周彤欣

高校統(tǒng)一收費(fèi)平臺(tái)的內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)防范

周彤欣

隨著高校財(cái)務(wù)信息化腳步的日益深化，各高校都采取了諸多手段（如網(wǎng)上財(cái)務(wù)報(bào)銷、網(wǎng)上收入申報(bào)，銀?；ヂ?lián)轉(zhuǎn)賬）來提高工作效率，進(jìn)行財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制，在對(duì)收費(fèi)項(xiàng)目進(jìn)行財(cái)務(wù)控制方面，很多高校結(jié)合自身特點(diǎn)，采取了很多新的收費(fèi)模式進(jìn)行管理，如銀行代扣、直連扣費(fèi)、ATM自助繳費(fèi)、第三方支付平臺(tái)繳費(fèi)、校園統(tǒng)一收費(fèi)平臺(tái)繳費(fèi)等。其中與互聯(lián)網(wǎng)密切相關(guān)的校園統(tǒng)一收費(fèi)平臺(tái)，因其高效、透明、便捷的突出特點(diǎn)被很多高校廣泛采用和實(shí)施。這種采用現(xiàn)代化手段的新收費(fèi)管理模式一方面給日常收費(fèi)工作帶來便利和效率的同時(shí)，另一方面又給高校財(cái)務(wù)管理提出了內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)防范的要求。

收費(fèi)管理；校園統(tǒng)一收費(fèi)平臺(tái)；內(nèi)部控制；風(fēng)險(xiǎn)防范

一、引言

校園統(tǒng)一收費(fèi)平臺(tái)的內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)防范的提出由于高校采用新的收費(fèi)管理模式。一個(gè)強(qiáng)大的、集成化的系統(tǒng)能夠完成學(xué)生基本信息和收費(fèi)信息的日常管理，能夠起到提高工作效率、監(jiān)管資金的作用，但是新的模式同樣會(huì)存在控制薄弱環(huán)節(jié)，所以針對(duì)管理中出現(xiàn)的新問題，就應(yīng)該用更加現(xiàn)代化和科學(xué)化的手段加以防范，只有加強(qiáng)了風(fēng)險(xiǎn)控制，才能使這些新的收費(fèi)方式為廣大師生提供優(yōu)質(zhì)穩(wěn)定的服務(wù)。

二、校園統(tǒng)一收費(fèi)平臺(tái)特點(diǎn)及日?？刂七^程

（一）校園統(tǒng)一收費(fèi)平臺(tái)的特點(diǎn)

1.校園統(tǒng)一收費(fèi)平臺(tái)使得收費(fèi)具有統(tǒng)一性

校園統(tǒng)一收費(fèi)平臺(tái)可將各類型收費(fèi)進(jìn)行統(tǒng)一集中式管理，無論是各類行政事業(yè)性收費(fèi)、經(jīng)營性收費(fèi)還是代收費(fèi)用項(xiàng)目都可以放到平臺(tái)進(jìn)行數(shù)據(jù)維護(hù)和收費(fèi)管理，學(xué)校的各級(jí)需要收費(fèi)的部門也可登錄平臺(tái)進(jìn)行收費(fèi)項(xiàng)目、收費(fèi)批次、收費(fèi)人員、收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)的數(shù)據(jù)維護(hù)，學(xué)校的審計(jì)、監(jiān)管部門也能夠從平臺(tái)得到相應(yīng)的數(shù)據(jù)信息。

2.校園統(tǒng)一收費(fèi)平臺(tái)使得收費(fèi)具有實(shí)時(shí)性

校園統(tǒng)一收費(fèi)平臺(tái)一方的接口是收費(fèi)資金的管理銀行賬戶，另一方的接口是高校財(cái)務(wù)系統(tǒng)，收費(fèi)人員進(jìn)行繳費(fèi)時(shí)，登錄校園統(tǒng)一收費(fèi)平臺(tái)，可以查詢需要繳費(fèi)和已繳信息，進(jìn)行繳費(fèi)時(shí)可以自動(dòng)跳轉(zhuǎn)到收費(fèi)資金的托管銀行進(jìn)行繳費(fèi)，成功后會(huì)回寫數(shù)據(jù)到統(tǒng)一收費(fèi)平臺(tái)和高校財(cái)務(wù)系統(tǒng)，這樣就能夠?qū)崿F(xiàn)實(shí)時(shí)的數(shù)據(jù)更新，這樣的收費(fèi)新模式能夠?qū)崿F(xiàn)24小時(shí)全天候的繳費(fèi)，這樣沒有時(shí)間和地點(diǎn)的限制從而使得收費(fèi)欠繳率能夠降低到真實(shí)水平。

3.校園統(tǒng)一收費(fèi)平臺(tái)使得收費(fèi)具有可監(jiān)控性

校園統(tǒng)一收費(fèi)平臺(tái)將收費(fèi)業(yè)務(wù)部門、財(cái)務(wù)部門、主管部門以及監(jiān)管部門納入其中并賦予不同權(quán)限，相互制約，能夠?qū)崿F(xiàn)對(duì)不規(guī)范的收費(fèi)行為進(jìn)行監(jiān)控，可以有效地規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，為學(xué)校創(chuàng)造更大的價(jià)值。有效的監(jiān)督對(duì)收費(fèi)過程至關(guān)重要，將影響到收費(fèi)過程是否合法合規(guī)，資金流向是否公開、透明，是否形成有效的內(nèi)部控制。校園統(tǒng)一收費(fèi)平臺(tái)一方面引入了監(jiān)管機(jī)制，使資金在陽光下健康運(yùn)行；另一方面，設(shè)立監(jiān)管部門權(quán)限制度和收費(fèi)手續(xù)備案制度，使得收費(fèi)項(xiàng)目和收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)變得有章可依。

（二）校園統(tǒng)一支收費(fèi)平臺(tái)能夠?qū)崿F(xiàn)的內(nèi)部控制重點(diǎn)方面

校園統(tǒng)一收費(fèi)平臺(tái)革新了傳統(tǒng)收費(fèi)模式，加強(qiáng)了內(nèi)部控制和加快了會(huì)計(jì)信息化進(jìn)程。

1.校園統(tǒng)一收費(fèi)平臺(tái)使得收費(fèi)行為有法可依，有章可循

校園統(tǒng)一收費(fèi)平臺(tái)使得收費(fèi)行為變得透明和公正。在收費(fèi)行為發(fā)生時(shí)，就對(duì)收費(fèi)項(xiàng)目、收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)、收費(fèi)批次進(jìn)行備案和負(fù)責(zé)領(lǐng)導(dǎo)簽字，這使得每筆收費(fèi)均有法律依據(jù)并據(jù)此追究責(zé)任。任何超標(biāo)準(zhǔn)和違規(guī)收費(fèi)在源頭被杜絕。各類收費(fèi)項(xiàng)目均有依據(jù)，無論是行政事業(yè)收費(fèi)、經(jīng)營性收費(fèi)和代收費(fèi)都能夠查詢和追溯，開票類型和收費(fèi)項(xiàng)目相互吻合，經(jīng)營性收費(fèi)和繳納稅款相互對(duì)應(yīng)。防止亂收費(fèi)、亂開票、偷漏稅款行為的產(chǎn)生。

2.校園統(tǒng)一收費(fèi)平臺(tái)保證收費(fèi)資金安全

校園統(tǒng)一收費(fèi)平臺(tái)與收費(fèi)資金監(jiān)管銀行對(duì)接優(yōu)化了收費(fèi)資金流轉(zhuǎn)過程，使得收費(fèi)資金由過去從繳費(fèi)人員到收費(fèi)部門再到財(cái)務(wù)的過程，變成直接從繳費(fèi)人員到學(xué)校指定監(jiān)管賬戶，這樣的內(nèi)部控制有效地防止貪污腐敗情況的產(chǎn)生。收費(fèi)資金直接流入到學(xué)校的過程透明公開，防止人為干預(yù)對(duì)收費(fèi)資金的影響，保證了學(xué)校收費(fèi)資金的安全和完整。

3.校園統(tǒng)一收費(fèi)平臺(tái)使得收費(fèi)數(shù)據(jù)傳遞和維護(hù)實(shí)時(shí)可控，準(zhǔn)確安全

校園統(tǒng)一收費(fèi)平臺(tái)的數(shù)據(jù)導(dǎo)入是由收費(fèi)部門發(fā)起，能夠?qū)崟r(shí)進(jìn)行更新，可以對(duì)收費(fèi)批次的明細(xì)信息進(jìn)行維護(hù)，這改變了由以往數(shù)據(jù)從收費(fèi)部門到財(cái)務(wù)傳遞過程，保證了信息的準(zhǔn)確性，提高了收費(fèi)部門的管理能動(dòng)性，收費(fèi)信息和欠繳信息均能實(shí)時(shí)關(guān)注，有助于催繳順利進(jìn)行。財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)維護(hù)可以從外網(wǎng)登陸，有效地?cái)[脫了以往辦公地點(diǎn)的限制。收據(jù)導(dǎo)入導(dǎo)出模板的標(biāo)準(zhǔn)化使得收費(fèi)部門、主管部門、監(jiān)管部門、財(cái)務(wù)所獲取的數(shù)據(jù)是相同的，簡化了原來由財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)化數(shù)據(jù)、提供數(shù)據(jù)的過程。

4.校園統(tǒng)一收費(fèi)平臺(tái)使得收費(fèi)行為在陽光監(jiān)管下進(jìn)行

校園統(tǒng)一收費(fèi)平臺(tái)一方面有收費(fèi)部門和管理部門、監(jiān)管部門的橫向監(jiān)管系統(tǒng)，又有業(yè)務(wù)部門內(nèi)部不同角色人員的縱向監(jiān)管系統(tǒng)。橫向監(jiān)管系統(tǒng)包括管理部門和監(jiān)管部門對(duì)收費(fèi)部門的信息有查詢和監(jiān)管權(quán)限，隨時(shí)監(jiān)控資金流向和收費(fèi)合法合規(guī)性。縱向監(jiān)管系統(tǒng)是在業(yè)務(wù)管理層面設(shè)置部門領(lǐng)導(dǎo)角色、收費(fèi)管理角色和二級(jí)業(yè)務(wù)人員角色。賦予不同人員角色和相應(yīng)權(quán)限就能夠?qū)崿F(xiàn)相應(yīng)收費(fèi)行為的相互制約。

縱向監(jiān)管系統(tǒng)人員設(shè)置和權(quán)限而有一部分則是特定存儲(chǔ)在不同系統(tǒng)的。然而當(dāng)個(gè)體的繳費(fèi)信息需要轉(zhuǎn)化到財(cái)務(wù)系統(tǒng)時(shí)，如果校園統(tǒng)一收費(fèi)平臺(tái)和高校收費(fèi)系統(tǒng)均有接口和高校財(cái)務(wù)系統(tǒng)相連，就能實(shí)現(xiàn)實(shí)時(shí)轉(zhuǎn)化功能，不會(huì)存在財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)丟失現(xiàn)象，然而目前還不能實(shí)現(xiàn)校園統(tǒng)一收費(fèi)平臺(tái)和高校賬務(wù)系統(tǒng)連接。

（一）校園統(tǒng)一收費(fèi)平臺(tái)缺少與高校財(cái)務(wù)系統(tǒng)的連接

目前，高校收費(fèi)系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)了與高校財(cái)務(wù)系統(tǒng)連接，收費(fèi)信息可以實(shí)時(shí)自動(dòng)轉(zhuǎn)化到財(cái)務(wù)系統(tǒng)中去，但是校園統(tǒng)一收費(fèi)平臺(tái)卻沒有實(shí)現(xiàn)與高校系統(tǒng)連接，無法實(shí)現(xiàn)自動(dòng)轉(zhuǎn)化財(cái)務(wù)信息功能，如果要實(shí)現(xiàn)此轉(zhuǎn)化就需要兩種途徑解決，一種是校園統(tǒng)一收費(fèi)平臺(tái)和高校收費(fèi)系統(tǒng)均有的數(shù)據(jù)，通過收費(fèi)系統(tǒng)連接財(cái)務(wù)系統(tǒng)進(jìn)行轉(zhuǎn)化；另一種校園統(tǒng)一收費(fèi)平臺(tái)獨(dú)特的數(shù)據(jù)就需要進(jìn)行人工處理后，手工計(jì)入財(cái)務(wù)系統(tǒng)，由于人工的干預(yù)所以存在校園統(tǒng)一收費(fèi)平臺(tái)和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)不能實(shí)時(shí)統(tǒng)一，存在財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)在兩個(gè)系統(tǒng)之間的差異。

橫向監(jiān)管系統(tǒng)部門設(shè)置和權(quán)限

三、校園統(tǒng)一收費(fèi)平臺(tái)內(nèi)部控制薄弱環(huán)節(jié)

目前，與高校收費(fèi)相關(guān)的系統(tǒng)存在三個(gè)，分別是校園統(tǒng)一收費(fèi)收費(fèi)平臺(tái)、高校收費(fèi)系統(tǒng)和高校賬務(wù)系統(tǒng)。這三個(gè)系統(tǒng)既有聯(lián)系又有區(qū)別。校園統(tǒng)一收費(fèi)平臺(tái)可以實(shí)現(xiàn)每個(gè)繳費(fèi)人員的收費(fèi)流程，無論有無學(xué)籍人士均可實(shí)現(xiàn)繳費(fèi)、查詢等自助繳費(fèi)過程。但對(duì)于一次性統(tǒng)一性繳費(fèi)、對(duì)公繳費(fèi)、學(xué)生相關(guān)信息維護(hù)等情況，高校收費(fèi)系統(tǒng)均可以實(shí)現(xiàn)，并且校園統(tǒng)一收費(fèi)平臺(tái)和高校收費(fèi)系統(tǒng)相連，使得高校收費(fèi)系統(tǒng)學(xué)生相關(guān)信息均可以自動(dòng)寫到校園統(tǒng)一收費(fèi)平臺(tái)，繳費(fèi)人員登陸校園統(tǒng)一收費(fèi)平臺(tái)進(jìn)行查詢和繳費(fèi)，并將繳費(fèi)信息反饋給高校收費(fèi)系統(tǒng)。無論是校園統(tǒng)一收費(fèi)平臺(tái)還是高校收費(fèi)系統(tǒng)都需要將收費(fèi)信息變成財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)記錄在高校財(cái)務(wù)系統(tǒng)，完成單個(gè)數(shù)據(jù)到分類匯總信息的過程。

三個(gè)系統(tǒng)的差異就使得數(shù)據(jù)存在丟失和不同步等現(xiàn)象。校園統(tǒng)一收費(fèi)平臺(tái)和高校收費(fèi)系統(tǒng)均可實(shí)現(xiàn)繳費(fèi)人員個(gè)人信息的存儲(chǔ)，人員信息有一部分是兩個(gè)系統(tǒng)共享，

（二）校園統(tǒng)一收費(fèi)平臺(tái)不能實(shí)現(xiàn)和高校收費(fèi)系統(tǒng)的全部數(shù)據(jù)對(duì)接

目前校園統(tǒng)一收費(fèi)平臺(tái)可以進(jìn)行有學(xué)籍與無學(xué)籍、校內(nèi)和校外繳費(fèi)人員管理，但對(duì)于特殊項(xiàng)目卻不能納入平臺(tái)進(jìn)行收費(fèi)管理，如零星外籍人員繳費(fèi)、校園道閘繳費(fèi)事項(xiàng)等；而對(duì)于高校收費(fèi)系統(tǒng)的使用，對(duì)有學(xué)籍的繳費(fèi)人員能夠參與管理，而對(duì)于無學(xué)籍的繳費(fèi)人員卻無法進(jìn)行管理。還有在校園統(tǒng)一收費(fèi)平臺(tái)的數(shù)據(jù)標(biāo)識(shí)是身份證號(hào)，而高效收費(fèi)系統(tǒng)的數(shù)據(jù)標(biāo)識(shí)是學(xué)號(hào)，所以在繳費(fèi)信息時(shí)，會(huì)存在信息錯(cuò)位的問題。

（三）校園統(tǒng)一收費(fèi)平臺(tái)存在一定的系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)

校園統(tǒng)一收費(fèi)平臺(tái)由于有很多接口與其他系統(tǒng)相連，所以其運(yùn)行依賴于其他系統(tǒng)穩(wěn)定性，如銀行系統(tǒng)維護(hù)時(shí)可能會(huì)造成無法進(jìn)行繳費(fèi)；另外，校園統(tǒng)一收費(fèi)平臺(tái)的搭建和數(shù)據(jù)的維護(hù)需要一個(gè)強(qiáng)有力地服務(wù)器作支撐，能夠?qū)崿F(xiàn)數(shù)據(jù)不斷實(shí)時(shí)更新和24小時(shí)不間斷繳費(fèi)，一旦服務(wù)器維護(hù)和電源斷電可能會(huì)對(duì)校園統(tǒng)一收費(fèi)平臺(tái)上的數(shù)據(jù)有一定影響，比如數(shù)據(jù)丟失和訪問失敗。

四、校園統(tǒng)一收費(fèi)平臺(tái)風(fēng)險(xiǎn)防范和改進(jìn)措施

（一）校園統(tǒng)一收費(fèi)平臺(tái)與高校財(cái)務(wù)系統(tǒng)的對(duì)接，實(shí)現(xiàn)自動(dòng)寫入賬務(wù)功能

將校園統(tǒng)一收費(fèi)平臺(tái)做接口與高校財(cái)務(wù)系統(tǒng)對(duì)接是財(cái)務(wù)管理的需要。由于校園統(tǒng)一收費(fèi)平臺(tái)是開放式24小時(shí)實(shí)時(shí)平臺(tái)，因此每天處理的收費(fèi)數(shù)據(jù)很多很復(fù)雜，財(cái)務(wù)系統(tǒng)是相對(duì)封閉的內(nèi)部系統(tǒng)，存在信息滯后的情況，因此，財(cái)務(wù)信息不能實(shí)時(shí)反映真實(shí)的收費(fèi)狀況，這樣不利于財(cái)務(wù)報(bào)表信息披露和上繳財(cái)政收費(fèi)信息統(tǒng)計(jì)，因此兩個(gè)系統(tǒng)進(jìn)行對(duì)接是解決問題的關(guān)鍵。校園統(tǒng)一收費(fèi)平臺(tái)實(shí)現(xiàn)自動(dòng)取數(shù)到財(cái)務(wù)系統(tǒng)，將收費(fèi)批次、收費(fèi)項(xiàng)目與財(cái)務(wù)系統(tǒng)中項(xiàng)目代碼做映射，就能夠?qū)崿F(xiàn)自動(dòng)做賬功能。

（二）校園統(tǒng)一收費(fèi)平臺(tái)與高校收費(fèi)系統(tǒng)的數(shù)據(jù)標(biāo)識(shí)統(tǒng)一，避免信息錯(cuò)位

盡管校園統(tǒng)一收費(fèi)平臺(tái)和高校收費(fèi)系統(tǒng)都是對(duì)收費(fèi)人員相關(guān)信息和收費(fèi)信息進(jìn)行管理的系統(tǒng)，但是校園統(tǒng)一收費(fèi)平臺(tái)是一個(gè)偏向外部開放式的系統(tǒng)，其他部門能夠參與收費(fèi)活動(dòng)進(jìn)行管理，而高校收費(fèi)系統(tǒng)則是偏向內(nèi)部封閉式的系統(tǒng)，信息只能由財(cái)務(wù)部門寫入和維護(hù)，存在信息比對(duì)、維護(hù)成本和信息丟失風(fēng)險(xiǎn)，這樣對(duì)比后，不難發(fā)現(xiàn)，校園統(tǒng)一收費(fèi)平臺(tái)是迎合了會(huì)計(jì)信息化發(fā)展的需要，是未來高效收費(fèi)新模式的發(fā)展趨勢，因此，在過渡時(shí)期，需要能夠使得兩個(gè)系統(tǒng)管理的數(shù)據(jù)趨同，才能實(shí)現(xiàn)收費(fèi)系統(tǒng)的更新和替代。

（三）加強(qiáng)日常系統(tǒng)維護(hù)管理，降低系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)

一方面要做好校園統(tǒng)一收費(fèi)平臺(tái)日常數(shù)據(jù)備份和維護(hù)工作，日常檢查服務(wù)器運(yùn)行狀況。另一方面制定校園統(tǒng)一支付收費(fèi)的應(yīng)急預(yù)案，保證繳費(fèi)的順利進(jìn)行，并且要做好信息披露工作，及時(shí)做好公告通知。

五、結(jié)束語

各高校財(cái)務(wù)信息化建設(shè)正在如火如荼地進(jìn)行，作為其重要的組成部分，收費(fèi)新模式的演進(jìn)也應(yīng)該與時(shí)俱進(jìn)、深化發(fā)展、指導(dǎo)實(shí)踐。作為新收費(fèi)模式的代表，校園統(tǒng)一收費(fèi)平臺(tái)是財(cái)務(wù)實(shí)踐中的創(chuàng)新嘗試，在實(shí)際運(yùn)行當(dāng)中產(chǎn)生的內(nèi)部控制薄弱環(huán)節(jié)也需要進(jìn)行深度剖析和加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范。收費(fèi)的內(nèi)部控制能使資金起到監(jiān)管的作用，能夠給財(cái)務(wù)管理活動(dòng)帶來深遠(yuǎn)影響。

［1］朱靖.基于網(wǎng)銀支付的高校網(wǎng)絡(luò)繳費(fèi)平臺(tái)研究［J］.廣東輕工職業(yè)技術(shù)學(xué)院學(xué)報(bào)，2012，6（11）：11-14.

［2］李明濤，王映雪，羅念龍.清華大學(xué)電子支付平臺(tái)的模型研究與設(shè)計(jì)［J］.教育信息化，2006，7：39-41.

［3］張艷.論高校會(huì)計(jì)信息化建設(shè)［J］.貴陽學(xué)院學(xué)報(bào)（自然科學(xué)版）.2007（04）.

（作者單位：天津師范大學(xué)）

天津市會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)教育分會(huì)課題JCK2015YB76高校統(tǒng)一收費(fèi)平臺(tái)的內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)防范；天津市會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)2013-2014年度重點(diǎn)會(huì)計(jì)科研項(xiàng)目kjkyxm131201高等學(xué)校會(huì)計(jì)制度改革問題研究。