè)。

以固定資產(chǎn)控制為例，發(fā)電企業(yè)應(yīng)該定期對固定資產(chǎn)展開深入的清查，全面細致地核對固定資產(chǎn)卡片、設(shè)備管理部門的臺賬以及實物資產(chǎn)的一致性，做到卡、賬、物的完全相符，詳細清點經(jīng)過改造更新的固定資產(chǎn)、打印機、電腦等電子設(shè)備，將其上升為重點工作。與此同時，優(yōu)化發(fā)電企業(yè)的iPRM系統(tǒng)，緊密關(guān)聯(lián)財務(wù)固定資產(chǎn)模塊和設(shè)備管理系統(tǒng)，進而實現(xiàn)臺賬與固定資產(chǎn)卡片的接軌，可釆用輔助編號的方法來解決某項資產(chǎn)在賬面上對應(yīng)多個設(shè)備的問題。除此之外，設(shè)立專門的崗位來履行固定資產(chǎn)管理職責(zé)，并管理好責(zé)任人的登記和變更事務(wù)，重點審核離職人員工作中是否存在紕漏，防止可能發(fā)生的資產(chǎn)損失。

（三）鞏固資金的控制和管理

資金的控制和管理是發(fā)電企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)的關(guān)鍵內(nèi)容，優(yōu)化措施如下：第一，為了優(yōu)化資金計劃管理，發(fā)電企業(yè)需要不斷完善付款審批機制，規(guī)范匯總明細流程，建議基于原有的審批流程之上，設(shè)置當(dāng)匯總審批轉(zhuǎn)明細的金額在系統(tǒng)中顯示了較大改動時，增加企業(yè)總經(jīng)理、經(jīng)營副總經(jīng)理的審批流程；第二，企業(yè)財務(wù)部對支票、票據(jù)要執(zhí)行嚴格的盤點，財務(wù)經(jīng)理在每月月底需明確指定專人盤點銀行承兌匯票及支票，完成盤點后，聯(lián)合出納人員共同簽署資金盤點表，并上交經(jīng)理簽字審核，作廢支票要及時進行登記，交由檔案室統(tǒng)一進行保管；第三，重新修訂借款管理的制度、流程、規(guī)定的不規(guī)范點，合理規(guī)定籌資管理活動的要求和流程；第四，落實月度資金收支計劃以及年度資金平衡計劃執(zhí)行情況，并對執(zhí)行結(jié)果進行反饋、總結(jié)及考核，及時發(fā)現(xiàn)問題并解決問題。

（四）提高全面預(yù)算控制能力

預(yù)算管理是發(fā)電企業(yè)和外部市場環(huán)境連接的紐帶，是協(xié)調(diào)企業(yè)整體利益的有效機制，為了加強內(nèi)部控制體系的建設(shè)，發(fā)電企業(yè)在預(yù)算管理過程中，要不斷聯(lián)系自身實際和行業(yè)特色，具體措施如下：第一，設(shè)置內(nèi)部預(yù)算管理委員會，負責(zé)制定預(yù)算管理的相關(guān)政策和制度，統(tǒng)籌預(yù)算管理工作在發(fā)電企業(yè)中的開展，確定預(yù)算管理目標(biāo)、方針、程序等，審議并改進各部門的預(yù)算草案并上報董事會，并在預(yù)算執(zhí)行過程中予以監(jiān)督；第二，全面提高預(yù)算控制的信息化管理水平，在財務(wù)部門的帶領(lǐng)下，各部門高度重視、積極參與，其中人力資源部門要配合財務(wù)部完成信息管理系統(tǒng)的實用化操作方面的考核工作，以保障全面預(yù)算控制的信息化建設(shè)順利進行；第三，提防不良傾向，防止預(yù)算控制進入誤區(qū)，一方面警惕由于預(yù)算過繁所引起工作效率低下、浪費企業(yè)資源等問題，另一方面避免經(jīng)驗辦事的作風(fēng)，而是要層層把關(guān)、嚴格審批；第四，考核預(yù)算結(jié)果，制定相應(yīng)的獎懲措施，可將預(yù)算具體指標(biāo)分解落實到每個部門和員工身上，在年末、季末、月末考察評估預(yù)算的執(zhí)行情況，進而實現(xiàn)預(yù)算的約束和激勵作用，建議采用計分制，設(shè)定基礎(chǔ)分為10，根據(jù)最終得分劃分檔次，給予適當(dāng)?shù)莫剟罨驊土P。

（五）優(yōu)化內(nèi)部監(jiān)督機制

為了建設(shè)嚴密的內(nèi)部控制體系，發(fā)電企業(yè)必須設(shè)立專門的內(nèi)部審計機構(gòu)，并采取適當(dāng)?shù)牡膬?nèi)審方法，綜合運用定期審計和不定期審計辦法，維護經(jīng)濟秩序、保障發(fā)電企業(yè)的正常發(fā)展，進而提高企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督和控制能力。與此同時，發(fā)電企業(yè)應(yīng)引進控制自我評估方法，使全體職工共同努力，幫助企業(yè)查找內(nèi)部缺陷，并積極采取行動來改進企業(yè)現(xiàn)狀，進而完善發(fā)電企業(yè)的內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)，發(fā)揮規(guī)范化、程序化控制自我評估體系對內(nèi)部控制體系建設(shè)的積極影響。

四、結(jié)束語

綜上所述，發(fā)電企業(yè)對于內(nèi)部控制建設(shè)的加強和完善是優(yōu)化企業(yè)經(jīng)營管理、提高企業(yè)經(jīng)濟效益的重要途徑，企業(yè)要結(jié)合自身實際，綜合考慮內(nèi)部控制的要素和原則，提高內(nèi)控意識，建立健全企業(yè)全面風(fēng)險管理系統(tǒng)，優(yōu)化資金和實體資產(chǎn)的管理和控制，鞏固企業(yè)內(nèi)部的預(yù)算和監(jiān)督機制，如此才能提高企業(yè)的內(nèi)部控制體系建設(shè)的效率和效果，幫助發(fā)電企業(yè)向現(xiàn)代化的經(jīng)營管理模式轉(zhuǎn)變。

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