現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的重要性與途徑分析

代鳳霞

【摘 要】企業(yè)必須做好自身的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作，提高核心競爭力，才能在市場競爭當(dāng)中站穩(wěn)腳跟、求得發(fā)展，不被市場所淘汰。本文基于作者自身的實(shí)際工作經(jīng)驗(yàn)，首先簡單分析了財(cái)務(wù)內(nèi)部控制對于現(xiàn)代企業(yè)的重要性，然后主要就如何切實(shí)、有效做好現(xiàn)代企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作提出了部分探討性建議，以期能對企業(yè)的長遠(yuǎn)、穩(wěn)定發(fā)展起到促進(jìn)與保障作用。

【關(guān)鍵詞】企業(yè)；內(nèi)部控制；重要性；途徑

在當(dāng)前的市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，企業(yè)必須做好財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作，始終保持健康、穩(wěn)定、充足的財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)狀態(tài)，為自身發(fā)展提供良好、可靠的基礎(chǔ)保障。也只有做好財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作，提高核心競爭力，才能在市場競爭當(dāng)中站穩(wěn)腳跟、求得發(fā)展，不被市場所淘汰。

一、現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的重要性

1.確保企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營合法化

當(dāng)前，我國正處在全面推進(jìn)依法治國的進(jìn)程之中，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營方面的法律制度越來越完善，市場管理越來越嚴(yán)格，如果企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程當(dāng)中，出現(xiàn)了觸及法律底線的行為，就會被追究法律責(zé)任，給企業(yè)帶來嚴(yán)重的打擊，損害企業(yè)的社會形象，使企業(yè)陷入生存危機(jī)。而在內(nèi)部控制的作用下，企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營行為，尤其是財(cái)務(wù)方面的活動，便都能夠做到合法合規(guī)，確保企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營合法化，這是現(xiàn)代企業(yè)想要實(shí)現(xiàn)生存與發(fā)展的一個(gè)最基本的前提。

2.維持企業(yè)良好的財(cái)務(wù)資金狀態(tài)

在當(dāng)前的市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營及所有的市場活動都需要財(cái)務(wù)資金的成本投入，但這容易出現(xiàn)一定的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，可能導(dǎo)致企業(yè)的財(cái)務(wù)資金受損，對企業(yè)的發(fā)展極為不利。而在內(nèi)部控制的作用下，企業(yè)的所有財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)活動都可以受到科學(xué)、合理的監(jiān)督控制，既可以幫助企業(yè)意識性地規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，還能夠提高企業(yè)對財(cái)務(wù)資金的利用效率，從而維持企業(yè)良好的財(cái)務(wù)資金狀態(tài)，避免資金浪費(fèi)、損失，為企業(yè)的運(yùn)營、發(fā)展提供更加充足的保障。

3.提高企業(yè)的運(yùn)營效率

內(nèi)部控制在提高企業(yè)財(cái)務(wù)資金利用效率的同時(shí)，還可以提高企業(yè)的整體運(yùn)營效率。因?yàn)楝F(xiàn)代企業(yè)的整體運(yùn)營都會涉及到財(cái)務(wù)資金，內(nèi)部控制可以通過對財(cái)務(wù)資金的干預(yù)影響，滲透進(jìn)企業(yè)運(yùn)營的各個(gè)環(huán)節(jié)，如實(shí)現(xiàn)對人力資源、物力資源和時(shí)間資源的合理調(diào)配，最大程度減少企業(yè)各項(xiàng)資源浪費(fèi)，從而提高企業(yè)的運(yùn)營效率，促進(jìn)企業(yè)更加快速地實(shí)現(xiàn)發(fā)展目標(biāo)。

4.確保企業(yè)財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性、準(zhǔn)確性

企業(yè)財(cái)務(wù)信息能夠反映出企業(yè)的運(yùn)營現(xiàn)狀，為制定企業(yè)的市場策略與發(fā)展戰(zhàn)略提供有效的決策依據(jù)，因此企業(yè)財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性和準(zhǔn)確性就顯得格外重要。在內(nèi)部控制的作用下，企業(yè)生產(chǎn)運(yùn)營以及財(cái)務(wù)活動過程當(dāng)中的一切違規(guī)違法行為、舞弊行為都可以被有效的隔絕，從而確保企業(yè)財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性、準(zhǔn)確性，使財(cái)務(wù)信息客觀、全面的反映出企業(yè)運(yùn)營現(xiàn)狀。

二、現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的有效途徑

1.建立、健全內(nèi)部控制制度

一套完善的內(nèi)部控制制度，才能確保企業(yè)內(nèi)部控制工作的規(guī)范化、有序化推進(jìn)。為此，企業(yè)必須根據(jù)自身的生產(chǎn)運(yùn)營特點(diǎn)和結(jié)構(gòu)特點(diǎn)建立、健全內(nèi)部控制制度，提高內(nèi)部控制制度的科學(xué)性與可操作性，使內(nèi)部控制制度能夠在企業(yè)中發(fā)揮出實(shí)際的作用。例如，可以根據(jù)企業(yè)自身實(shí)際情況建立對應(yīng)的內(nèi)控執(zhí)行監(jiān)督制度，采用計(jì)劃與統(tǒng)計(jì)的辦法，設(shè)置與控制內(nèi)容相對應(yīng)的表格，然后通過數(shù)據(jù)收集、分析、預(yù)測等手段，對內(nèi)控管理的實(shí)施進(jìn)行動態(tài)監(jiān)督，達(dá)到科學(xué)、全面的內(nèi)控效果，促進(jìn)內(nèi)控管理落實(shí)。同時(shí)要建立責(zé)任人制度，詳細(xì)劃分內(nèi)部控制管理的責(zé)權(quán)，將責(zé)權(quán)明確到具體的工作崗位，以便于追責(zé)，對于發(fā)現(xiàn)存在的問題要依照公司規(guī)章和法律法規(guī)進(jìn)行嚴(yán)格處理、整頓。

2.強(qiáng)化內(nèi)控監(jiān)督

對于內(nèi)部控制的實(shí)施過程，必須加強(qiáng)監(jiān)督，促進(jìn)內(nèi)控制度的落實(shí)，提高內(nèi)部控制的有效性。在實(shí)際的內(nèi)部控制監(jiān)督工作方面，首先要建立起財(cái)會人員的自我監(jiān)督制度，提高其自身工作的自覺性，其次要實(shí)施嚴(yán)格的專人監(jiān)督，由專門的工作人員來負(fù)責(zé)監(jiān)督和考核內(nèi)部控制的推進(jìn)情況，最后是要有客觀的外部審計(jì)監(jiān)督，為企業(yè)內(nèi)部控制的實(shí)施提供專業(yè)化的監(jiān)督指導(dǎo)。所監(jiān)督的內(nèi)容，應(yīng)當(dāng)包括企業(yè)所有的財(cái)務(wù)會計(jì)信息，要確保各項(xiàng)原始憑證的準(zhǔn)確性、完整性、合法性以及真實(shí)性；對于會計(jì)賬薄，必須要嚴(yán)防和制止故意損毀、編造、偽造情況的出現(xiàn)；在實(shí)物和款項(xiàng)的監(jiān)督方面，必須要嚴(yán)格執(zhí)行實(shí)施財(cái)產(chǎn)清查制度，發(fā)現(xiàn)賬簿記錄與實(shí)物、款項(xiàng)不相符的時(shí)候，應(yīng)按照國家有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理；超出企業(yè)會計(jì)機(jī)構(gòu)和會計(jì)人員職責(zé)范圍的，則要立即向本單位領(lǐng)導(dǎo)報(bào)告，請求查明原因，做出處理。

3.提高預(yù)算編制的科學(xué)性、增強(qiáng)執(zhí)行力度

在現(xiàn)代企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作當(dāng)中，對于預(yù)算的管理是非常重要的一項(xiàng)內(nèi)容，因?yàn)檫@與企業(yè)的財(cái)務(wù)資金狀況緊緊相關(guān)。在實(shí)際的工作當(dāng)中，企業(yè)必須要根據(jù)自身的生產(chǎn)發(fā)展規(guī)劃、市場部署，結(jié)合歷年來的財(cái)務(wù)信息情況，進(jìn)行科學(xué)、合理的預(yù)算編制，在不影響企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營的基礎(chǔ)上，盡可能降低企業(yè)成本開銷。同時(shí)，要增強(qiáng)預(yù)算編制的執(zhí)行力度，對預(yù)算編制的執(zhí)行情況進(jìn)行動態(tài)的跟蹤監(jiān)督，如果實(shí)際支出與預(yù)算出現(xiàn)了差距，要及時(shí)分析原因，并針對原因作出迅速的整改、調(diào)整，并做好全面的記錄，為下一次的預(yù)算編制提供參考。超出預(yù)算過多的支出，須對超出的支出部分進(jìn)行嚴(yán)格審批，如果是個(gè)人工作失職、瀆職所造成的，必須嚴(yán)格追究相關(guān)責(zé)任，使預(yù)算編制能夠真正的在企業(yè)中得到貫徹執(zhí)行。

4.重視風(fēng)險(xiǎn)管理

在內(nèi)部控制工作當(dāng)中，企業(yè)必須要重視自身的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，這樣才能使企業(yè)在復(fù)雜的市場環(huán)境當(dāng)中始終保持穩(wěn)步的發(fā)展態(tài)勢。在實(shí)際的工作當(dāng)中，企業(yè)首先是要做到對風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避，在做出一切決策之前，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避原則，對風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性及后續(xù)影響進(jìn)行預(yù)測，將自己承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)控制在可以接受的范圍內(nèi)，盡可能做一套風(fēng)險(xiǎn)較小或無風(fēng)險(xiǎn)的備選方案，實(shí)施的方案如果出現(xiàn)不利的情況，應(yīng)及時(shí)終止或調(diào)整；其次要注意對風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)防，有些風(fēng)險(xiǎn)客觀存在于生產(chǎn)經(jīng)營過程中，企業(yè)無法規(guī)避，在這種情況下，企業(yè)只能提高自身抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力。例如，企業(yè)賒銷產(chǎn)品形成的應(yīng)收賬款余額較高時(shí)，為了降低壞賬發(fā)生率，應(yīng)對客戶的信用進(jìn)行調(diào)查，并評定信用等級，決定是否向其提供賒銷，從而降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；再次要注意對風(fēng)險(xiǎn)的分散處理，以多元化經(jīng)營為例，即一家企業(yè)同時(shí)參與多個(gè)沒有關(guān)聯(lián)的行業(yè)、產(chǎn)品經(jīng)營，以相互獨(dú)立的行業(yè)和產(chǎn)品，抵消影響盈利的相關(guān)因素，從而實(shí)現(xiàn)對風(fēng)險(xiǎn)的分散；最后要注意對風(fēng)險(xiǎn)的轉(zhuǎn)移，企業(yè)可以通過購買保險(xiǎn)、簽訂合同、轉(zhuǎn)包等形式把財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)部分或者全部轉(zhuǎn)嫁給其他單位，但在轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)，企業(yè)需要付出保險(xiǎn)費(fèi)、履約保證金、手續(xù)費(fèi)、收益分成等一定代價(jià)，所以企業(yè)必須做出合理的權(quán)衡與選擇。

5.加強(qiáng)事前監(jiān)督、事中控制和事后處理

內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制實(shí)施的一個(gè)重要手段，開展內(nèi)部審計(jì)，主要是注意發(fā)現(xiàn)并糾正企業(yè)的會計(jì)核算、會計(jì)資料、財(cái)務(wù)收支乃至于濟(jì)活動中的一些不合法、不真實(shí)、不準(zhǔn)確、不完整的情況和問題，以保證企業(yè)核算資料的真實(shí)完整，保證企業(yè)財(cái)產(chǎn)的安全。事前監(jiān)督是對會計(jì)內(nèi)部控制有關(guān)制度、措施和實(shí)施情況的督查，推動會計(jì)內(nèi)部控制的正常開展；事中控制則是對會計(jì)業(yè)務(wù)中的問題，通過審計(jì)而有效遏止，盡量避免或減少企業(yè)違規(guī)所導(dǎo)致的損失；事后處理是針對發(fā)現(xiàn)問題的一個(gè)補(bǔ)救方案，其基本原則是要最大限度控制和減少問題帶來的不良影響，并且要深入的追究責(zé)任與原因，完善對應(yīng)的管控措施，避免再次發(fā)生。

6.加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員隊(duì)伍建設(shè)

財(cái)務(wù)人員素質(zhì)和業(yè)務(wù)能力的高低，直接決定了企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度作用發(fā)揮的有效程度，因此要把提高財(cái)務(wù)人員素質(zhì)和業(yè)務(wù)水平，作為企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的重要工作來抓。首先是要招聘錄用專業(yè)技能可靠、法律意識完善、信息化技術(shù)能力強(qiáng)的年輕財(cái)務(wù)人員，為企業(yè)財(cái)務(wù)人員隊(duì)伍注入新鮮血液；其次要加強(qiáng)對財(cái)務(wù)人員的培養(yǎng)，制定培訓(xùn)計(jì)劃，定期培訓(xùn)并評估培訓(xùn)效果；在預(yù)算管理、稅收、會計(jì)準(zhǔn)則等財(cái)務(wù)管理涉及的相關(guān)法律法規(guī)方面出現(xiàn)變化的時(shí)候，要及時(shí)組織財(cái)務(wù)人員學(xué)習(xí)；最后要通過績效獎勵等辦法獎優(yōu)罰劣，引導(dǎo)財(cái)務(wù)人員不斷提高工作能力，勤奮工作，從而有效發(fā)揮企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制作用。

三、結(jié)語

財(cái)務(wù)內(nèi)部控制對于現(xiàn)代企業(yè)的運(yùn)營與發(fā)展來說，具有相當(dāng)重要的作用和意義，可以確保企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營合法化、維持企業(yè)良好的財(cái)務(wù)資金狀態(tài)、提高企業(yè)的運(yùn)營效率、確保企業(yè)財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性與準(zhǔn)確性，從而增強(qiáng)企業(yè)的市場核心競爭力，保障和促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)長遠(yuǎn)、穩(wěn)定的發(fā)展，因此企業(yè)必須要重視并采取有效措施，切實(shí)做好自身的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作。

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