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      經(jīng)濟新常態(tài)下基于SWOT分析法的國有企業(yè)內(nèi)部審計發(fā)展研究

      2016-11-23 09:34:20胡文婷
      經(jīng)營者 2016年14期
      關(guān)鍵詞:內(nèi)審常態(tài)國有企業(yè)

      胡文婷

      經(jīng)濟新常態(tài)下基于SWOT分析法的國有企業(yè)內(nèi)部審計發(fā)展研究

      胡文婷

      經(jīng)濟增速放緩、經(jīng)濟轉(zhuǎn)型、創(chuàng)新驅(qū)動,這些都是新常態(tài)下經(jīng)濟的特點,而經(jīng)營環(huán)境的變化會直接影響企業(yè)內(nèi)部審計的工作開展。為了適應(yīng)經(jīng)濟新常態(tài),本文運用SWOT分析法對經(jīng)濟新常態(tài)下國有企業(yè)內(nèi)部審計的發(fā)展進行了研究。筆者結(jié)合國有企業(yè)特點與內(nèi)部審計要素,綜合考慮國家宏觀政策與行業(yè)環(huán)境,利用SWOT分析法對經(jīng)濟新常態(tài)下國企內(nèi)審的發(fā)展進行了戰(zhàn)略分析,并提出了相關(guān)發(fā)展建議。

      國有企業(yè) 內(nèi)部審計 經(jīng)濟新常態(tài) SWOT分析

      一、研究背景

      2014年6月,習(xí)總書記提出了經(jīng)濟發(fā)展要適應(yīng)“新常態(tài)”的觀點。在新常態(tài)下,主要有以下三大改變:第一,經(jīng)濟增速由高速降至中高速。但若成功實現(xiàn)經(jīng)濟轉(zhuǎn)型,經(jīng)濟增長含金量會高于過去30年的總值。第二,經(jīng)濟轉(zhuǎn)型。消費以個性與多樣化為主,新技術(shù)、新產(chǎn)品、新商業(yè)模式投資機會大量涌現(xiàn),產(chǎn)品競爭轉(zhuǎn)為質(zhì)量型與差異化,國家科學(xué)調(diào)控用以提高資源配置效率,并且提倡低碳經(jīng)濟。第三,生產(chǎn)要素創(chuàng)新。生產(chǎn)力與組織方式逐步實現(xiàn)智能化,勞動力素質(zhì)提升,生產(chǎn)方式與技術(shù)迎來創(chuàng)新。這些都會為我國經(jīng)濟帶來新的發(fā)展,國有企業(yè)作為國民經(jīng)濟的命脈將煥然一新。

      據(jù)《周禮》記載,我國西周就出現(xiàn)了帶有審計性質(zhì)的財政經(jīng)濟監(jiān)察工作。國際上,內(nèi)部審計歷經(jīng)了財務(wù)審計、經(jīng)營審計、管理審計到風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷淖兓膬?nèi)審的歷史與演變過程,我們能看出內(nèi)審活動與經(jīng)營環(huán)境密切相關(guān)。因此,經(jīng)濟新常態(tài)下國企內(nèi)審的發(fā)展這一課題就顯得尤為重要。

      二、基于SWOT分析法的新經(jīng)濟常態(tài)下國有企業(yè)內(nèi)部審計發(fā)展戰(zhàn)略研究

      SWOT分析,是指將研究主體內(nèi)部條件與外部環(huán)境的各種影響因素羅列分析,旨在找到具有影響的優(yōu)勢、劣勢、機會與威脅等因素的一種戰(zhàn)略評價方法。

      本文選取“國有企業(yè)內(nèi)部審計”為研究對象,分析國企內(nèi)審自身的優(yōu)劣勢與經(jīng)濟新常態(tài)下面臨的機會與威脅,整合條件并提出戰(zhàn)略決策和建議。

      (一)內(nèi)部優(yōu)勢分析

      1.國有企業(yè)特點方面。在組織結(jié)構(gòu)上,由中國共產(chǎn)黨領(lǐng)導(dǎo),黨組織發(fā)揮政治核心作用,內(nèi)部政治優(yōu)勢明顯,利于內(nèi)部審計監(jiān)督職能的發(fā)展。

      2.內(nèi)部審計模式方面。傳統(tǒng)的內(nèi)部審計采取抽樣審計,隨機抽樣的方法,可以縮小樣本量,有利于成本的控制,可以提高審計效率。

      3.內(nèi)審增加價值的職能方面。實施內(nèi)部控制與內(nèi)審的確認(rèn)功能,規(guī)范財經(jīng)秩序,如質(zhì)量審計、績效審計,努力提高財務(wù)信息的真實性、有效性。提供經(jīng)營活動的財務(wù)信息,為經(jīng)營者決策提供幫助與支持。規(guī)劃控制、計算分析及監(jiān)督評價經(jīng)濟活動,合理配置資源,實現(xiàn)效益最大化。評價經(jīng)濟活動,保證財務(wù)活動資料、手續(xù)的完備性、符合性,經(jīng)濟指標(biāo)的準(zhǔn)確性與適當(dāng)性。對內(nèi)部戰(zhàn)略、業(yè)績與責(zé)任進行定期評價,并提出改進意見,實現(xiàn)咨詢功能。遵守道德操守與職業(yè)技術(shù),推動企業(yè)完成各項管理目標(biāo),增加價值。

      4.信息化完善方面。部分國有企業(yè)信息系統(tǒng)云桌面等技術(shù)的使用。部分國有企業(yè)建立了獨立的信息系統(tǒng)管理部門,保證了數(shù)據(jù)的獨立性與安全性。企業(yè)辦公自動化軟件也就是管理系統(tǒng)的使用,如ERP,它的全稱是企業(yè)資源計劃。信息技術(shù)是基礎(chǔ),融入了先進的管理理念,對企業(yè)所有信息資源進行計劃、決策、控制、整合以及評估,形成數(shù)據(jù)信息的一體化,使在線數(shù)據(jù)處理得以實現(xiàn),為持續(xù)審計提供初步條件。

      (二)內(nèi)部劣勢分析

      1.內(nèi)部審計要素方面。內(nèi)審信息偏重于糾正性與控制類信息,附加值不夠,審計資源利用率普遍較低,對企業(yè)經(jīng)濟效益與管理水平的提高幫助較小。對于基層機構(gòu)與職能部門提供咨詢信息的價值不足。信息化使得審計證據(jù)趨于無形,完整性降低。電子審計證據(jù)的可靠性降低。

      2.信息化方面的缺陷。對于持續(xù)性審計需要擁有高度自動化的會計信息系統(tǒng)。隨著數(shù)據(jù)量的增加,基礎(chǔ)數(shù)據(jù)可能存在的安全風(fēng)險加大。對于網(wǎng)絡(luò)在傳輸過程中可能遭受到的惡意攻擊,直接威脅到安全性的問題。竊密軟件方面的威脅會導(dǎo)致信息的真實性、完整性遭到破壞,機密信息可能存在泄漏的風(fēng)險。

      3.績效審計方面??冃徲嬓枨蠹哟螅ぷ髁看?,人員數(shù)量不夠、專業(yè)技能不足。績效審計考核指標(biāo)單一,不夠全面,對于宏觀行業(yè)環(huán)境、產(chǎn)業(yè)周期因素考慮不夠,沒有將定量與定性指標(biāo)相結(jié)合,指標(biāo)體系不完善,沒有將經(jīng)濟與非經(jīng)濟指標(biāo)相結(jié)合。 其中,非經(jīng)濟指標(biāo)包括企業(yè)文化、聲譽及管理制度完善程度等。國有資產(chǎn)的保值增值考慮不夠。

      (三)外部機會分析

      1.國家政策方面。2014年,國務(wù)院印發(fā)的《國務(wù)院關(guān)于加強審計工作的意見》重點關(guān)注:強化經(jīng)濟責(zé)任審計,完善審計機制,推動信息化審計,加強審計獨立性。2015年,中共中央辦公廳、國務(wù)院辦公廳印發(fā)的《關(guān)于完善審計制度若干框架意見》重點關(guān)注:完善審計結(jié)果運用機制,有效利用社會審計力量,創(chuàng)新審計技術(shù)方法。

      2.信息時代的發(fā)展方面。電子商務(wù)需要可以確保信息安全的監(jiān)控技術(shù),并且各個經(jīng)濟活動將信息聯(lián)系得更加緊密,擴大了內(nèi)審范圍,推動了內(nèi)部審計信息化的發(fā)展。網(wǎng)絡(luò)化的完善為內(nèi)部審計的信息化提供了平臺,支持了內(nèi)審信息化的發(fā)展。國外持續(xù)審計已經(jīng)成為主流,國內(nèi)也在大力發(fā)展,但是由于持續(xù)審計技術(shù)屬于企業(yè)內(nèi)部機密,所以公開的很少,畢馬威的KOLA在線審計系統(tǒng)的應(yīng)用取得成功。

      3.大數(shù)據(jù)時代來臨方面。海量的數(shù)據(jù)資源與信息情報資源為現(xiàn)代內(nèi)部審計的發(fā)展與完善提供了支撐,使得資產(chǎn)的審計全覆蓋成為可能性。大數(shù)據(jù)時代的到來有利于加強對以往審計資料、證據(jù)的匯總與利用,預(yù)測發(fā)展趨勢、總結(jié)產(chǎn)業(yè)規(guī)律,有利于為下次跟蹤審計提供依據(jù),為各層級管理決策提供依據(jù),協(xié)助完善制度,減少工作量,彌補人員不足的缺陷。

      以云計算為代表的智能新興技術(shù)穩(wěn)步發(fā)展,還有持續(xù)分析與數(shù)據(jù)挖掘等技術(shù),這些技術(shù)是今后信息技術(shù)與內(nèi)部審計發(fā)展融合的良好基礎(chǔ)。從更高層面為企業(yè)經(jīng)營發(fā)展提供更具戰(zhàn)略性、系統(tǒng)性和前瞻性的審計建議,提升運營效率、加強國有資產(chǎn)的保值增值。

      4.經(jīng)濟的新常態(tài)方面。消費以個性化、多樣化為主。新技術(shù)、新產(chǎn)品、新商業(yè)模式投資機會大量涌現(xiàn)。由數(shù)量擴張和價格轉(zhuǎn)型為質(zhì)量型、差異化為主的產(chǎn)品競爭。國家科學(xué)調(diào)控,進一步提高資源配置效率。加強生態(tài)保護,提倡綠化低碳經(jīng)濟。

      生產(chǎn)力與組織方式逐步實現(xiàn)智能化、信息化。生產(chǎn)要素迎來創(chuàng)新,勞動力素質(zhì)的提升,生產(chǎn)方式與技術(shù)的創(chuàng)新。

      (四)外部威脅分析

      1.績效審計方面。由于不同的國有企業(yè)性質(zhì)不同、規(guī)模不一,因此很難設(shè)置統(tǒng)一的績效審計評價體系。由于工作量較大,人員不足,會導(dǎo)致部分國企績效審計工作不能很好地開展。

      2.大數(shù)據(jù)環(huán)境。大量的數(shù)據(jù)給內(nèi)部審計工作增加了很多不必要的負(fù)擔(dān),有的國企由于信息化并不是非常完善,因此可能不能夠很好地開展績效審計工作。對于持續(xù)審計的軟件與技術(shù)還沒有發(fā)展完全,不利于工作開展。

      3.經(jīng)濟的新常態(tài)方面。國家經(jīng)濟增速下滑,將由高速增長下降至中高速增長。

      (五)SWOT戰(zhàn)略組合矩陣分析

      綜合上述優(yōu)勢、劣勢以及機會、威脅四個方面的分析,表1是對國企內(nèi)審進行的SWOT戰(zhàn)略組合矩陣分析,分別提出增長型(SO)、扭轉(zhuǎn)型(WO)、多元化(ST)以及防御型(WT)戰(zhàn)略,可在實踐中綜合考慮與運用。

      表1 新經(jīng)濟常態(tài)下國企內(nèi)審發(fā)展戰(zhàn)略組合矩陣分析

      三、研究總結(jié)

      結(jié)合前文SWOT戰(zhàn)略組合矩陣分析研究,筆者將與經(jīng)濟新常態(tài)下國企內(nèi)審發(fā)展相關(guān)的多種戰(zhàn)略建議進行整合與總結(jié)。從以下幾方面進行概括分析:

      (一)內(nèi)審要素相關(guān)

      擴大并加強利用內(nèi)審成果,面對所增加的審計風(fēng)險,擴大樣本量,增加實質(zhì)性程序以減小抽樣風(fēng)險。逐步發(fā)展戰(zhàn)略審計與績效審計,重點關(guān)注內(nèi)審咨詢功能,結(jié)合企業(yè)自身特色,將企業(yè)文化與無形商譽等融入績效評價指標(biāo)。

      (二)發(fā)展信息化

      加強內(nèi)審信息化,規(guī)避國企內(nèi)審劣勢,并且避免大數(shù)據(jù)環(huán)境的負(fù)面影響以及海量信息數(shù)據(jù)帶來的弊端。對此,可考慮放緩步伐,逐步完善內(nèi)審信息化,局部引入電腦審計和持續(xù)審計。充分利用現(xiàn)有信息數(shù)據(jù)平臺,保留部分程序抽樣審計,增加信息部門的教學(xué)演示,進行內(nèi)審人員信息培訓(xùn),提高情報甄別能力,提升信息素質(zhì),培養(yǎng)信息安全意識。

      (三)加強內(nèi)審研究與實務(wù)合作

      針對國企內(nèi)審對社會資源利用率低與機構(gòu)合作少的現(xiàn)象。申請共享國家部分行業(yè)審計資源,增加國企與國企,國企與民企的交流學(xué)習(xí)。同時,加強同一產(chǎn)業(yè)不同企業(yè)的合作與同一企業(yè)不同部門包括信息、審計、財務(wù)、銷售、制造部門的合作。

      (四)順應(yīng)趨勢發(fā)展

      順應(yīng)創(chuàng)新驅(qū)動趨勢,提升人員素質(zhì),不只是簡單地加大工作量,要定期對內(nèi)審人員進行財務(wù)、內(nèi)審、法規(guī)、信息系統(tǒng)與企業(yè)內(nèi)部制度培訓(xùn),增加內(nèi)審技術(shù)的創(chuàng)新與應(yīng)用。順應(yīng)經(jīng)濟轉(zhuǎn)型趨勢,加強與各部門人員的交流合作,發(fā)揮咨詢功能,對企業(yè)績效評價體系進行完善。順應(yīng)大數(shù)據(jù)趨勢,逐步實行審計全覆蓋。

      本文不僅為經(jīng)濟新常態(tài)下國企內(nèi)審的發(fā)展提出了上述建議,也可為今后各類企業(yè)的內(nèi)審發(fā)展以及國企其他研究課題提供研究思路與策略指導(dǎo)。

      (作者單位為南京熊貓電子股份有限公司)

      [1] 池至路.淺析經(jīng)濟新常態(tài)下的經(jīng)濟責(zé)任審計[J].福建建材,2015(12):109-110.

      [2] 高平.淺析審計成果的利用[J].中國管理信息化,2012(15):28-29.

      [3] 姬燕燕.論大數(shù)據(jù)時代對會計和審計的影響[D].對外經(jīng)濟貿(mào)易大學(xué),2015.

      [4] 劉萍.持續(xù)審計——信息時代我國企業(yè)內(nèi)部審計的發(fā)展趨勢[D].華中師范大學(xué),2013.

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