李化+莊倩+倪雙丹

摘 要：隨著中國(guó)經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展，企業(yè)為了擴(kuò)大業(yè)務(wù)經(jīng)常采取賒銷的方式，那么在各物流企業(yè)的交易合作中就不可避免的產(chǎn)生大量的應(yīng)收賬款。這些應(yīng)收賬款一定程度上會(huì)給企業(yè)帶來(lái)很大的風(fēng)險(xiǎn)，為了規(guī)避這些風(fēng)險(xiǎn)主要對(duì)應(yīng)收賬款的管理做了分析，并結(jié)合了Oracle系統(tǒng)提出了一些解決方案。

關(guān)鍵詞：應(yīng)收賬款；賬齡分析；Oracle EBS系統(tǒng)

中圖分類號(hào)： F275 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼： A 文章編號(hào)： 1673-1069（2016）28-56-2

0 引言

應(yīng)收賬款簡(jiǎn)單來(lái)說(shuō)就是應(yīng)向購(gòu)買單位或接受勞務(wù)單位收取的各項(xiàng)款項(xiàng)，屬于一種商業(yè)信用，而應(yīng)收賬款賬齡就是應(yīng)收賬款在賬面上存在的時(shí)間。

在經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展的今天，我國(guó)的現(xiàn)代物流業(yè)也得到迅猛發(fā)展，但同時(shí)也面臨著很多挑戰(zhàn)。隨著業(yè)務(wù)量的逐漸增加和合作企業(yè)現(xiàn)金流的緊張導(dǎo)致貨款不能及時(shí)收回，面對(duì)這樣的財(cái)務(wù)問(wèn)題需要正確科學(xué)的分析應(yīng)收賬款，也是有效的管理應(yīng)收賬款的基礎(chǔ)。

1 應(yīng)收賬款的功能

1.1 增加勞務(wù)，吸引潛在客戶，增強(qiáng)企業(yè)在市場(chǎng)中的競(jìng)爭(zhēng)力

通過(guò)類似于賒銷的方式先給客戶提供勞務(wù)，于一定時(shí)間之后再把賬款收回，這樣擴(kuò)大了勞務(wù)量增加了利潤(rùn)的流入。而且通過(guò)賒銷可以為一些目前資金暫時(shí)緊張，周轉(zhuǎn)存在困難的單位提供幫助，保證他們的運(yùn)營(yíng)，這樣不僅僅擴(kuò)大了勞務(wù)范圍，同時(shí)還贏得了部分客戶。

1.2 使物流企業(yè)車輛和倉(cāng)庫(kù)的利用達(dá)到最大化，降低空閑車輛和倉(cāng)庫(kù)消耗的費(fèi)用

物流行業(yè)的運(yùn)營(yíng)，依靠的是本單位正在使用中的車輛與為客戶暫時(shí)提供儲(chǔ)存位置的倉(cāng)庫(kù)來(lái)獲取利益。當(dāng)企業(yè)庫(kù)不工作的車輛和倉(cāng)庫(kù)增加時(shí)，一方面會(huì)降低資金的流動(dòng)性使資金緊張，另一方面也會(huì)增加修理費(fèi)、倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)、管理費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用。因此，保證車輛和倉(cāng)庫(kù)利用的最大化，能夠?yàn)槠髽I(yè)帶來(lái)更多的利潤(rùn)。

2 應(yīng)收賬款分析的目標(biāo)

降低企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，防患于未然。對(duì)應(yīng)收賬款的賬齡進(jìn)行分析和總結(jié)，對(duì)賬齡的長(zhǎng)短進(jìn)行劃分，賬齡越長(zhǎng)成為壞賬的可能性越大。通過(guò)應(yīng)收賬款賬齡分析可以讓企業(yè)對(duì)可能產(chǎn)生的壞賬金額做出預(yù)測(cè)，從而制定資金的合理運(yùn)用措施，調(diào)整企業(yè)內(nèi)部的管理結(jié)構(gòu)，建立應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備制度，在不斷的發(fā)展過(guò)程中，可以制定不同的賬齡分析方法。

對(duì)不同顧客做出不同信用等級(jí)的評(píng)定，根據(jù)各個(gè)客戶的信用情況分別給他們歸類，對(duì)他們采取不同的管理措施。找出信譽(yù)度高，購(gòu)買能力強(qiáng)，運(yùn)營(yíng)情況良好的企業(yè)，加強(qiáng)與他們的合作，減少與信用較差的企業(yè)合作的概率，減少應(yīng)收賬款和壞賬的發(fā)生。

3 應(yīng)收賬款分析中存在的問(wèn)題

3.1 賬齡劃分太過(guò)寬泛

對(duì)很多物流公司來(lái)說(shuō)，他們采取的是物流行業(yè)傳統(tǒng)的賬齡段劃分方法，把賬齡劃分為六段：1年以內(nèi)、1年至2年、2年至3年、3年至4年、4年至五年和5年以上，這樣的劃分方法比較寬泛。應(yīng)收賬款賬齡越長(zhǎng)時(shí)，被收回的可能性就越小，公司虧損的風(fēng)險(xiǎn)就會(huì)更大。物流行業(yè)本身業(yè)務(wù)量比較大，產(chǎn)生的應(yīng)收賬款比較多。如果不能正確科學(xué)的劃分賬齡段，不僅會(huì)增加壞賬發(fā)生的可能，影響公司的資金周轉(zhuǎn)，而且還會(huì)影響管理者對(duì)應(yīng)收賬款的監(jiān)控于分析，進(jìn)而影響企業(yè)的發(fā)展。

3.2 賬齡分析深度不夠

很多公司并沒(méi)有進(jìn)行客戶信用檢查，對(duì)賬齡分析僅僅只停留在對(duì)應(yīng)收賬款金額大小和賬齡長(zhǎng)短的分析，而沒(méi)有根據(jù)賬齡分析的結(jié)果對(duì)客戶的信用進(jìn)行檢查?，F(xiàn)代經(jīng)濟(jì)是信用經(jīng)濟(jì)，物流行業(yè)客戶眾多并且不定，客戶參差不齊，信用情況也是參差不齊的。應(yīng)收賬款是一種商業(yè)信用，而如果公司對(duì)對(duì)方企業(yè)的信用情況都不了解就盲目地把貨物銷售給他，或者給他提供服務(wù)，這樣很容易產(chǎn)生大量的應(yīng)收賬款并增加風(fēng)險(xiǎn)，所以對(duì)客戶進(jìn)行信用檢查至關(guān)重要。

3.3 內(nèi)部控制體系不健全

物流公司業(yè)務(wù)復(fù)雜，員工人數(shù)較多，每一個(gè)員工的素質(zhì)也不盡相同，誠(chéng)信情況也有所差別。對(duì)于一些銷售人員來(lái)說(shuō)，誠(chéng)信尤為重要，如果他們只為了提高自己的業(yè)務(wù)成績(jī)，獲得更多的提成拿到更高的工資，而不顧所面對(duì)客戶的信用情況就隨便的與他們簽訂合同，就會(huì)導(dǎo)致逾期應(yīng)收賬款的增加，增加集團(tuán)的風(fēng)險(xiǎn)。逾期應(yīng)收賬款是信用風(fēng)險(xiǎn)的高發(fā)地帶，如果企業(yè)不對(duì)業(yè)務(wù)人員進(jìn)行內(nèi)部控制，不僅會(huì)造成集團(tuán)的信用風(fēng)險(xiǎn)，而且在一定程度上會(huì)影響公司的發(fā)展。

3.4 應(yīng)收賬款管理不完善

不應(yīng)僅僅只是對(duì)應(yīng)收賬款的金額和賬齡做出分析，如果分析之后沒(méi)有對(duì)應(yīng)收賬款采取相應(yīng)的催款等措施，這樣逾期賬款仍然不能及時(shí)收回，壞賬、呆賬還會(huì)產(chǎn)生，公司的利益還是會(huì)受影響，因此在進(jìn)行賬齡分析之后，對(duì)客戶進(jìn)行信用評(píng)定，并且對(duì)逾期客戶以及快到期的客戶及時(shí)的催款，對(duì)那些可能會(huì)成為壞賬、呆賬的必要時(shí)可尋求法律的幫助。

4 優(yōu)化物流行業(yè)應(yīng)收賬款管理的措施

4.1 賬齡劃分過(guò)寬——Oracle七時(shí)段劃分法

進(jìn)行賬齡分析時(shí)，須將應(yīng)收賬款賬齡按時(shí)間長(zhǎng)短分為幾個(gè)區(qū)段，以便進(jìn)行財(cái)務(wù)分析和計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。部分物流企業(yè)對(duì)一年以內(nèi)最容易收回的應(yīng)收賬款的賬齡劃分非?；\統(tǒng)，全部劃分為一體，不利于企業(yè)管理者及時(shí)了解應(yīng)收賬款的回收進(jìn)度以及變化，做出合理的決策。若賬齡劃分不夠科學(xué)，就不能實(shí)施良好的賬齡分析。因此，定義一個(gè)合理的賬齡劃分區(qū)間尤為重要。賬齡劃分過(guò)寬，會(huì)影響賬齡分析的精確性，過(guò)窄，又會(huì)增加工作量。對(duì)賬齡管理可采用Oracle系統(tǒng)的七時(shí)段劃分法。將賬齡劃分為七個(gè)階段，分別是：0-90天，91-150天，151-180天，181-365天，一年-兩年，兩年-三年，以及三年以上。其中，一年以內(nèi)最容易收回的應(yīng)收賬款賬齡被劃分成了4個(gè)階段，有利于管理者關(guān)注其近期變化，采取相應(yīng)的措施。

4.2 收款管理——應(yīng)收賬款和應(yīng)收票據(jù)分別管理

應(yīng)收款項(xiàng)有兩種，應(yīng)收賬款和應(yīng)收票據(jù)。應(yīng)收賬款于收入確認(rèn)時(shí)確認(rèn)，計(jì)入資產(chǎn)。應(yīng)收票據(jù)于對(duì)方開(kāi)出時(shí)確認(rèn)，并于一定期限內(nèi)向?qū)Ψ礁犊钽y行提示承兌。應(yīng)收票據(jù)背書轉(zhuǎn)讓等操作，比應(yīng)收賬款更加靈活。因此，把應(yīng)收賬款和應(yīng)收票據(jù)分開(kāi)管理，可更好地對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)進(jìn)行管理。

4.2.1 應(yīng)收賬款的管理

物流行業(yè)業(yè)務(wù)繁多，應(yīng)收賬款可分為故意拖欠付款和愿意付款但沒(méi)有能力付款的債務(wù)單位或個(gè)人。故意拖欠付款有能力付款，但就是不付，對(duì)于此種可采取較為強(qiáng)硬的措施進(jìn)行追討，必要時(shí)可尋求法律的幫助，訴訟保全等。對(duì)愿意付款但沒(méi)有能力付款的債務(wù)單位或個(gè)人可采取比較溫和的措施，如可給予折扣，在一定期限內(nèi)付款就給一個(gè)折扣，10%或5%等。這樣雖然應(yīng)收賬款未完全收回，但也避免了所有款項(xiàng)都成壞賬的可能。

企業(yè)一旦發(fā)生了應(yīng)收賬款，就要考慮何時(shí)能夠足額收回，因此，要對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行追蹤分析，及時(shí)了解對(duì)方公司的經(jīng)營(yíng)情況，財(cái)務(wù)狀況。對(duì)掛賬時(shí)間長(zhǎng)、掛賬量大、經(jīng)營(yíng)狀況差的債務(wù)人應(yīng)高度關(guān)注。必要時(shí)，可讓其提供擔(dān)保等。

現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)是信用經(jīng)濟(jì)。尤其是在現(xiàn)在互聯(lián)網(wǎng)發(fā)展迅速的時(shí)代，很多服務(wù)都是通過(guò)互聯(lián)網(wǎng)來(lái)完成的。物流行業(yè)更是依賴于互聯(lián)網(wǎng)。在互聯(lián)網(wǎng)上與客戶進(jìn)行商議，客戶下單，公司提供服務(wù)。物流的整個(gè)過(guò)程也由互聯(lián)網(wǎng)監(jiān)控，為交易雙方都提供了很大的方便。Oracle應(yīng)收系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)按照不同付款條件的應(yīng)收賬款到期日計(jì)算出賬齡數(shù)據(jù)，并且會(huì)提供按不同交易方生成的賬齡報(bào)表。在這些報(bào)表上，我們可以很清晰地看出客戶的信用情況，減少同信用較差的客戶合作的機(jī)會(huì)。

4.2.2 應(yīng)收票據(jù)的管理

貼現(xiàn)是指在企業(yè)資金嚴(yán)重缺乏，而債務(wù)人又無(wú)力償還的情況下，企業(yè)給債務(wù)人一個(gè)折扣，促使其付款，貼現(xiàn)通常伴隨著修改債務(wù)條件。類似于前面給愿意付款但沒(méi)有能力付款的債務(wù)人折扣的情況。

應(yīng)收票據(jù)以較強(qiáng)的流動(dòng)性備受歡迎。在收到應(yīng)收票據(jù)時(shí)，可在Oracle系統(tǒng)內(nèi)將其背書轉(zhuǎn)讓出去，在背書轉(zhuǎn)讓的同時(shí)，票據(jù)收不回來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)也暫時(shí)地轉(zhuǎn)移了出去。并且，這樣一來(lái)增加了企業(yè)對(duì)應(yīng)收票據(jù)的利用效率。

4.3 對(duì)業(yè)務(wù)人員的管理——業(yè)務(wù)人員與業(yè)務(wù)相互聯(lián)系

Oracle應(yīng)收賬款系統(tǒng)提供詳細(xì)地對(duì)賬單以及各種賬齡分析表。其中，可根據(jù)不同業(yè)務(wù)人員給出相應(yīng)的賬齡報(bào)表，報(bào)表上清楚地顯示著經(jīng)辦的業(yè)務(wù)人員、應(yīng)收賬齡金額、時(shí)間及回收情況等?？蓪①~齡分析與業(yè)務(wù)人員績(jī)效相結(jié)合。由業(yè)務(wù)人員對(duì)經(jīng)辦的應(yīng)收賬款進(jìn)行催收，確保業(yè)務(wù)人員根據(jù)客戶的信用情況與客戶簽訂訂單，改善業(yè)務(wù)人員盲目追求業(yè)績(jī)而與不良客戶簽訂訂單的情況并明確責(zé)任。

4.4 客戶信用管理——定義客戶信用檢查規(guī)則

Oracle應(yīng)收系統(tǒng)可根據(jù)不同應(yīng)收賬款的付款條件以及到期日給出賬齡數(shù)據(jù)，再根據(jù)不同交易方給出一張賬齡報(bào)表。在這張報(bào)表上，可清楚地看到每個(gè)客戶的信用情況以及付款時(shí)間。分析出客戶的付款屬性。及時(shí)付款的客戶、為享受折扣而按時(shí)付款的客戶、在信用期內(nèi)付款的客戶、超過(guò)信用期付款的客戶以及拖欠付款的客戶。據(jù)此可按百分比對(duì)客戶進(jìn)行分組并且定義客戶信用等級(jí)，把信用條件好的客戶定義為優(yōu)質(zhì)客戶，給其一個(gè)較長(zhǎng)的信用期，信用一般的定義為一般客戶，給其一個(gè)適中的信用期，信用較低定義為低風(fēng)險(xiǎn)客戶，信用很差的定義為高風(fēng)險(xiǎn)客戶，給其的信用期相應(yīng)地縮短。并且開(kāi)票時(shí)，如果訂單金額超過(guò)了給客戶定義的信用額度，系統(tǒng)將會(huì)彈出警告，將該訂單暫掛，由操作人員以及經(jīng)理審核后，才可解掛。如此一來(lái)，既減少與信用不佳的客戶合作的可能，也對(duì)業(yè)務(wù)人員的操作起到監(jiān)督的作用。

5 總結(jié)

如今物流行業(yè)發(fā)展越來(lái)越多元化，物流企業(yè)不止局限于訂單配送，還涉及代收代發(fā)，倉(cāng)儲(chǔ)管理以及代付代墊款項(xiàng)等一攬子服務(wù)。Oracle EBS系統(tǒng)各個(gè)模塊之間信息無(wú)縫集成，在對(duì)應(yīng)收賬款管理的同時(shí)也能為銷售、庫(kù)存、總賬等模塊提供數(shù)據(jù)信息，達(dá)到信息共享的目的。此外，Oracle系統(tǒng)標(biāo)準(zhǔn)七時(shí)段劃分法能科學(xué)地劃分賬齡區(qū)間，改善傳統(tǒng)物流行業(yè)對(duì)賬齡劃分的不足，利于企業(yè)管理者及時(shí)了解應(yīng)收賬款回收進(jìn)度以及變化，并做出合理的計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。系統(tǒng)將客戶信用與訂單額度相結(jié)合，根據(jù)信用額度控制訂單金額，監(jiān)控客戶信用的同時(shí)，也對(duì)業(yè)務(wù)人員進(jìn)行監(jiān)控，減少與信用不良客戶合作的可能，進(jìn)而減少應(yīng)收賬款以及壞賬。

參 考 文 獻(xiàn)

[1] 金秀梅.供應(yīng)鏈應(yīng)收賬款融資決策分析[J].時(shí)代經(jīng)貿(mào)，2013.

[2] 魯其輝，曾利飛，周偉華.供應(yīng)鏈應(yīng)收賬款融資決策分析與價(jià)值研究[J].管理科學(xué)學(xué)，2012.

[3] 呂明亮，穆慧云，呂文元.企業(yè)信用風(fēng)險(xiǎn)影響因素研究[J].2010.

[4] 王璟.企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)防范及管理[J].冶金財(cái)會(huì)，2009.