李根山

淺議地勘單位預算管理

李根山

預算管理已經(jīng)成為現(xiàn)代企業(yè)不可或缺的重要管理模式。由于國有地勘單位長期作為事業(yè)單位，企業(yè)化后預算管理存在問題不可能一蹴而就。本文通過分析國有地勘單位在預算管理中存在的問題，探討了預算管理在地勘單位中的作用，提出了解決預算管理中存在的問題對策。

地勘單位 預算管理 對策

一、地勘單位概述

根據(jù)《關于促進國有地勘單位改革發(fā)展的指導意見》（國土資發(fā)［2010］61號）和陜西省政府《關于地勘單位體制改革有關政策規(guī)定》的文件精神，陜西省地勘行業(yè)形成了陜西省地質礦產(chǎn)開發(fā)總公司、西北有色地質礦業(yè)集團有限公司、陜西省核工業(yè)地質勘查開發(fā)總公司、陜西省煤田地質集團有限公司、陜西省地調院，“一個地調院四個總公司”的格局。陜西省政府原直屬的4個行業(yè)國有地勘單位，包括地礦、有色、煤田和核工業(yè)，在2012年正式由全額撥款事業(yè)單位改制為省國資委監(jiān)管的企業(yè)，地勘單位在實際工作中存在例如資本金缺乏，市場占有率低，專業(yè)技術人員短缺，退休人員多等困難，必須有較長的過渡期并給予政策上的扶持。

二、地勘單位預算管理中存在的問題

近年來，隨著地勘單位的企業(yè)化管理程度不斷加深，地勘單位管理迫切需要實行全面預算管理，但是仍然存在著以下一些問題：

（一）對預算管理重視不夠

地勘單位雖然正處于逐步實現(xiàn)企業(yè)化經(jīng)營的過程中，但作為事業(yè)單位，對企業(yè)的運行及管理手段并不十分熟悉，對預算管理重視不夠，預算管理制度不健全，使預算管理不能更多地運用到管理工作中去。

（二）預算內(nèi)容不完整

目前，地勘單位的預算內(nèi)容主要是考核收入、利潤總額、職工收益情況，預算內(nèi)容只反映出地勘單位的經(jīng)營業(yè)績，難以反映出地勘單位的經(jīng)營能力、資金使用、投資、融資等對單位影響較大的事項。

（三）編制方法不科學

目前在地勘單位的預算管理方法中，一般都沿用傳統(tǒng)的“基數(shù)+增長”的增量預算法。增量預算法簡便，易操作，但這種預算方法是以前期預算的實際執(zhí)行結果為基礎，不可避免地受到既成事實的影響，易使預算中的某些不合理因素長期沿襲，既不科學，也不規(guī)范，更不符合公平效率原則，不利于調動各部門增收節(jié)支的積極性。

（四）以財務預算為主

全面預算是未來經(jīng)營活動的目標和標桿，是財務預算的延伸和發(fā)展。但很多人認為預算只是財務的工作，應由財務部門負責編制和控制。事實上，全面預算是綜合銷售預算、生產(chǎn)預算、費用預算、投資預算、資金預算、利潤預算等內(nèi)容的預算體系。盡管各種預算最終可以表現(xiàn)為財務預算，但預算的基礎是生產(chǎn)活動、投資活動，資金管理等活動，這些活動并非財務部門所能控制，財務部門主要是以財務角度為各部門，各業(yè)務預算提供關于預算編制的原則和方法，并對各種預算進行匯總和分析，而非代替具體部門去編制預算。預算目標的確定，預算業(yè)務的編制不是純財務行為，需要各部門分工協(xié)作，共同完成。

（五）預算執(zhí)行缺乏事前、事中控制手段，主要依靠事后分析評價

預算執(zhí)行的好壞主要依靠事后的分析評價，即使是成本費用超支了、投資支出沒有按預算執(zhí)行，也只能在年終的考核評價中扣分，不能提前控制。

三、地勘單位預算管理的作用

（一）提高對經(jīng)營戰(zhàn)略目標的決策水平

地勘單位的全面預算管理主要以目標利潤為導向，這就要求管理者在確定目標利潤時，必須著眼全局，科學地預測內(nèi)外部情況，從不同的資源配置中，選出最佳的預算方案。優(yōu)化配置資源主要是通過調控預算投入來實現(xiàn)的。預算管理可以將預算投入對預算項目支持度區(qū)分為支持和限制。對列為支持的項目，加大預算投入力度，對列入限制的預算項目，降低預算投入。

（二）控制各部門的經(jīng)營活動

把預算作為控制各項業(yè)務和考核的依據(jù)，控制和約束各部門的經(jīng)濟活動，有利于控制企業(yè)的風險。在經(jīng)營活動中，通過預算與實際的分析，及時調整和糾正偏差，并采取相關措施進行修正，進而確保經(jīng)營目標的實現(xiàn)。

（三）正確評價各部門績效

目標利潤及由此分解的各個分預算目標是考核各部門工作業(yè)績的主要依據(jù)。通過實際與預算的比較，便于對各部門進行考核評價，并以此為依據(jù)進行獎懲，有利于提高工作積極性。

四、加強地勘單位預算管理的對策

（一）構建全面預算管理的總體框架

第一，落實戰(zhàn)略目標。通過預算管理，將戰(zhàn)略目標細化形成年度目標，并層層分解下達到各下屬單位；

第二，資源優(yōu)化配置。通過預算管理，將有限資源合理分配，提高資源使用效率；

第三，加強過程控制。通過預算管理，加強對地勘單位經(jīng)濟活動的事前、事中和事后控制，使單位經(jīng)營管理和資源使用更有目標性和約束性。

第四，實施精細化管理。通過預算管理，用數(shù)據(jù)對單位經(jīng)濟活動進行規(guī)劃、預測、控制、分析、考核。促進單位管理精細化。

第五，加強激勵約束。實行以年度預算為基礎的考核獎懲制度，預算執(zhí)行結果與經(jīng)濟利益掛鉤。

（二）細化預算內(nèi)容

第一，編制預算應按照內(nèi)部經(jīng)濟活動的責任權限將相關單位劃分成預算責任主體進行，各預算責任主體先編制，然后匯總形成總預算。各責任主體預算編制必須以達到預算目標為前提，合理規(guī)劃實現(xiàn)預算目標的計劃和措施。

第二，全面預算應包括經(jīng)營預算、資本預算、資金預算、財務預算四大類，每類預算又細分成單項預算。各類預算之間和各單項預算之間應相互銜接。

一是經(jīng)營預算是單位日常經(jīng)營管理活動的預算，一般包括銷售活營業(yè)預算、生產(chǎn)預算、采購預算、營業(yè)成本預算、產(chǎn)品成本預算、期間費用預算等。地勘單位可根據(jù)實際情況具體編制。二是資本預算是地勘單位在預算期內(nèi)進行資本性投資活動的預算，主要包括固定資產(chǎn)投資預算、權益性資本投資預算和債券投資預算等。三是資金預算是地勘單位在預算期內(nèi)有關先進流量的預算，主要包括與經(jīng)營預算和資本預算相關聯(lián)的日常資金收支預算和籌資預算。資金預算應保證地勘單位在預算期內(nèi)實現(xiàn)資金收支平衡。四是財務預算是地勘單位在預算期內(nèi)匯總反映有關預計先進收支、財務狀況和經(jīng)營成果的預算，主要以預計現(xiàn)金流量表、預計資產(chǎn)負債表和預計損益表等形式反映；

第三，各地勘單位應根據(jù)自身情況，編制預算。為適應預算期間內(nèi)、外部經(jīng)營環(huán)境一部分資源，在一定條件下，經(jīng)一定審批程序方可使用該資源，以保證預算目標的順利實現(xiàn)。

（三）選擇科學的預算編制方法

預算宜采用以零基預算為主，滾動預算為輔的預算編制新方法。零基預算不是以現(xiàn)有費用水平為基礎，而是一切以零為起點，從根本上考慮費用支出的必要性及其數(shù)額的多少。實施方法與步驟：一是摸清情況。主要內(nèi)容包括摸清各部門、各職能處室機構級別，全額管理人員編制數(shù)，實有人數(shù)及所需經(jīng)費。二是確定人員經(jīng)費標準和公用經(jīng)費標準。三是核定專項撥款。實行零基預算后，對單位申請的支出項目要進行可行性論證，再按項目下達支出預算。四是收支相抵。通過各種形式組織的收入，必須全部納入預算管理，用于抵頂部分預算支出。

（四）建立預算分析與考核體系

預算年度終了，各單位編制的年度財務決算與年初的預算目標必定存在差異，差異較大的要通過經(jīng)費超收或減收數(shù)、收入預算完成率、經(jīng)費超支或節(jié)支、支出預算完成率等指標進行分析，并且要分項目進行投資回報率的分析。

不斷完善預算考核制度，在考核中應更關注業(yè)績和資金管理實現(xiàn)收益與責任的匹配，激勵預算執(zhí)行者完成或超額完成預算。

總而言之，預算管理是地勘單位管理的重要組成部分，它的管理直接關系到單位全面、協(xié)調、可持續(xù)的發(fā)展，對地勘單位運作有著重要的影響。預算管理既可以將地勘單位手中有限的資源通過優(yōu)化提高使用效率，又可以促進地勘單位內(nèi)部管理制度的健全和落實。因此，地勘單位應把預算管理融入單位的日常經(jīng)營運作，促進單位經(jīng)濟的繁榮發(fā)展。

（作者單位為寶雞西北有色七一七總隊有限公司）