鄭世敏

摘 要：在經濟全球化、區(qū)域化不斷發(fā)展的今天，企業(yè)集團化已經成為其發(fā)展的主要形式。企業(yè)集團化不僅提升了企業(yè)的市場競爭力，擴大企業(yè)的市場份額，同時也提高了企業(yè)管理難度，尤其是集團財務管理的難度。為了實現(xiàn)集團資產的優(yōu)化配置，避免資產的流失，必須不斷完善和踐行內部控制措施，進而提高集團的市場競爭力。基于此，本文對企業(yè)集團財務管理中心內部控制管理措施進行研究，并對其中存在的問題提出了優(yōu)化措施，以供參考。

關鍵詞：企業(yè)集團；財務管理；內部控制

中圖分類號： F275 文獻標識碼： A 文章編號： 1673-1069（2016）26-43-2

0 引言

隨著市場經濟的不斷發(fā)展，企業(yè)集團面臨的競爭也越來越激烈，提高自身市場競爭力已經成為企業(yè)發(fā)展的關鍵。在這樣的發(fā)展背景下，要求企業(yè)集團必須不斷更新管理理念，積極應用新的管理模式，從而構建完善的企業(yè)內部管理體系。但是，財務管理一直是企業(yè)集團管理的重中之重，從目前的工作實際來看，還存在一些問題，使企業(yè)集團的資產配置沒有達到最優(yōu)化，降低了資金利用率，對企業(yè)集團的發(fā)展起到一定的阻礙作用。因此，為了提升企業(yè)集團財務管理水平，提高企業(yè)集團資產的利用率，必須加強企業(yè)集團財務管理中心的內部控制。

1 企業(yè)集團財務管理概述

最大化的經濟效益既是企業(yè)的發(fā)展目標，也是企業(yè)集團最終價值實現(xiàn)的基礎。因此在當今市場經濟條件下，企業(yè)集團為了獲得最大化的經濟效益，創(chuàng)造出更高的價值，必須提升企業(yè)集團內部管理水平。只有應用先進、科學的管理模式，才能對企業(yè)集團的資源實現(xiàn)有效管控；同時企業(yè)集團財務管理的規(guī)范化、有效化，才能為企業(yè)的發(fā)展提供準確、全面的依據。在實行企業(yè)集團財務管理的過程中，一定要遵循各個企業(yè)的獨有性，依據自身的發(fā)展特點以及發(fā)展戰(zhàn)略，踐行具有本企業(yè)集團特色的財務管控，提升企業(yè)集團的內控水平，實現(xiàn)科學、主動、全面控制。

2 企業(yè)集團財務管理中心內部控制中存在的問題

隨著先進管理理念的應用，企業(yè)集團財務管理水平得到較大幅度的提升，但是其內部控制力度不足，還存在一些問題嚴重阻礙了企業(yè)集團財務管理效能的發(fā)揮。

2.1 企業(yè)集團子公司內部管控環(huán)境有待改善

企業(yè)集團管控范圍較大，尤其母子公司之間的管控，難度系數較高。集團子公司既是運營的獨立體，也受總公司的直接管控。子公司的內控所受影響因素較多，內部控制環(huán)境還不夠充實、完善，致使一些子公司的內部控制水平較低。對于公司集團而言，其內部控制力度以及內部控制環(huán)境主要取決于總公司的管理層，例如董事長、總經理的管理理念和管理注重點。對于集團子公司而言，構建完善的內控環(huán)境必須提升總公司對子公司的約束力，否則將不利于對子公司的把控，容易滋生貪污問題。

2.2 企業(yè)集團缺乏有效全面的風險評估機制

隨著市場經濟體系的不斷發(fā)展，企業(yè)集團所面臨的風險越來越多樣化，其風險識別系數也越來越高。在這種情況下，企業(yè)集團為了實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展，必須對企業(yè)集團的各部門以及管理層存在的風險進行全面評估，以便在集團運營的過程中及時把控風險，為企業(yè)集團的發(fā)展奠定堅實的基礎。但是許多企業(yè)集團嚴重缺失內部風險評估機制，致使許多客觀風險和人為風險嚴重侵襲企業(yè)集團的運營。同時，企業(yè)集團風險評估機制的缺失也容易滋生貪污、腐敗問題，也造成內部監(jiān)督體制不健全，無法有效管理企業(yè)集團人員，為犯罪活動提供了環(huán)境。這說明，企業(yè)集團內部風險評估機制的缺失，很容易給企業(yè)帶來嚴重的經濟損失。

2.3 企業(yè)集團內部協(xié)調度有待加強

企業(yè)集團的內部管理不僅指企業(yè)總公司的管理，還要包含對集團子公司的管控，只有協(xié)調好了母子公司的關系，才能實現(xiàn)企業(yè)集團的全面發(fā)展。集團總公司對子公司具有一定的約束力，在協(xié)調的過程中不能只依靠強制力，使子公司服從總公司的安排，要利用相互調整配合的方式，實現(xiàn)集團母子公司關系的最優(yōu)化。但是，在實際的集團財務管理中，基本上都是采用委派財務主管人員到子公司中的方式，致使母子公司的協(xié)調度不高，無法有效把控子公司的運營情況。

3 企業(yè)集團財務管理中心內部控制優(yōu)化措施

為了有效提升企業(yè)集團財務管理內部控制水平，必須針對企業(yè)集團財務管理內部控制中存在的問題提出具體的優(yōu)化措施，以提高企業(yè)集團財務管理水平，增強企業(yè)集團的市場競爭力。

3.1 構建完善的企業(yè)集團內控文化

為了提升企業(yè)集團的內控水平，必須在企業(yè)集團營造良好的內控氛圍和環(huán)境，將內部控制理念作為企業(yè)集團的重要管理理念，構建科學、全面的內控文化。并且在內控文化中引入風險管理意識，將其作為企業(yè)集團內控文化建設和內控制度執(zhí)行的重要理論依據。同時，還要提高企業(yè)集團內部控制文化建設的參與度，采取眾多措施，加大內控文化宣傳，例如開展專題講座，開展宣傳大會等，在企業(yè)集團形成完善的內控文化發(fā)展氛圍。提升企業(yè)集團管理層對內控管理意識的認知，從而提升企業(yè)集團的下屬員工的注意，形成自上而下的內控管理文化，使全體員工都樹立內控意識。

3.2 提升財務管理力度，規(guī)范內控管理程序

在企業(yè)集團內控過程中，應當加強財務管理，嚴格落實分級授權機制。企業(yè)集團會計人員在會計核算過程中，應當以法律規(guī)制為核心，會計人員在處理賬務時，財務崗位分工制，加強各崗位間的協(xié)作與制約。針對財務會計人員的工作程序及崗位分工，嚴格授予相應的處理業(yè)務的責任和權力，以明確分工和權責形成嚴密的風險防范體系。同時，還要優(yōu)化內控操作規(guī)程。在風險預防過程中，應當以業(yè)務操作規(guī)程為切入點，嚴格按照規(guī)范、安全，以及高效和實用等原則，設置標準化規(guī)程，在更新業(yè)務前需健全操作規(guī)程，積極開展新的業(yè)務，以免出現(xiàn)風險問題。

3.3 完善企業(yè)內部的監(jiān)督制度

為了達到企業(yè)集團財務管理的目標，必須加強企業(yè)的內部管控，提高企業(yè)財務管理的執(zhí)行力。同時，還要對企業(yè)財務管理進行過程監(jiān)督，切實提高其執(zhí)行力。針對財務控制，企業(yè)進行管理時應當對各項制度規(guī)章不斷加以補充完善，在財務管理內控措施執(zhí)行時，如果有問題出現(xiàn)就應當及時弄清楚，將一切限制在可控范圍內。在注重內部監(jiān)督的同時，企業(yè)也應該關注外部環(huán)境的變化，做到審時度勢，內外結合。外部環(huán)境因素對于財務管理的有效運行來說，跟企業(yè)內部因素同樣重要。企業(yè)在不斷創(chuàng)新內部機制尋求發(fā)展時，要時時關注同行業(yè)、同領域的發(fā)展趨勢。另外企業(yè)還應構建起財務預算報表制度，幫助企業(yè)全盤掌握預算貫徹落實情況，并針對報告主要問題，做全方位調研，責任落實到位，要把改革落到實處。

3.4 實現(xiàn)信息化管理，提升財務內控人員水平

企業(yè)財務管理人員是財務管理信息系統(tǒng)應用的主體，其專業(yè)素質的高低也直接影響到內控效能的發(fā)揮。同時為了提高財務管理效率，可以將信息技術引入到企業(yè)集團財務內控工作中，實現(xiàn)財務內控管理信息化。并且為了適應這種信息化建設，企業(yè)必須提升企業(yè)財務管理人員的素質，使其不僅具備豐富的財務管理知識，還要具有較為專業(yè)的數字信息知識。企業(yè)可以吸收一批具有綜合素質的高薪人才，使其投入到企業(yè)財務管理信息系統(tǒng)的運行中。同時企業(yè)還要建立專門的培訓體系，對企業(yè)的財務管理人員進行培訓，使其能夠具備一定的數字化技術，從而更好地為企業(yè)財務管理信息系統(tǒng)的實現(xiàn)提供充足的人力保障。

4 結語

綜上所述，企業(yè)集團內部控制管理措施在企業(yè)的發(fā)展過程中具有重要作用，不僅能夠優(yōu)化企業(yè)集團的資產配置，還能有效把控企業(yè)集團的運營風險，促進企業(yè)集團長遠發(fā)展。目前，企業(yè)集團的內控水平還不太成熟，存在一些問題阻礙了財務中心內部控制效能的發(fā)揮，因此在企業(yè)集團財務內控措施推行的時候，一定要遵循企業(yè)集團的發(fā)展實際，構建完善的內控體系，為企業(yè)集團的發(fā)展奠定基礎。

參 考 文 獻

[1] 周瑞.企業(yè)集團財務管理中心內部控制探索[J].全國商情·理論研究，2015（19）：42-42+43.

[2] 祝彪.企業(yè)集團財務管理中心內部控制策略探討[J].當代會計，2014（8）：52-53.

[3] 林俊.現(xiàn)代企業(yè)財務管理中心內部控制研究[J].消費導刊，2015（1）：61-61.

[4] 王麗娜.企業(yè)集團固定資產的內部控制[J].消費導刊，2016（1）：239-240.

[5] 王元吉.企業(yè)集團財務管理中心內部控制研究[J].財經界，2016（11）：180-180.