高等學(xué)?？蒲薪?jīng)費(fèi)預(yù)算管理研究

苑方琦

摘要：高?？蒲薪?jīng)費(fèi)收入逐年增加，怎樣才能管好科研經(jīng)費(fèi)，成為高校財(cái)務(wù)工作人員面臨的重要課題。由其他國家科研經(jīng)費(fèi)管理的經(jīng)驗(yàn)可知，使用預(yù)算可以有效的管理科研經(jīng)費(fèi)，而我國高?？蒲薪?jīng)費(fèi)的預(yù)算管理存在很多問題。本文擬從分析科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理的問題入手，以預(yù)算管理組織機(jī)構(gòu)為起點(diǎn)提出預(yù)算管理的總體構(gòu)想，從實(shí)施流程上構(gòu)建一套切實(shí)可行的高校科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理體系。

關(guān)鍵詞：高校；科研經(jīng)費(fèi)；預(yù)算管理

高等學(xué)校因其軟硬件實(shí)力雄厚，在我國的科研體系中扮演的角色越來越重要，通過各種渠道獲得的科研經(jīng)費(fèi)撥款越來越多。為提高科研經(jīng)費(fèi)使用效率，高等學(xué)?？刹扇☆A(yù)算管理作為科研經(jīng)費(fèi)管理的手段。結(jié)合國際先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)可以看出，只有加強(qiáng)預(yù)算意識(shí)，建立與科研活動(dòng)相匹配的經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理機(jī)制，才能實(shí)現(xiàn)資源的優(yōu)化配置。但從實(shí)踐看，我國高?？蒲薪?jīng)費(fèi)預(yù)算管理存在很多問題。

一、高?？蒲薪?jīng)費(fèi)預(yù)算管理的問題

高校科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理存在的問題主要表現(xiàn)為：沒有獨(dú)立的預(yù)算編制機(jī)構(gòu)、編制理念淡薄、沒有預(yù)算執(zhí)行與調(diào)整機(jī)制、預(yù)算考核缺失。

（一）沒有獨(dú)立的預(yù)算編制機(jī)構(gòu)

我國高校沒有獨(dú)立的科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算編制部門，科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算編制多是由科研項(xiàng)目負(fù)責(zé)人獨(dú)立完成。項(xiàng)目負(fù)責(zé)人對(duì)財(cái)務(wù)制度知之甚少，無法保證預(yù)算的詳細(xì)、科學(xué)、完整，項(xiàng)目研究過程中也難以保證按預(yù)算執(zhí)行?？蒲胁块T只關(guān)注項(xiàng)目是否能夠順利立項(xiàng)，很少注意項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)是如何使用的，而現(xiàn)行科研經(jīng)費(fèi)管理制度中并未規(guī)定財(cái)務(wù)處參與經(jīng)費(fèi)預(yù)算的制定。項(xiàng)目負(fù)責(zé)人、科研部門、財(cái)務(wù)部門各自為政，沒有一個(gè)獨(dú)立的機(jī)構(gòu)保證三方可以共同制定科學(xué)合理的科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算。

（二）預(yù)算編制理念淡薄

科研項(xiàng)目組成員預(yù)算觀念薄弱，普遍認(rèn)為編制科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算只是為了應(yīng)付項(xiàng)目立項(xiàng)的需要，申請(qǐng)下來的科研經(jīng)費(fèi)就是自己的私有財(cái)產(chǎn)，無需受預(yù)算的限制，財(cái)務(wù)處和科研處更無權(quán)干涉，在這樣一種理念的指導(dǎo)下，編制的預(yù)算無科學(xué)合理性科研，更達(dá)不到經(jīng)濟(jì)效益、社會(huì)效益等更高層次的要求了。

（三）沒有預(yù)算執(zhí)行與調(diào)整機(jī)制

科研項(xiàng)目負(fù)責(zé)人在項(xiàng)目申報(bào)完成，獲得經(jīng)費(fèi)后，重視的是項(xiàng)目的進(jìn)展，研究成果的水平，其關(guān)注點(diǎn)通常不在預(yù)算執(zhí)行上。作為科研經(jīng)費(fèi)管理部門的科研處、財(cái)務(wù)處，缺乏項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)使用及預(yù)算調(diào)整制度，使得項(xiàng)目在實(shí)際執(zhí)行中，出現(xiàn)超預(yù)算甚至是無預(yù)算支出的情況，無法及時(shí)得到糾正。

（四）沒有預(yù)算考核機(jī)制

我國科研項(xiàng)目結(jié)項(xiàng)，考核的只有科研成果，如是否有論文發(fā)表、是否申請(qǐng)了專利等。并未要求對(duì)科研經(jīng)費(fèi)使用效率和效果進(jìn)行考核。編制科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算的初衷是為了激勵(lì)科研經(jīng)費(fèi)使用者合理使用科研經(jīng)費(fèi)，用有限經(jīng)費(fèi)獲得更大的科研成果，但是科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算考核機(jī)制的缺失，使得預(yù)算本身的激勵(lì)作用沒有發(fā)揮出來。

二、高等學(xué)?？蒲薪?jīng)費(fèi)預(yù)算管理的總體構(gòu)想

運(yùn)用預(yù)算管理控制高校科研經(jīng)費(fèi)既符合現(xiàn)行科研制度的規(guī)定，又具有重要現(xiàn)實(shí)意義，能夠促使科研經(jīng)費(fèi)高效使用。下面從高?？蒲薪?jīng)費(fèi)預(yù)算組織機(jī)構(gòu)、內(nèi)容兩方面論述科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理的總體構(gòu)想。

（一）高?？蒲薪?jīng)費(fèi)預(yù)算管理的組織結(jié)構(gòu)

目前，高?？蒲薪?jīng)費(fèi)預(yù)算管理形同虛設(shè)的一個(gè)重要原因是項(xiàng)目負(fù)責(zé)人、科研處、財(cái)務(wù)處三個(gè)部門各自為政，沒有一個(gè)獨(dú)立的機(jī)構(gòu)為其溝通協(xié)調(diào)提供便利條件。要想使預(yù)算管理發(fā)揮作用，必須建立嚴(yán)謹(jǐn)完備的科研預(yù)算管理組織機(jī)構(gòu)。該機(jī)構(gòu)由預(yù)算管理委員會(huì)、辦公室、責(zé)任部門組成。

1.預(yù)算管理委員會(huì)

科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理委員會(huì)是預(yù)算管理的最高權(quán)力機(jī)構(gòu)，是整個(gè)預(yù)算管理組織機(jī)構(gòu)的中心。職能在于審議科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理制度、編制方法、編制程序；審議科研項(xiàng)目預(yù)算方案；審議科研項(xiàng)目執(zhí)行過程中的預(yù)算調(diào)整；協(xié)調(diào)預(yù)算執(zhí)行中各職能部門、科研項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的矛盾等。科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理委員會(huì)成員主要有：主管副校長、科研處長、財(cái)務(wù)處長。

2.預(yù)算管理辦公室

預(yù)算管理辦公室是委員會(huì)的常設(shè)機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)日?？蒲薪?jīng)費(fèi)預(yù)算管理。職能在于：制定科研項(xiàng)目預(yù)算管理制度、編制方法、程序，并報(bào)預(yù)算管理委員會(huì)審議；指導(dǎo)各科研項(xiàng)目組編制經(jīng)費(fèi)預(yù)算，并將方案報(bào)預(yù)算管理委員會(huì)審議；指導(dǎo)各科研項(xiàng)目組調(diào)整經(jīng)費(fèi)預(yù)算，審查方案的合理性，對(duì)不合理的方案予以駁回；建立預(yù)算考核機(jī)制，并報(bào)預(yù)算管理委員會(huì)審議；對(duì)項(xiàng)目組的預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督；調(diào)解矛盾等?？蒲薪?jīng)費(fèi)預(yù)算管理辦公室成員由科研項(xiàng)目組成員、科研處和財(cái)務(wù)處共同組成。

3.預(yù)算責(zé)任部門

各科研項(xiàng)目組是預(yù)算責(zé)任部門，項(xiàng)目組組長是科研項(xiàng)目預(yù)算負(fù)責(zé)人。職能在于：在預(yù)算管理辦公室的指導(dǎo)下編制項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算；在科研過程中嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算；向預(yù)算管理辦公室及委員會(huì)反饋項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)使用情況并接受監(jiān)督檢查；制定預(yù)算調(diào)整方案等。

（二）高等學(xué)?？蒲薪?jīng)費(fèi)預(yù)算管理的內(nèi)容

預(yù)算管理包括預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行與控制、預(yù)算考評(píng)與激勵(lì)①等方面內(nèi)容，本文運(yùn)用預(yù)算管理高校科研經(jīng)費(fèi)也涉及這三個(gè)方面。

預(yù)算編制是科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理的開端，其編制合理與否直接關(guān)系到預(yù)算能否順利執(zhí)行，預(yù)算考評(píng)能否發(fā)揮作用，預(yù)算編制前應(yīng)做好科學(xué)規(guī)劃，充分考慮完成科研項(xiàng)目所需要的全部資源及相關(guān)制度的要求，合理、具體、科學(xué)的編制預(yù)算，避免因預(yù)算不合理造成科研項(xiàng)目無法完成的情況出現(xiàn)。

預(yù)算執(zhí)行是指以預(yù)算為標(biāo)準(zhǔn)組織實(shí)施科研生產(chǎn)活動(dòng)的行為，是預(yù)算目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，包括從預(yù)算立項(xiàng)審批下達(dá)到項(xiàng)目結(jié)束的全過程。②預(yù)算執(zhí)行的過程，是不斷糾正—反饋—糾正的過程。由預(yù)算管理辦公室負(fù)責(zé)要求各項(xiàng)目組及時(shí)反饋執(zhí)行情況，對(duì)偏差較大的項(xiàng)目，預(yù)算管理辦公室有權(quán)要求項(xiàng)目負(fù)責(zé)人調(diào)整預(yù)算或改變科研活動(dòng)的經(jīng)費(fèi)支出結(jié)構(gòu)。

預(yù)算考評(píng)與激勵(lì)是對(duì)科研項(xiàng)目預(yù)算的執(zhí)行結(jié)果的一種評(píng)價(jià)，對(duì)于預(yù)算執(zhí)行好的項(xiàng)目予以額外經(jīng)費(fèi)獎(jiǎng)勵(lì)，對(duì)于超預(yù)算支出項(xiàng)目不予報(bào)銷。只有建立有效的考評(píng)激勵(lì)機(jī)制，才能保證項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算的剛性，有效保障項(xiàng)目按預(yù)算執(zhí)行。

三、高校科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理的實(shí)施流程

本文將從科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算編制、科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算執(zhí)行、科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算考評(píng)與激勵(lì)三個(gè)方面構(gòu)建科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理體系。

（一）科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算編制

科研項(xiàng)目預(yù)算分為項(xiàng)目收入預(yù)算和項(xiàng)目支出預(yù)算。縱向科研經(jīng)費(fèi)的來源包括政府撥款和高校配套兩部分，橫向科研經(jīng)費(fèi)則來自于企業(yè)投入和高校配套，這部分比較簡單?？蒲许?xiàng)目預(yù)算的重點(diǎn)在于支出預(yù)算。研究科研經(jīng)費(fèi)支出預(yù)算要具體分析科研經(jīng)費(fèi)支出的內(nèi)容?？蒲薪?jīng)費(fèi)支出專用設(shè)備費(fèi)、材料費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、差旅費(fèi)、國際合作與交流費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)、專家咨詢費(fèi)、管理費(fèi)等，下面將以材料費(fèi)及管理費(fèi)為例，論述如何分明細(xì)項(xiàng)目編制科研經(jīng)費(fèi)支出預(yù)算。

材料費(fèi)是指進(jìn)行項(xiàng)目研究、開發(fā)、實(shí)驗(yàn)所需的原材料、低值易耗品、零配件的購置費(fèi)用，以及為此發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)等。理工類高校科研項(xiàng)目多涉及此項(xiàng)支出。在編制此項(xiàng)預(yù)算時(shí)，要考慮項(xiàng)目實(shí)驗(yàn)的次數(shù)，每次材料的用量及材料的單價(jià)，再分別匯總。

管理費(fèi)指研制項(xiàng)目應(yīng)分?jǐn)偟墓芾碣M(fèi)。包括辦公費(fèi)、水電費(fèi)、取暖費(fèi)、圖書費(fèi)、維修費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、審計(jì)費(fèi)等。預(yù)計(jì)管理費(fèi)支出金額時(shí)需將發(fā)生費(fèi)用匯總。

在科研項(xiàng)目收入算及支出分項(xiàng)預(yù)算編制完成后，應(yīng)將收入預(yù)算及各支出預(yù)算數(shù)據(jù)進(jìn)行匯總，填制科研項(xiàng)目預(yù)算匯總表。

（二）科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算的執(zhí)行

科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算執(zhí)行是科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理的關(guān)鍵一環(huán)。預(yù)算是支出的依據(jù)，預(yù)算管理辦公室應(yīng)在執(zhí)行中嚴(yán)格監(jiān)控。在預(yù)算執(zhí)行過程中，應(yīng)注意下面幾個(gè)問題。

1.應(yīng)對(duì)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)進(jìn)行分解

前述編制的項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算涵蓋了整個(gè)項(xiàng)目周期的收入和支出，如果到項(xiàng)目結(jié)束時(shí)再考察各項(xiàng)支出是否超出了預(yù)算金額，預(yù)算控制就失去了價(jià)值。因此，要將整個(gè)項(xiàng)目周期的項(xiàng)目收支預(yù)算根據(jù)項(xiàng)目實(shí)施的進(jìn)度分解到各個(gè)預(yù)算年度及支出項(xiàng)目中去。

2.建立相關(guān)部門參與的全過程預(yù)算控制體系

預(yù)算編制是科研經(jīng)費(fèi)管理的事前控制，預(yù)算執(zhí)行則是事中控制，建立相關(guān)部門共同參與的預(yù)算控制體系，在制度的保障下，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)處、科研處各司其職。經(jīng)費(fèi)預(yù)算經(jīng)預(yù)算管理委員會(huì)批準(zhǔn)后下發(fā)，科研項(xiàng)目組成員依據(jù)預(yù)算進(jìn)行經(jīng)費(fèi)支出，科研處根據(jù)預(yù)算對(duì)項(xiàng)目的進(jìn)展情況進(jìn)行控制，財(cái)務(wù)處依據(jù)批復(fù)的預(yù)算審核經(jīng)費(fèi)開支，對(duì)符合預(yù)算的支出予以報(bào)銷。財(cái)務(wù)處、科研處定時(shí)匯總預(yù)算執(zhí)行情況，分析偏差，及時(shí)向項(xiàng)目負(fù)責(zé)人及預(yù)算管理委員會(huì)進(jìn)行反饋。

3.嚴(yán)格控制預(yù)算調(diào)整

科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算是項(xiàng)目組進(jìn)行科研支出的準(zhǔn)繩，一般經(jīng)批準(zhǔn)的預(yù)算不應(yīng)調(diào)整。但科研項(xiàng)目是具有周期性的，科研工作有一定不確定因素，如國內(nèi)政策變化、科研項(xiàng)目組人員調(diào)整、科研研究方法變化等內(nèi)因外因都會(huì)導(dǎo)致科研經(jīng)費(fèi)支出偏離預(yù)算。為保證科研任務(wù)順利完成及科研成果的質(zhì)量，必須建立制度，完善預(yù)算調(diào)整機(jī)制。

預(yù)算調(diào)整機(jī)制應(yīng)明確數(shù)據(jù)分析周期、預(yù)算調(diào)整主體、各部門在預(yù)算調(diào)整中的職責(zé)等內(nèi)容。預(yù)算調(diào)整可由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人主動(dòng)提出，也可由預(yù)算管理辦公室在對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)控中，發(fā)現(xiàn)較大偏差后，提示項(xiàng)目負(fù)責(zé)人。項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)向預(yù)算管理辦公室提出預(yù)算調(diào)整申請(qǐng)，列明調(diào)整原因。預(yù)算管理辦公室重點(diǎn)對(duì)調(diào)整原因進(jìn)行分析，若為正常原因，由預(yù)算管理辦公室撰寫報(bào)告，提交預(yù)算管理委員會(huì)審批，并根據(jù)額度決定是否需要向科研項(xiàng)目主管部門按程序重新申報(bào)；若為非正常原因，預(yù)算管理辦公室應(yīng)對(duì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人提出的申請(qǐng)予以駁回，并要求項(xiàng)目負(fù)責(zé)人按預(yù)算調(diào)整經(jīng)費(fèi)支出，或自行承擔(dān)不能報(bào)銷部分支出。

（三）科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算的考評(píng)

科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算考評(píng)的主體應(yīng)為預(yù)算管理辦公室。在科研課題結(jié)項(xiàng)時(shí)，應(yīng)進(jìn)行項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)結(jié)項(xiàng)，將項(xiàng)目預(yù)算的收支情況與實(shí)際數(shù)相比較，特別關(guān)注經(jīng)費(fèi)支出項(xiàng)目的實(shí)際使用情況，在科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算的調(diào)整部分已述及，對(duì)于不能調(diào)整預(yù)算的超支，要求項(xiàng)目組自行承擔(dān)經(jīng)費(fèi)超支帶來的損失，這只是考評(píng)后獎(jiǎng)懲制度的一個(gè)組成部分，科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算的考評(píng)應(yīng)納入高?？蒲腥蝿?wù)考評(píng)體系中去，對(duì)于超出預(yù)算的開支、不按預(yù)算用途使用的開支、不允許調(diào)整預(yù)算的開支，應(yīng)在相應(yīng)的獎(jiǎng)懲制度中規(guī)定措施予以懲罰，而對(duì)于嚴(yán)格按照預(yù)算使用經(jīng)費(fèi)的科研項(xiàng)目，應(yīng)制定相應(yīng)的獎(jiǎng)勵(lì)措施。

四、結(jié)語

本文分析了當(dāng)前高校科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理的不足，并提出了構(gòu)建有效的科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理體系。該體系分兩個(gè)層次：第一個(gè)層次即總體構(gòu)想，第二個(gè)層次即具體實(shí)施流程，對(duì)科研經(jīng)費(fèi)實(shí)施全員（項(xiàng)目組成員、財(cái)務(wù)處、科研處）全過程（事前、事中、事后）的預(yù)算管理。

雖然國家有相關(guān)文件要求科研經(jīng)費(fèi)進(jìn)行預(yù)算管理，但沒有具體實(shí)施辦法，本文也只是對(duì)管理會(huì)計(jì)中的全面預(yù)算管理運(yùn)用于科研經(jīng)費(fèi)管理進(jìn)行初步探討，在獎(jiǎng)懲措施方面考慮不足，沒有對(duì)文科類高校和理工科類高?？蒲薪?jīng)費(fèi)使用情況的不同特點(diǎn)進(jìn)行區(qū)別研究，沒有針對(duì)橫向課題和縱向課題的不同特點(diǎn)進(jìn)行有針對(duì)性的探討，這些都有待進(jìn)一步研究。

注釋：

①史焱.S高校科研經(jīng)費(fèi)管理機(jī)制研究[D].山東大學(xué)，2011.

②孫玉紅.華光研究所科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理的問題與對(duì)策[D].吉林大學(xué)，2009.

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（作者單位：天津外國語大學(xué)）