【摘 要】會計內(nèi)部控制是現(xiàn)代化企業(yè)管理的重要組成部分，實施有效的會計內(nèi)部控制對提高企業(yè)管理效率、促進企業(yè)的發(fā)展有著重要的意義。企業(yè)在運營過程中受到外界條件多種因素的作用下，會產(chǎn)生一定的風險，不利企業(yè)的財務管理、內(nèi)部控制。本文分析指出了企業(yè)會計內(nèi)部控制存在的風險及防范對策。

【關鍵詞】會計；內(nèi)部控制；風險對策

企業(yè)會計內(nèi)部控制指的是企業(yè)通過制定科學、合理、有效的方法措施，利用會計信息來指揮、調(diào)節(jié)、控制企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動，保護企業(yè)資產(chǎn)安全，保證財務會計信息的真實、完整性，最終實現(xiàn)企業(yè)效益的最大化。良好的會計內(nèi)部控制制度能夠起到控制財務舞弊、提高經(jīng)營效率，保證企業(yè)合法合規(guī)經(jīng)營的效果，有效控制和防范各種風險，因此，針對當前企業(yè)會計內(nèi)部控制存在的風險，并采取合理、有效的防范控制手段加以規(guī)避是我國企業(yè)面臨的重要問題。

一、企業(yè)會計內(nèi)部控制存在的風險

1.會計信息失真風險

會計信息真實有效、客觀完整，這是會計信息最基本的要求，也是企業(yè)會計內(nèi)部控制最基本的要求。但通過觀察研究，實際上有不少的企業(yè)連這點要求都做不到，經(jīng)常會存在會計信息不透明、不完整、不真實等問題。有些企業(yè)在利益的驅使下，虛增或虛減企業(yè)利潤，任意調(diào)整收支科目，采用不符合要求的核算方法，采用資料作假等手段來掩蓋企業(yè)的真實運營狀況，從而導致企業(yè)會計信息失真。會計信息失真，企業(yè)內(nèi)控工作無法掌握真實、完整的企業(yè)財務信息，最終影響了企業(yè)的經(jīng)濟效益。

2.會計監(jiān)督缺位風險

會計監(jiān)督是會計的一個重要職能，主要作用在于監(jiān)督會計活動是否具備高效性、合理性和合法性，如果企業(yè)會計內(nèi)控制度不完善，控制力度、執(zhí)行力度不到位，那么將會造成會計監(jiān)督不到位風險。會計監(jiān)督不到位就會導致一系列問題的出現(xiàn)，比如侵吞企業(yè)資產(chǎn)、挪用公款、轉移資金等問題；此外，企業(yè)會計內(nèi)部控制管理人員缺乏行事獨立性，容易受到領導的左右和干涉，不能做到依法依規(guī)行使監(jiān)督管理會計問題的權利，使得會計監(jiān)督成為一種形式，發(fā)揮不了監(jiān)督實質(zhì)作用，從而導致會計監(jiān)督缺位風險。

3.會計環(huán)境復雜化風險

會計處理手段在逐步實現(xiàn)自動化、信息化和數(shù)字化發(fā)展，這種發(fā)展趨勢在帶來便利的同時，也使得會計環(huán)境變得復雜化，風險因素也增多。比如，會計網(wǎng)絡環(huán)境存在安全隱患、計算機程序出現(xiàn)漏洞，這些都會導致會計信息數(shù)據(jù)的泄露，從而給企業(yè)的運營帶來危害性，內(nèi)部控制工作也要隨著這種形勢的變化而采取相應的對策，以提高內(nèi)部控制工作水平。

二、企業(yè)會計內(nèi)部控制風險防范對策

1.建立健全會計內(nèi)部控制制度

要從源頭和根本上控制企業(yè)財會管理混亂、財務決策盲目等問題，關鍵在于建立健全會計內(nèi)部控制制度，具體來說可以從以下幾方面入手：第一，授權批準制度。企業(yè)要規(guī)范財務審批人員授權批準的方式、權限、程序、責任及相關控制措施，合理規(guī)范財務管理人員的行為，嚴禁為授權人員接觸財務信息、會計信息，以確保財務會計信息的保密性和安全性。第二，會計崗位分工，權力制衡制度。會計崗位的設置要符合權力制衡的原則，敦促各崗位人員盡忠職守做好本職工作，防止利用職務便利牟取私利。

2.強化控制風險管理

首先，作為企業(yè)經(jīng)營管理者要承擔起對企業(yè)風險管理的責任，向企業(yè)的每個成員灌輸風險防范意識，并將相關的責任的落實到個人身上，讓他們參與到防范和控制風險的行動中來。其次，在企業(yè)經(jīng)營活動過程中，要用定性、定量的方法監(jiān)測企業(yè)會計運行狀況，對出現(xiàn)的問題要及時發(fā)現(xiàn)、及時解決，采取科學合理的方法防止風險的進一步擴大化，最大限度減少風險對企業(yè)的不利影響。再者，監(jiān)督評價內(nèi)部控制系統(tǒng)，定期審計財務收支狀況，檢查內(nèi)部控制是否存在漏洞，對存在的問題要及時采取措施加以整改，防止風險事件的發(fā)生。最后，對各類會計信息進行有效、及時的預測、分析和評估，以保證會計信息的真實性、可靠性和完整性。此外，還要強化對各種會計內(nèi)部控制風險因素的識別，分析其產(chǎn)生的原因，并制定相應的措施，加以預防控制。

3.完善內(nèi)部控制組織結構

企業(yè)會計內(nèi)部控制結構要科學合理，這樣才有助于保持良好的控制效果。完善內(nèi)部控制組織結構，要做到以下幾點：第一，經(jīng)營責權與會計責權要相互分離，確保財產(chǎn)保管、記賬、授權、審查等權利及相關活動的相互獨立，這樣才能避免權力的重疊交叉而產(chǎn)生內(nèi)控風險。第二，企業(yè)要根據(jù)管理要求，及時對財務信息化管理系統(tǒng)進行升級、完善，建立針對會計安全的網(wǎng)絡控制機制，構建起安全、可靠性強的會計內(nèi)部控制信息網(wǎng)絡，確保會計信息的保密性和完整性。

三、結束語

在社會主義市場經(jīng)濟條件下，企業(yè)間的競爭是相當激烈的，企業(yè)為了生存和發(fā)展就必須得不斷完善管理制度，提升管理水平。會計內(nèi)部控制作為企業(yè)管理的一個重要方面，關系到企業(yè)的財務安全、關系到企業(yè)的財會制度是否規(guī)范，因此，必須要充分認識到新形勢下會計內(nèi)部控制面臨的新挑戰(zhàn)、存在的風險，并采取有效的管理措施和手段，優(yōu)化與完善企業(yè)內(nèi)部會計控制制度，從而從根本上提升企業(yè)的財務風險控制與防范水平，促進企業(yè)效益的最大化和實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

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作者簡介：

徐建平（1978—），男，江蘇省南通市人，漢族，會計師，大專，江蘇南通二建集團有限公司，研究方向：企業(yè)財務會計與內(nèi)部控制。