完善基層財(cái)政國(guó)庫內(nèi)控體系的思考

陳彬彬

摘要：目前，基層財(cái)政國(guó)庫都建立了國(guó)庫內(nèi)控體系，對(duì)確保國(guó)庫資金安全起到了積極的作用。但是，基層財(cái)政國(guó)庫內(nèi)控體系仍存在一些問題，本文從存在的問題入手，提出了一些改進(jìn)的建議，旨在進(jìn)一步加強(qiáng)基層財(cái)政國(guó)庫內(nèi)控體系建設(shè)，提升基層財(cái)政國(guó)庫內(nèi)控管理水平。

關(guān)鍵詞：完善；基層財(cái)政；國(guó)庫內(nèi)控體系

一、國(guó)庫內(nèi)控體系建設(shè)的內(nèi)涵

國(guó)庫內(nèi)控體系建設(shè)是國(guó)庫管理的重要工作。國(guó)庫內(nèi)控體系是國(guó)庫部門為完成收支核算任務(wù)，確保財(cái)政資金安全，建立的一套國(guó)庫內(nèi)部控制制度、方法、程序，對(duì)財(cái)政資金繳庫和撥款的正常運(yùn)轉(zhuǎn)起到保證作用?？茖W(xué)的、規(guī)范的國(guó)庫內(nèi)控體系可以通過對(duì)國(guó)庫資金事前、事中、事后控制，達(dá)到降低資金風(fēng)險(xiǎn)、遏制貪污腐敗，提高宏觀調(diào)控能力的作用。

二、基層財(cái)政國(guó)庫內(nèi)控體系建設(shè)存在的問題

（一）基層財(cái)政國(guó)庫內(nèi)控意識(shí)淡薄，內(nèi)控執(zhí)行力度不足

首先，基層財(cái)政國(guó)庫工作人員存在重業(yè)務(wù)、輕內(nèi)控的思想意識(shí)。工作人員認(rèn)為內(nèi)控就是建章建制而忽略了它與業(yè)務(wù)工作的相互牽制、相互制約，忽視對(duì)內(nèi)控制度的重視和學(xué)習(xí)，存在違規(guī)操作的現(xiàn)象，影響了國(guó)庫內(nèi)控制度的落實(shí)和內(nèi)控業(yè)務(wù)的發(fā)展。

其次，隨著國(guó)庫新業(yè)務(wù)的推廣、新核算系統(tǒng)的應(yīng)用，國(guó)庫內(nèi)控工作需要一支懂財(cái)政、稅務(wù)業(yè)務(wù)和計(jì)算機(jī)操作的復(fù)合型會(huì)計(jì)人員，但現(xiàn)有工作人員的年齡、知識(shí)更新速度都與業(yè)務(wù)發(fā)展需要差距很大，無法滿足基層財(cái)政國(guó)庫內(nèi)控工作的需要。

最后，現(xiàn)有的基層財(cái)政國(guó)庫內(nèi)控制度中規(guī)定了崗位責(zé)任及處罰措施，缺少獎(jiǎng)勵(lì)措施，無法調(diào)動(dòng)工作人員的積極性。

（二）基層財(cái)政國(guó)庫內(nèi)控制度不完善

1.基層財(cái)政國(guó)庫內(nèi)控制度滯后于業(yè)務(wù)發(fā)展需要

雖然各基層財(cái)政國(guó)庫部門有內(nèi)控制度，但是，隨著新業(yè)務(wù)、新系統(tǒng)的不斷增加，國(guó)庫內(nèi)控制度的更新跟不上業(yè)務(wù)變化的速度，制度滯后于新業(yè)務(wù)發(fā)展，已影響到國(guó)庫部門內(nèi)控工作的開展。例如，在現(xiàn)有的內(nèi)控制度中，對(duì)國(guó)庫電算化操作缺少必要的規(guī)定，存在制度盲區(qū)；對(duì)游離于國(guó)庫管理之外的預(yù)算外資金缺少制度規(guī)定；內(nèi)審部門每年對(duì)國(guó)庫業(yè)務(wù)的審計(jì)，因缺乏獨(dú)立性也流于形式；現(xiàn)有的內(nèi)控制度沒有及時(shí)細(xì)化、梳理等，這些都體現(xiàn)出內(nèi)控制度的滯后，無法滿足國(guó)庫業(yè)務(wù)發(fā)展需求。

2.基層財(cái)政國(guó)庫內(nèi)控制度設(shè)計(jì)操作性不強(qiáng)，影響執(zhí)行效果

現(xiàn)有的基層財(cái)政國(guó)庫內(nèi)控制度設(shè)計(jì)有不合理的地方，操作性不強(qiáng)。有的制度原則性強(qiáng)，具體的操作方式和實(shí)施細(xì)則少，基層財(cái)政國(guó)庫在執(zhí)行時(shí)會(huì)因?yàn)槔斫獾牟煌霈F(xiàn)執(zhí)行不到位的現(xiàn)象；有的基層國(guó)庫在制定制度時(shí)，生搬硬套上級(jí)文件，脫離本部門實(shí)際，制定的制度缺乏實(shí)用性；有的基層財(cái)政國(guó)庫在創(chuàng)新的過程中，制定的一些制度、措施由于缺少充分的可行性考察，可操作性不高，這些都影響了內(nèi)控制度的執(zhí)行效果。

3.基層財(cái)政國(guó)庫內(nèi)控制度執(zhí)行不力，給國(guó)家?guī)斫?jīng)濟(jì)損失

好的制度也要執(zhí)行好才能發(fā)揮制度的重要作用。制度執(zhí)行人的態(tài)度和能力水平?jīng)Q定了執(zhí)行的效果。從近年來有關(guān)國(guó)庫的案件來分析，大多數(shù)是由于制度執(zhí)行不力造成的。這些案件的發(fā)生，暴露出內(nèi)控管理執(zhí)行過程中存在漏洞，執(zhí)行者沒有嚴(yán)格遵守并執(zhí)行內(nèi)控制度，有令不止，給國(guó)家?guī)韲?yán)重的經(jīng)濟(jì)損失。

（三）基層財(cái)政國(guó)庫內(nèi)控環(huán)境影響了內(nèi)控制度的執(zhí)行

首先，基層財(cái)政國(guó)庫的部分員工對(duì)內(nèi)控制度文件學(xué)習(xí)不深入、執(zhí)行不主動(dòng)；其次，由于國(guó)庫業(yè)務(wù)知識(shí)的不斷更新，受到人員素質(zhì)、工作經(jīng)驗(yàn)和業(yè)務(wù)水平的影響，國(guó)庫內(nèi)部控制質(zhì)量提高有難度；最后，雖然國(guó)庫業(yè)務(wù)核算系統(tǒng)也在不斷的升級(jí)，但仍有一些簽字審批、登記簿等仍然使用手工操作的方法，國(guó)庫內(nèi)控管理手段落后，銀行中普遍使用的口令卡、指紋識(shí)別等沒有被引進(jìn)，這些內(nèi)、外環(huán)境都影響了國(guó)庫內(nèi)控制度執(zhí)行的力度。

（四）基層財(cái)政國(guó)庫應(yīng)急預(yù)案不完整，降低了風(fēng)險(xiǎn)防范能力

為了應(yīng)對(duì)各種突發(fā)狀況，人民銀行制訂了《國(guó)庫業(yè)務(wù)突發(fā)事件應(yīng)急預(yù)案》，內(nèi)容全面，但部分基層財(cái)政國(guó)庫應(yīng)急預(yù)案內(nèi)容不全面，只側(cè)重國(guó)庫會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)、支付系統(tǒng)，降低了風(fēng)險(xiǎn)防范能力，不利于突發(fā)狀況時(shí)應(yīng)急工作的開展。

三、基層財(cái)政國(guó)庫內(nèi)控體系建設(shè)的對(duì)策

針對(duì)基層財(cái)政國(guó)庫內(nèi)控體系建設(shè)中存在的問題，分別提出以下對(duì)策：

（一）提高基層財(cái)政國(guó)庫內(nèi)控體系建設(shè)意識(shí)，大力促進(jìn)內(nèi)控體系建設(shè)

首先，基層財(cái)政國(guó)庫部門的領(lǐng)導(dǎo)要提高內(nèi)控管理體系建設(shè)的意識(shí)。只有領(lǐng)導(dǎo)重視并帶頭遵守內(nèi)控制度，工作人員才會(huì)重視并遵守內(nèi)控制度，才會(huì)形成全員遵守內(nèi)控制度的氛圍，使內(nèi)控制度體系具有權(quán)威性、有效性。

其次，要采取多種方式加強(qiáng)對(duì)國(guó)庫工作人員有關(guān)內(nèi)控管理的培訓(xùn)，提高內(nèi)控管理意識(shí)，不斷加強(qiáng)對(duì)國(guó)庫新知識(shí)、新業(yè)務(wù)的培訓(xùn)，使他們成為既懂業(yè)務(wù)又懂計(jì)算機(jī)的全方位人才，適應(yīng)國(guó)庫業(yè)務(wù)的發(fā)展需要。

最后，要建立有效的激勵(lì)機(jī)制，明確國(guó)庫人員的責(zé)、權(quán)、利，根據(jù)內(nèi)控制度實(shí)施情況，獎(jiǎng)罰分明，充分調(diào)動(dòng)工作人員遵守內(nèi)控制度的積極性。

（二）完善內(nèi)控制度，保證基層財(cái)政國(guó)庫內(nèi)控體系建設(shè)的順利開展

1.基層財(cái)政國(guó)庫要完善內(nèi)控制度，適應(yīng)改革，滿足業(yè)務(wù)需要

基層財(cái)政國(guó)庫要根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)展需要，及時(shí)完善內(nèi)控制度及實(shí)施細(xì)則，保證各項(xiàng)業(yè)務(wù)的開展能夠有章可循、有據(jù)可查。要結(jié)合國(guó)庫會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)需要，提高會(huì)計(jì)電算化水平，制定有關(guān)電算化的內(nèi)控制度；要擴(kuò)大國(guó)庫業(yè)務(wù)范圍，將游離于國(guó)庫管理之外的預(yù)算外資金劃入國(guó)庫管理；要加強(qiáng)對(duì)國(guó)庫部門的審計(jì)和檢查力度；要對(duì)內(nèi)控制度經(jīng)常梳理，對(duì)與現(xiàn)實(shí)業(yè)務(wù)脫節(jié)的地方加以修改、補(bǔ)充，確保內(nèi)控制度滿足業(yè)務(wù)發(fā)展需要。

2.提高基層財(cái)政國(guó)庫內(nèi)控制度設(shè)計(jì)的操作性

基層財(cái)政國(guó)庫內(nèi)控制度的設(shè)計(jì)要以上級(jí)文件為指導(dǎo)，結(jié)合本部門的實(shí)際情況，注重可操作性。一要查找內(nèi)控制度中的漏洞和盲點(diǎn)，及時(shí)修正和補(bǔ)充；二要制定科學(xué)的、嚴(yán)密的管理實(shí)施細(xì)則，制定統(tǒng)一的、規(guī)范的操作流程，便于國(guó)庫人員遵守執(zhí)行；三要符合互相牽制原則，避免工作流程中因缺乏相互監(jiān)督制約而存在違規(guī)操作。

3.加強(qiáng)基層財(cái)政國(guó)庫內(nèi)控制度執(zhí)行力度

制定了完善的內(nèi)控制度就要嚴(yán)格遵守，確保執(zhí)行。一要科學(xué)設(shè)崗，明確崗位責(zé)任，確定目標(biāo)任務(wù)，通過業(yè)績(jī)考核等手段督促工作人員遵守內(nèi)控制度；二要把內(nèi)控監(jiān)督工作放在首位，加大檢查力度，引起工作人員的重視；三要制定責(zé)任追究實(shí)施細(xì)則，對(duì)內(nèi)審人員提出“誰檢查，誰負(fù)責(zé)”的要求，增強(qiáng)其責(zé)任心，確保各項(xiàng)制度落到實(shí)處。

（三）改善基層財(cái)政國(guó)庫內(nèi)控環(huán)境，嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)控監(jiān)督

不斷改善基層財(cái)政國(guó)庫內(nèi)控環(huán)境，要做好以下幾方面的工作：一要加強(qiáng)國(guó)庫人員的思想政治教育和職業(yè)道德教育，提高他們的主人翁意識(shí)、內(nèi)控管理意識(shí)和風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)；二要加大業(yè)務(wù)培訓(xùn)的力度，改變?cè)诼毴藛T素質(zhì)偏低的現(xiàn)狀，并積極引進(jìn)精通財(cái)政、稅務(wù)、計(jì)算機(jī)的復(fù)合型人材；三要積極引進(jìn)先進(jìn)的業(yè)務(wù)工具和手段，改善內(nèi)控環(huán)境，降低資金風(fēng)險(xiǎn)。

（四）加強(qiáng)基層財(cái)政國(guó)庫應(yīng)急預(yù)案制定工作，提高突發(fā)事件的處置能力

基層財(cái)政國(guó)庫應(yīng)急工作也是內(nèi)控體系的組成部分，各基層財(cái)政國(guó)庫部門應(yīng)引起重視，提高突發(fā)事件的處置能力。

首先，要完善基層財(cái)政國(guó)庫突發(fā)事件應(yīng)急預(yù)案，結(jié)合本部門的實(shí)際情況，制定出實(shí)用性、操作性強(qiáng)的應(yīng)急預(yù)案，實(shí)現(xiàn)職責(zé)分明、內(nèi)外協(xié)調(diào)、多方聯(lián)動(dòng)的應(yīng)急管理組織，提高應(yīng)急處置的能力。

其次，基層財(cái)政國(guó)庫部門要提高認(rèn)識(shí)，加大宣傳、培訓(xùn)力度，普及預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)、規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)等方面的知識(shí)，使國(guó)庫人員熟悉、掌握國(guó)庫應(yīng)急預(yù)案的內(nèi)容，增強(qiáng)應(yīng)急處置的責(zé)任感，不斷提高處理突發(fā)事件的工作能力。

最后，加強(qiáng)國(guó)庫業(yè)務(wù)系統(tǒng)應(yīng)急的人力保障、財(cái)力保障、技術(shù)保障，確保突發(fā)事件后應(yīng)急管理人員到位、資金足額使用、數(shù)據(jù)異地備份、實(shí)時(shí)備份，確保應(yīng)急工作的順利開展。

四、結(jié)束語

總而言之，基層財(cái)政國(guó)庫內(nèi)控體系建設(shè)要積極適應(yīng)業(yè)務(wù)發(fā)展的新要求，堅(jiān)持嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)控制度，確?；鶎迂?cái)政國(guó)庫的各項(xiàng)工作都在內(nèi)控制度規(guī)范之中，做到及時(shí)堵塞漏洞，消除風(fēng)險(xiǎn)。

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（作者單位：重慶市黔江區(qū)財(cái)政局）