新三板上市相關(guān)財務問題分析

簡凌

[摘要]近年來，我國對中小企業(yè)融資難問題尤為重視，新三板掛牌由于限制條件較少且程序簡單，融資速度較快，因此備受一些有發(fā)展?jié)摿η矣幸馔ㄟ^資本市場融資得到發(fā)展的中小企業(yè)的青睞。然而，大部分的中小企業(yè)在內(nèi)部控制上都普遍存在財務不規(guī)范、內(nèi)部控制制度不健全等現(xiàn)象。文章從財務角度分析企業(yè)新三板掛牌需要注意的問題，并提出對策。

[關(guān)鍵詞]新三板；上市；財務問題；分析

[DOI]1013939/jcnkizgsc201637113

近年來，我國對中小企業(yè)融資難問題尤為重視。新三板掛牌由于限制條件較少且程序簡單，融資速度較快，因此其備受一些有發(fā)展?jié)摿η矣幸馔ㄟ^資本市場融資得到發(fā)展的中小企業(yè)的青睞。本文從財務角度分析企業(yè)新三板掛牌需要注意的一些問題，并提出對策。

1新三板是中小企業(yè)融資新選擇

近年來，新三板市場迅速擴容，掛牌企業(yè)已接近8000家，新三板上市的初衷是為暫時利潤虧損但具備高成長預期的科技型中小企業(yè)融資服務。然而目前由于其掛牌條件相對寬松，如不設財務門檻等限制，注冊資本（股本）僅需達到500萬元以上，不限制傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)或新興產(chǎn)業(yè)等特點，因此成為各類中小企業(yè)融資的新型選擇。

2我國企業(yè)新三板上市過程中的財務問題

新三板項目的擬掛牌企業(yè)絕大多數(shù)是中小和小微企業(yè)，這些企業(yè)大多數(shù)處于企業(yè)初創(chuàng)期或成長期的早期，財務控制大多不夠完善，會計處理也存在不規(guī)范的地方，大體來說在上市新三板之前存在的一些主要問題有以下幾方面。

21企業(yè)內(nèi)部控制問題

目前，我國一些中小企業(yè)內(nèi)部控制制度存在缺陷，監(jiān)督執(zhí)行不到位，如只側(cè)重于查舞弊防風險，忽視財務報告和管理信息的真實可靠，甚至部分企業(yè)根本不設置內(nèi)部控制制度。這樣導致企業(yè)信息溝通不暢，導致財務部門得不到其他部門協(xié)同配合或根本起不到內(nèi)控的作用，增加企業(yè)管理成本。

22會計基礎(chǔ)薄弱問題

中小民營企業(yè)在會計基礎(chǔ)方面普遍存在兩個主要問題：一方面是財務操作能力有限，會計記錄、憑證、報表的處理不夠規(guī)范，甚至錯誤；會計政策的錯誤和不當使用；另一方面是企業(yè)應對稅務部門或銀行采用多套賬套的做法，在準備新三板掛牌時，其內(nèi)部賬可能會暴露稅務問題和財務操作不規(guī)范問題，對企業(yè)的運行質(zhì)量和外在形象也有所影響。

23稅務籌劃問題

在新三板掛牌時財務報表需要能夠真實反映企業(yè)的經(jīng)營情況，而不少中小企業(yè)在對外賬簿上都存在操控利潤的問題，企業(yè)所執(zhí)行的稅種和稅率也要符合相關(guān)規(guī)定。這就可能會導致公司調(diào)賬之后利潤將大幅度上升，存在所得稅納稅調(diào)增，涉及補稅和稅務處罰或存在其他地方稅費的補繳的問題。

24日常經(jīng)營的關(guān)聯(lián)交易

由于關(guān)聯(lián)交易比較容易被操縱，新三板掛牌對于關(guān)聯(lián)交易的審查非常嚴格。其中，關(guān)聯(lián)方交易在財務數(shù)據(jù)披露上的公允性和關(guān)聯(lián)方資金占用問題是需要注意關(guān)注的，一些關(guān)聯(lián)交易的發(fā)生主要目的是粉飾財務報表，關(guān)聯(lián)交易的定價并不公允且批露不充分，會計程序也不夠規(guī)范。

3企業(yè)順利掛牌的積極措施

31整頓企業(yè)財務規(guī)范及內(nèi)部控制制度的完善

雖然新三板的掛牌與創(chuàng)業(yè)板主板相比較為簡單，但企業(yè)在財務報表、憑證以及財務記錄上也需要嚴格遵守《企業(yè)會計準則》的規(guī)定進行財務核算。特別是一些業(yè)務量和資金數(shù)額較大的企業(yè)，其財務操作風險也較大，這就要求企業(yè)需要重視會計內(nèi)部控制制度的設計和完善。應選擇經(jīng)驗豐富的財務人員，并結(jié)合企業(yè)自身情況選擇恰當?shù)臅嫹椒?，?nèi)控制度一經(jīng)確定不能隨意更改。嚴格執(zhí)行相關(guān)會計準則，充分認識到規(guī)范不是成本而是收益。提升風險控制能力，對潛在風險能夠迅速做出反應，提高識別和管理風險的能力。另外，運用內(nèi)控制度對內(nèi)部財務人員或者高級管理人員有目的、有意識的操控進行約束。

32合理的稅務規(guī)劃

企業(yè)要制訂合理的稅收方案，合理避稅。企業(yè)最好能夠設置專門財務人員主管稅務，保障企業(yè)及時足額地交納稅款，同時與稅務機關(guān)積極地溝通，熟悉了解與本企業(yè)相關(guān)的稅收相關(guān)法律法規(guī)及相關(guān)稅收優(yōu)惠，保證企業(yè)執(zhí)行的稅種、稅率應合法合規(guī)。稅收規(guī)劃一定要提前考慮，并且要避免與盈利規(guī)劃結(jié)合起來。另外，在籌劃中還要考慮地方性稅收政策和政府補貼對企業(yè)贏利能力的影響問題。

33對關(guān)聯(lián)交易的財務處理做到合法、規(guī)范

對于關(guān)聯(lián)交易的處理，需要清楚認識關(guān)聯(lián)交易的性質(zhì)和范圍；關(guān)聯(lián)交易的存在需要證明其必要性和定價的公允性，盡量減少不重要的關(guān)聯(lián)交易，拒絕不必要和不正常的關(guān)聯(lián)交易；必須遵循公開、公平、公正的原則。規(guī)范關(guān)聯(lián)交易的決策程序和財務處理，真實地反映企業(yè)的財務狀況。

4結(jié)論

新三板致力于為企業(yè)提供完善的資本市場服務，并推動企業(yè)實現(xiàn)自身的“基因改造”。切實服務好創(chuàng)新型、創(chuàng)業(yè)型、成長型中小微企業(yè)，國務院有關(guān)部門加強統(tǒng)籌協(xié)調(diào)，在完善中擴大中小企業(yè)債務融資工具及規(guī)模，吸引了大批企業(yè)申請在新三板掛牌上市。在準備過程中，企業(yè)不僅要考慮主營業(yè)務重組、歷史沿革梳理、持續(xù)盈利保障等關(guān)鍵問題，財務問題亦是重點被審查的地方。本文介紹了企業(yè)在財務方面順利掛牌的幾點積極措施：整頓企業(yè)財務規(guī)范及內(nèi)部控制制度的完善；合理的稅務規(guī)劃；對關(guān)聯(lián)交易的財務處理做到合法、規(guī)范。

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