淺談如何加強(qiáng)重點(diǎn)稅源管理工作

章春軍

摘 要：本文探討了加強(qiáng)重點(diǎn)稅源管理的必要性，指出了目前重點(diǎn)稅源管理工作中存在的問題，并以筆者所在單位為例進(jìn)行了重點(diǎn)稅源工作分析，就如何進(jìn)一步做好重點(diǎn)稅源管理工作，提出了優(yōu)化隊伍結(jié)構(gòu)，提高管理水平、加強(qiáng)動態(tài)監(jiān)控，完善監(jiān)控制度、優(yōu)化納稅服務(wù)、服務(wù)總部經(jīng)濟(jì)等對策和建議。

關(guān)鍵詞：重點(diǎn)稅源；稅源監(jiān)控；稅源分析

重點(diǎn)稅源管理就是以重點(diǎn)稅源企業(yè)為具體對象，通過建立稅源數(shù)據(jù)庫，對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營和稅收情況進(jìn)行跟蹤、監(jiān)控、分析、預(yù)測的一種管理方式。是稅收征管的基礎(chǔ)性工作。隨著稅收征管體制的改革深化和稅源管理的科學(xué)化、精細(xì)化和專業(yè)化的不斷推進(jìn)。重點(diǎn)稅源管理工作在稅收征管中的作用也日益凸顯。

一、加強(qiáng)重點(diǎn)稅源管理的必要性

（一）提高征管績效的需要

以筆者所在單位為例，現(xiàn)有，在編人員63人，協(xié)稅員16人，其中管理一、二、三科從事具體征管業(yè)務(wù)26人，而征管戶超過20000余戶，人均管戶將近800戶，且征管范圍涉及中央稅、地方稅，還有社保費(fèi)、水利基金等規(guī)費(fèi)，征管事務(wù)繁雜，但正是在這樣的情況下，2013-2015年分局組織稅收收入分別達(dá)到了45.75億元、52.99億元、60.67億元，良好的收入形勢正是分局加強(qiáng)重點(diǎn)稅源管理工作的結(jié)果。近些年來，分局不斷拓展重點(diǎn)稅源監(jiān)控面，重點(diǎn)稅源稅收收入和在總體稅收收入中的比重穩(wěn)步提升，已經(jīng)占同期稅收總收入的80%以上，而重點(diǎn)稅源戶數(shù)基本維持在300戶左右，占管戶企業(yè)的比例只有1.5%左右，按照“抓大控中定小”的思路，把有限的征管資源聚焦到重點(diǎn)稅源企業(yè)上，征管績效得到有效提升。

（二）培育稅源、保障稅收持續(xù)增長的需要

還是以筆者所在單位為例，我局征管企業(yè)特點(diǎn)：1.征管企業(yè)戶多，有近2萬戶，大多為中小企業(yè)，2.行業(yè)單一，良莠不齊，工業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)企業(yè)小而少，3.大中企業(yè)流失嚴(yán)重。在這樣一種情況下，要實現(xiàn)組織收入的可持續(xù)發(fā)展確實很困難，原來我局抓收入只要抓房地產(chǎn)企業(yè)，而隨著可開發(fā)的土地越來越少，必須需要尋找新的稅源增長點(diǎn)，加強(qiáng)重點(diǎn)稅源管理，不僅可以進(jìn)一步了解企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營狀況和稅負(fù)變動趨勢，及時準(zhǔn)確掌握應(yīng)征稅款的總體規(guī)模、分布情況和稅收收入結(jié)構(gòu)，而且可以為分析區(qū)域內(nèi)微觀經(jīng)濟(jì)和宏觀經(jīng)濟(jì)的內(nèi)在聯(lián)系提供客觀依據(jù)。及時了解走訪培育新的潛力企業(yè)，使一批中小企業(yè)發(fā)展成長。使稅收收入保持穩(wěn)定持續(xù)增長。

二、新時期下重點(diǎn)稅源管理工作中存在的主要問題

（一）征管力量薄弱，難以適應(yīng)管理需要

重點(diǎn)稅源企業(yè)規(guī)模大，涉及的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)種類繁多，經(jīng)營方式具有多樣性，現(xiàn)代化信息技術(shù)應(yīng)用廣泛，財務(wù)人員的會計稅收政策水平也相對較高，且重點(diǎn)稅源企業(yè)是當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)發(fā)展的主要支柱和重要的財政來源，其管理人員往往具有代表委員身份，政治影響力強(qiáng)。這些特點(diǎn)，在當(dāng)前管理服務(wù)并重的情況下，對重點(diǎn)稅源管理干部隊伍的能力提出了很高的要求，不僅要懂會計、懂稅政、會計算機(jī)，而且要懂法，能做到依法辦稅、規(guī)范執(zhí)法。而目前我們的干部隊伍雖然平均學(xué)歷較高，但平均年齡較大（筆者所在年齡45歲以上人員占62.5%），老齡化現(xiàn)象嚴(yán)重，知識更新速度慢，專業(yè)人才特別是綜合素質(zhì)較高的復(fù)合型人才少之又少。而職業(yè)培訓(xùn)中又大多以短期應(yīng)用型為主，對綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)的培訓(xùn)很少，導(dǎo)致重點(diǎn)稅源管理員發(fā)現(xiàn)問題、分析問題、解決問題的能力跟不上當(dāng)前重點(diǎn)稅源管理工作的需要。

（二）注重靜態(tài)管理，動態(tài)管理相對缺失

目前的重點(diǎn)稅源管理，大多還停留在對企業(yè)的預(yù)測數(shù)、申報數(shù)、入庫數(shù)以及相關(guān)涉稅指標(biāo)的搜集，上報和比對，業(yè)務(wù)流程局限于對企業(yè)上報數(shù)據(jù)的靜態(tài)統(tǒng)計和事后分析。缺乏對重點(diǎn)稅源企業(yè)稅源的變化情況的跟蹤以及對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營狀況、未來發(fā)展趨勢的預(yù)測的動態(tài)管理。客觀上造成對重點(diǎn)稅源監(jiān)控和管理和企業(yè)實際的經(jīng)營行為脫節(jié)。

三、做好重點(diǎn)稅源管理工作的對策建議

（一）優(yōu)化隊伍結(jié)構(gòu)，提高管理水平

一是要合理配置人員，把那些責(zé)任心強(qiáng)、作風(fēng)過硬、業(yè)務(wù)素質(zhì)好的干部安排到重點(diǎn)稅源管理崗位，優(yōu)先保證重點(diǎn)稅源管理工作的需要；二要結(jié)合崗位的專業(yè)特點(diǎn)和管理人員的知識結(jié)構(gòu)，按照“干什么，學(xué)什么，缺什么，補(bǔ)什么”的原則，有針對性的采用各種形式、手段加強(qiáng)對重點(diǎn)稅源管理人員的知識更新和能力培訓(xùn)，提高重點(diǎn)稅源管理人員的綜合素質(zhì)和業(yè)務(wù)能力，以適應(yīng)管理需要；三要積極建立健全崗責(zé)體系，以能定級，以崗定責(zé)，督促管好、管細(xì)、管實重點(diǎn)稅源企業(yè)，完善激勵機(jī)制，充分調(diào)動重點(diǎn)稅源管理人員的主觀能動性和工作積極性。

（二）加強(qiáng)動態(tài)監(jiān)控，完善監(jiān)控制度

一是要多渠道采集相關(guān)數(shù)據(jù)，特別是要加強(qiáng)與其他部門的聯(lián)系協(xié)作，實現(xiàn)與國稅、工商、財政、銀行等部門的信息共享和交流。確保數(shù)據(jù)的完整、準(zhǔn)確；二是要通過調(diào)研，定期電話聯(lián)系等形式，暢通稅企溝通。及時地了解和掌握企業(yè)實際的生產(chǎn)經(jīng)營情況和變動趨勢的第一手資料，并進(jìn)行分析預(yù)測，對稅源的變化情況做到心中有數(shù)，并加以持續(xù)的跟蹤管理；三是對納稅申報、財務(wù)指標(biāo)、稅負(fù)率異常的企業(yè)要堅持開展納稅評估，有效防范征納雙方的稅收風(fēng)險，通過采取約談、設(shè)定稅負(fù)預(yù)警值等多種形式，運(yùn)用指標(biāo)分析，模型分析等各種行之有效的方法加強(qiáng)重點(diǎn)稅源監(jiān)控，促使重點(diǎn)稅源企業(yè)真實、合法、誠信納稅。

（三）優(yōu)化納稅服務(wù)、服務(wù)總部經(jīng)濟(jì)

要著力加強(qiáng)對總部企業(yè)的監(jiān)控與管理?？偛拷?jīng)濟(jì)是近年來新興的經(jīng)濟(jì)形態(tài)，特別如上城這樣，地域相對狹小，土地資源有限。加強(qiáng)對總部經(jīng)濟(jì)的稅源監(jiān)控，對于發(fā)展區(qū)域經(jīng)濟(jì)、促進(jìn)地方稅收增收具有重要的意義。就稅務(wù)部門而言，一方面，要積極配合招商部門做好納稅服務(wù)工作，另一方面，要定期確定轄區(qū)內(nèi)企業(yè)總部的名單，加強(qiáng)對此類企業(yè)的稅源監(jiān)控和管理。要深入企業(yè)總部調(diào)研，掌握企業(yè)總部的經(jīng)營范圍、特點(diǎn)，對企業(yè)總部繳納地方稅收的情況及影響進(jìn)行分析，為決策部門提供參考依據(jù)。

（作者單位：杭州市地方稅務(wù)局上城稅務(wù)分局）