淺議中小企業(yè)貨幣資金管理

宋俊明

摘 要：貨幣包括企業(yè)的庫存現(xiàn)金，存放在銀行的各種存款及其他貨幣資金，如在途款項(xiàng)、本票，匯票等等，它也就是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中暫時停留在貨幣形態(tài)的那一部分資金。貨幣的重要性不言而喻，貨幣資金管理的地位也是舉足輕重。本文指出目前中小企業(yè)貨幣資金管理出現(xiàn)如內(nèi)部控制制度不健全、現(xiàn)金流管理不科學(xué)、貨幣資金管理激勵措施不夠等問題，提出采取完善內(nèi)部控制制度、強(qiáng)化貨幣資金管理、科學(xué)預(yù)測現(xiàn)金流、建立貨幣資金管理激勵機(jī)制等加強(qiáng)貨幣資金管理的措施。

關(guān)鍵詞：貨幣資金管理；問題；對策

引言

對于貨幣我們都不陌生，它作為一種特殊的商品，在人類社會的發(fā)展歷史上發(fā)揮了相當(dāng)重要的作用。貨幣資金是指可以立即投入流通，用以購買商品或勞務(wù)或用以償還債務(wù)的交換媒介物，包括現(xiàn)金、銀行存款及其他貨幣資金。貨幣資金的流動性在流動資產(chǎn)中是最強(qiáng)的，它是唯一能代表企業(yè)現(xiàn)實(shí)購買力水平的資產(chǎn)，可以直接轉(zhuǎn)化為其他任何資產(chǎn)形態(tài)。對于企業(yè)來說，貨幣資金是企業(yè)進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營活動不可缺少的一項(xiàng)，持有貨幣資金是企業(yè)正常運(yùn)轉(zhuǎn)的基本條件，也是企業(yè)生存和發(fā)展的基礎(chǔ)。另外，企業(yè)所擁有的貨幣資金量也是分析判斷企業(yè)償債能力和支付能力的重要指標(biāo)。因此，加強(qiáng)對貨幣資金的管理研究，對企業(yè)有深遠(yuǎn)意義。

一、中小企業(yè)貨幣資金管理存在的問題

貨幣資金貫穿于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的各個環(huán)節(jié)，需要有一套切實(shí)可行的管理辦法和科學(xué)的管理機(jī)制，這樣既可以防止少數(shù)不法分子占有、挪用、貪污貨幣資金，給國家和企業(yè)造成不必要的損失；又可以提高企業(yè)員工的積極性，使企業(yè)健康平穩(wěn)發(fā)展。目前，我國中小企業(yè)在貨幣資金管理中存在的問題大致如下：

（一）內(nèi)部控制制度不健全

除了其本身經(jīng)營特點(diǎn)之外，中小企業(yè)內(nèi)部控制制度不健全是貨幣資金管理出現(xiàn)混亂的根源。主要表現(xiàn)在兩個方面：（1）會計(jì)出納的職責(zé)劃分不明確。有的企業(yè)出納還兼任會計(jì)，這樣就會缺乏相互監(jiān)督，導(dǎo)致會計(jì)人員貪污舞弊，賬目不清，從而導(dǎo)致企業(yè)的貨幣資金管理出現(xiàn)混亂。（2）現(xiàn)金管理不規(guī)范，企業(yè)為了方便平時使用，多余現(xiàn)金違反規(guī)定不送存銀行，利用庫存現(xiàn)金來進(jìn)行企業(yè)材料的采購和企業(yè)產(chǎn)品的銷售；更有甚者，企業(yè)實(shí)際控制人日常生活開支也使用企業(yè)的庫存現(xiàn)金，導(dǎo)致私人開支與企業(yè)正常營業(yè)活動開支相混淆，資金管理無從下手。

（二）現(xiàn)金流管理不科學(xué)

現(xiàn)金是企業(yè)的生命，是衡量企業(yè)償債能力和支付能力的重要指標(biāo)。如果企業(yè)的現(xiàn)金短缺，流轉(zhuǎn)不靈，那么企業(yè)將難以維持正常的經(jīng)營生產(chǎn)活動，從而導(dǎo)致企業(yè)走向沒落直至破產(chǎn)。但是，如果企業(yè)長期持有大量現(xiàn)金，則會增加巨大的機(jī)會成本，不能給股東帶來投資回報。目前，中小企業(yè)現(xiàn)金流管理的主要問題表現(xiàn)在：（1）資金使用效率低。（2）應(yīng)收賬款回收不穩(wěn)定。（3）公司存貨占用大量流動資金。（4）存在不良融資行為。

（三）貨幣資金管理激勵措施不夠

企業(yè)離不開員工，企業(yè)的發(fā)展需要員工的支持，員工的主動性、積極性和創(chuàng)造性將推動企業(yè)的生存和發(fā)展。而要取得員工的支持，就必須對員工進(jìn)行激勵；要想激勵員工，又必須了解其動機(jī)或需求。管理心理學(xué)認(rèn)為，激勵在管理職能、組織目標(biāo)實(shí)現(xiàn)和提高職工功效方面有著重要作用，它能夠更深入地調(diào)動人潛在的積極性，不斷提高工作績效，推動工作發(fā)展。

二、加強(qiáng)中小企業(yè)貨幣資金管理的對策

加強(qiáng)貨幣資金管理，規(guī)范貨幣資金的使用，避免資金不足和過剩，要做到如下幾點(diǎn)：

（一）完善貨幣資金內(nèi)部控制

完善貨幣資金內(nèi)部控制應(yīng)從貨幣資金的安全性、完整性、合法性和效益性四個方面著手：（1）通過規(guī)范的內(nèi)部控制，確保企業(yè)庫存現(xiàn)金的安全，使其不被盜竊或挪用。（2）為了預(yù)防侵占企業(yè)收入的違法行為，如私設(shè)小金庫等，企業(yè)應(yīng)定時檢查收到的貨幣資金是否已全部入賬。（3）企業(yè)貨幣資金的取得和使用要手續(xù)齊備，符合國家法規(guī)。（4）企業(yè)應(yīng)該合理的使用貨幣資金，使經(jīng)濟(jì)效益最大化。

建立和完善內(nèi)部控制制度，要做到如下幾點(diǎn)：（1）嚴(yán)格職責(zé)分工。對于不同職位的員工應(yīng)該明確其對應(yīng)的職責(zé)，工作范圍不要有交叉，使其各司其職，從而使各項(xiàng)工作有序正常進(jìn)行。（2）收支交易分開處理。企業(yè)的收入和支出雖然都涉及現(xiàn)金，但是絕不能將現(xiàn)金收入直接用于現(xiàn)金支出，這會導(dǎo)致賬目混亂，增加貨幣資金管理的難度。所以企業(yè)應(yīng)該將現(xiàn)金支出業(yè)務(wù)和現(xiàn)金收入業(yè)務(wù)分開進(jìn)行處理；（3）實(shí)施內(nèi)部監(jiān)督。企業(yè)應(yīng)設(shè)置專門的內(nèi)部稽核單位和人員，并且建立合理的內(nèi)部監(jiān)督制度，對貨幣資金管理進(jìn)行監(jiān)督，及時發(fā)現(xiàn)貨幣資金管理中存在的問題。（4）實(shí)施定期輪崗制度。對涉及貨幣資金管理的業(yè)務(wù)人員實(shí)行定期輪換崗位。通過輪換崗位，減少貨幣資金管理和控制中產(chǎn)生舞弊的可能性，及時發(fā)現(xiàn)有關(guān)人員的舞弊行為并對其進(jìn)行制止。

（二）科學(xué)預(yù)測現(xiàn)金流

企業(yè)的管理人員或現(xiàn)金流的掌管者要及時更新和培訓(xùn)自身的財務(wù)知識，增強(qiáng)現(xiàn)金流風(fēng)險管理意識。企業(yè)在進(jìn)行戰(zhàn)略投資時，應(yīng)當(dāng)充分考慮資金的占有率和回收率，降低資金的使用成本。作好與供應(yīng)商溝通的準(zhǔn)備，減少壞賬的發(fā)生，確保資金來源順暢。企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期編制現(xiàn)金流量表，還應(yīng)對現(xiàn)金流量的動態(tài)管理與控制：即從現(xiàn)金流入量與現(xiàn)金流出量兩方面入手。抓現(xiàn)金流入量就是要開源，所謂開源，即不斷擴(kuò)大企業(yè)的銷售渠道，提高市場占有率，從而提高銷售收入，還應(yīng)該盡快收回應(yīng)收賬款，減少壞賬的可能。否則，即使企業(yè)的銷售收入很高，但由于應(yīng)收賬款不能收回，公司同樣會資金周轉(zhuǎn)不靈，陷入財務(wù)困境。抓現(xiàn)金流出量就是要節(jié)流，所謂節(jié)流，就是減少企業(yè)不必要的現(xiàn)金支出，不斷的降低企業(yè)的生產(chǎn)成本和銷售成本。如果企業(yè)的成本過高，那么即使收入最多，利潤也不會多，企業(yè)同樣要面臨困境。

（三）建立貨幣資金管理激勵機(jī)制

一個好的企業(yè)為了更好的調(diào)動員工的積極性，就必須有好的激勵措施。比如金錢激勵、目標(biāo)激勵、尊重激勵、參與激勵、工作激勵、培訓(xùn)和發(fā)展機(jī)會激勵、榮譽(yù)和提升激勵等等。就以湖南省諾一鋼鐵貿(mào)易公司為例來說，在貨幣資金的管理上，公司可以指定一套系統(tǒng)的激勵措施，如尊重員工的個人利益，尊重激勵是一種基本的激勵方式，它有助于公司員工之間的和諧，形成一種上下級相互尊重的強(qiáng)大的精神力量，這樣，在工作上，也就事半功倍了，很好的調(diào)動公司員工的積極性，也就不至于出現(xiàn)事在那里沒人干，干又干不好的局面了。

結(jié)論

一個企業(yè)對于貨幣資金的管理尤為重要。財務(wù)管理是企業(yè)管理的核心，搞好財務(wù)管理，企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營才能順利進(jìn)行。一個企業(yè)要保持良好的發(fā)展勢頭，首先，就得把自己企業(yè)的財務(wù)方面管理好。在當(dāng)今經(jīng)濟(jì)形勢不容樂觀的情況下，這就更要考驗(yàn)一個企業(yè)的內(nèi)在管理了。它決定著企業(yè)的未來，它管理的好壞也決定著企業(yè)發(fā)展情景的好壞。所以在現(xiàn)今的經(jīng)濟(jì)情況下，一個資金管理好的企業(yè)它就無所畏懼，相反，企業(yè)就會要面臨破產(chǎn)的危險。企業(yè)必須保持一定數(shù)量的貨幣資金庫存來確保企業(yè)有足夠的資金來維持正常運(yùn)作，但是不宜過多或過少，既要防止不合理地占壓資金，又要保證企業(yè)的經(jīng)營業(yè)務(wù)活動的正常需要。在企業(yè)進(jìn)行經(jīng)營活動的過程中，必須嚴(yán)格按照企業(yè)貨幣資金管理的相關(guān)要求與規(guī)定，對企業(yè)經(jīng)營活動中所涉及到的各種收付款項(xiàng)進(jìn)行合理科學(xué)的結(jié)算，發(fā)現(xiàn)問題及時糾正，保證企業(yè)正常、有效運(yùn)轉(zhuǎn)。

（作者單位：湘潭大學(xué)）

參考文獻(xiàn)：

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