于榮英

【摘 要】目前，我國水庫建設工程的數(shù)量規(guī)模越來越大，已經(jīng)逐漸成為水利建設項目中的一個重要組成部分。水庫的建設利國利民，對減少水文災害和促進社會經(jīng)濟的發(fā)展具有積極作用。我國水庫建設現(xiàn)在基本都交由相關的水庫管理局進行負責，由水庫管理局統(tǒng)一監(jiān)督和管理。為發(fā)展水庫經(jīng)濟，水庫管理局現(xiàn)已推出了一系列的發(fā)展策略，并取得了一定的成效。但在單位內(nèi)部控制方面上仍然還存在著一些問題，對水庫經(jīng)濟造成了不良的影響。本文以發(fā)展水庫經(jīng)濟為目標，將從內(nèi)部控制的現(xiàn)存問題著手，提出相應的解決措施來推進水庫經(jīng)濟的發(fā)展。

【關鍵詞】水庫經(jīng)濟；內(nèi)部控制；現(xiàn)存問題；解決對策

一、引言

水庫建設在今天有著愈加重要的現(xiàn)實意義，能夠調(diào)節(jié)水資源和改善生態(tài)環(huán)境，為社會經(jīng)濟提供了水資源的支持，因此水庫建設管理將會是水庫管理局的工作重點。日前在水庫的建設以及管理中尚有不足，尤其是內(nèi)部控制上，相關單位內(nèi)部控制體系松弛，嚴重阻礙水庫經(jīng)濟發(fā)展。為更好地發(fā)揮水庫建設的生態(tài)效益與經(jīng)濟效益，水庫管理局現(xiàn)階段應該以強化內(nèi)部控制為首要任務，進一步建設完善、嚴密的內(nèi)部控制體系，有成效的控制水庫經(jīng)濟活動。

二、水庫管理局內(nèi)部控制的現(xiàn)存問題

1.水庫管理局內(nèi)部控制環(huán)境較差

內(nèi)部控制意識將會引導管理者的工作方向。由于水庫管理局內(nèi)部控制意識淡薄，很多的領導對內(nèi)部控制的知識不夠了解，不重視內(nèi)部控制體系的建設和完善。有些水庫管理局雖然意識到內(nèi)部控制制度的重要性，制定了嚴密的內(nèi)部控制制度。但是在實際的執(zhí)行過程中，大多數(shù)制度都僅僅局限于書面文件，卻沒有得到有效地落實，基本都流于形式。還有的水庫管理局甚至完全沒有內(nèi)控意識，缺乏科學合理的內(nèi)部控制體系，對水庫的建設與管理處于隨意、松散狀態(tài)。而且單位工作人員的專業(yè)知識水平低，無法滿足內(nèi)部控制工作的要求，讓單位的內(nèi)部控制制度執(zhí)行的效益變低。

2.單位內(nèi)部的內(nèi)控機構(gòu)設置不到位

內(nèi)部控制一個重要內(nèi)容就是利用單位內(nèi)部分工而產(chǎn)生相互制約、相互聯(lián)系的關系。水庫管理局現(xiàn)在的崗位設置缺乏合理性，出現(xiàn)一人擔任多職、經(jīng)濟業(yè)務過多重疊等情況。特別是不相容職務的分離控制不足，一人擔任容易產(chǎn)生弊端的多個職務，徇私舞弊的行為幾率增大。還有受財政經(jīng)費和人員編制的影響，很多的水庫管理局沒有設立專門的財務管理部門，也沒專業(yè)的財務管理人員，這些都極易造成單位財務管理面臨財務風險。

3.水庫管理局的內(nèi)部控制監(jiān)督體制缺失

監(jiān)督是單位內(nèi)部控制制度落到實處的必要保障，只有達到全面的監(jiān)督，單位的內(nèi)部控制制度才能持續(xù)有效的運作。單位缺失內(nèi)部控制監(jiān)督體制的體現(xiàn)主要包括以下幾個方面：一是缺乏有效的內(nèi)部審計系統(tǒng)，內(nèi)部審計作用難以體現(xiàn)。很多的單位沒有設置獨立的內(nèi)部審計機構(gòu)，致使內(nèi)部監(jiān)督機制無人執(zhí)行。另外就是片面認識內(nèi)部審計的職能，將內(nèi)部審計局限在賬務審計上，縮小內(nèi)部審計職能的范圍。二是內(nèi)控監(jiān)督制度設計不合理，內(nèi)部監(jiān)督權(quán)力的分散嚴重。首先是單位在初期設置內(nèi)部監(jiān)督制度時，根本沒有根據(jù)內(nèi)部控制制度來進行設計。其次內(nèi)控監(jiān)督制度下的機構(gòu)不合理，使機構(gòu)的監(jiān)督權(quán)力分散，在實際行使監(jiān)督權(quán)力時都以自身機構(gòu)的利益為出發(fā)點，導致內(nèi)控監(jiān)督效果不大。

4.財務與業(yè)務管理銜接不上，產(chǎn)生脫節(jié)

現(xiàn)在管理單位的財務部門只承擔了核算、付款的職責。財務部門大多數(shù)都對單位的業(yè)務管理事項的實施過程以及執(zhí)行結(jié)果一無所知，僅僅只負責核算業(yè)務管理部門的賬目。這就會導致了業(yè)務管理部門擁有很大的獨立性，使業(yè)務管理部門處于內(nèi)控監(jiān)督之外；在水庫工程項目建設中，沒有對建設資金的使用進行監(jiān)督，一味地“按賬付款”，極易出現(xiàn)財務管理風險。

三、完善水庫管理局內(nèi)部控制的相關建議

完善內(nèi)部控制是水庫管理局發(fā)展水庫經(jīng)濟的重要手段，內(nèi)部控制是否有成效，直接關系到水庫經(jīng)濟效益是否能夠?qū)崿F(xiàn)。所以如何建設和完善內(nèi)部控制制度是管理單位發(fā)展水庫經(jīng)濟亟待解決的問題。

1.強化內(nèi)控意識，營造良好的內(nèi)控環(huán)境

想要營造良好的內(nèi)控環(huán)境，首先要強化水庫管理局的領導人的內(nèi)部控制意識。單位領導人要主動的了解內(nèi)部控制的知識，增強對內(nèi)部控制制度的重要性的認識。還應學習與加強內(nèi)部控制有關的措施，在了解自身單位的內(nèi)部控制狀況的基礎上，對完善單位的內(nèi)部控制制度進行一些有益的指導，建設科學嚴密的內(nèi)部控制制度。其次，強化相關工作人員的內(nèi)控意識同樣重要。讓工作人員在專業(yè)的內(nèi)控制度培訓中繼續(xù)學習，增強內(nèi)控意識以及業(yè)務處理能力，樹立現(xiàn)代的內(nèi)部控制觀念。

2.科學合理地設置單位內(nèi)部的組織機構(gòu)

組織機構(gòu)是單位內(nèi)部各項工作進行指揮、控制的組織基礎，完善內(nèi)部控制，需要從單位的組織機構(gòu)開始。在設置內(nèi)部結(jié)構(gòu)時，單位管理者要考慮內(nèi)部控制的需要，也要考慮實際工作的需要，以保證內(nèi)部機構(gòu)的合理科學。根據(jù)內(nèi)部控制規(guī)范來明確各管理機構(gòu)在決策、執(zhí)行等方面的職責分工，在他們之間形成相互制衡的關系，以避免在決策和執(zhí)行過程中的個人獨斷，保證決策的科學和良好的執(zhí)行力。根據(jù)內(nèi)部控制要求劃分單位各科室的權(quán)責分配，對內(nèi)部組織機構(gòu)和職責分工要由整體的規(guī)劃，防止出現(xiàn)職責不明確，相互推諉或者業(yè)務交叉的現(xiàn)象。還應當遵循不相容職務相分離的原則，加強不相容職務的控制力度，保證不相容職務的分離，發(fā)揮內(nèi)部控制作用。

3.強化單位內(nèi)部控制的監(jiān)督力度

強化單位內(nèi)控的監(jiān)督力度需要建立內(nèi)部控制監(jiān)督制度，用制度規(guī)范內(nèi)部監(jiān)督的程序、標準、方法等。強化內(nèi)部控制的監(jiān)督尤其要發(fā)揮內(nèi)部審計的監(jiān)督作用，單位要設立獨立的內(nèi)部審計部門，改變傳統(tǒng)的審計監(jiān)督觀念，將內(nèi)部審計覆蓋到內(nèi)部控制的所有環(huán)節(jié)，特別地對內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié)和失控點進行跟蹤審計監(jiān)督。強化內(nèi)部審計，有利于完善單位完善和落實內(nèi)部控制制度。

4.強化會計系統(tǒng)控制，強化物資財產(chǎn)保護控制

會計系統(tǒng)的基礎控制是組織內(nèi)部控制的首要環(huán)節(jié)，需要加強會計記錄控制，嚴格規(guī)范做賬記錄、賬簿核對等環(huán)節(jié)。一方面可以建立會計人員的崗位責任制，在會計人員的分工之間形成相互制約的關系。只要經(jīng)濟業(yè)務一發(fā)生，以復式記賬的方式記錄，防治經(jīng)濟業(yè)務的遺漏和錯誤，并及時加以改正；另一方面還要加強資產(chǎn)保護控制，水庫管理局的水庫項目的建設資產(chǎn)多為財政撥款，這就需要單位加強資產(chǎn)保護。管理單位要在水庫工程建設前要進行科學的預算管理，工程建設過程中要實時監(jiān)控，建成之后還要驗收及竣工決算，水庫建設期間要嚴格禁止無關人員接觸物資財產(chǎn)。最后讓物資與財產(chǎn)的盤點結(jié)果與會計記錄相比較，如果兩者數(shù)據(jù)不一致，那就說明在資產(chǎn)管理上出現(xiàn)了問題。

5.健全水庫管理局的內(nèi)部控制制度

健全水庫管理局的內(nèi)部控制制度一方面要強化預算管理控制。預算控制是內(nèi)部控制的重要組成部分，涵蓋經(jīng)濟活動中籌資、采購、生產(chǎn)等諸多方面。管理單位要注重編制和執(zhí)行力，預算編制要依據(jù)單位的實際情況和單位財力制定，符合內(nèi)容準確完整、制定及時等要求；執(zhí)行過程中必須要嚴格按照預算編制，不得有任何人改變預算編制和超預算；另一方面要加強風險防范控制，管理單位要建立相應的風險防范和評估機制，提升單位風險應急能力，避免陷入風險。

四、結(jié)論

水庫建設處于水庫管理局的管理之下，只有管理單位推行一些措施才可以使水庫的經(jīng)濟得到發(fā)展。而只有加強了內(nèi)部控制，這些措施就能真正地在發(fā)展水庫經(jīng)濟中發(fā)揮成效，因此加強管理單位內(nèi)部控制是發(fā)展水庫經(jīng)濟的必然要求。綜上所述，水庫管理局一定要重視內(nèi)部控制的重要性，通過加強內(nèi)控制度建設、建立風險評估體系等一系列措施來完善內(nèi)部控制，最終實現(xiàn)水庫發(fā)展的經(jīng)濟效益。

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