李亮　汪巖

【摘要】成本預算全過程閉環(huán)管理是一種系統(tǒng)的管理思想和方法，它作為一種有效的管理控制手段和優(yōu)化企業(yè)管理的方法，已經(jīng)成為現(xiàn)代企業(yè)不可或缺的重要管理模式之一。成本預算全過程閉環(huán)管理包括預算編制、預算審批、預算下達、預算執(zhí)行控制、預算分析、預算調整、預算考核監(jiān)督等環(huán)節(jié)。通過進一步加強成本預算全過程閉環(huán)管理，規(guī)范統(tǒng)一業(yè)務流程，健全財務業(yè)務一體化預算執(zhí)行控制機制，可以全過程加強風險防范，也是切實提升依法從嚴治企的必然要求。

【關鍵詞】全面預算；專業(yè)管理；績效考核；閉環(huán)管理

1 專業(yè)管理的目標描述

圍繞“集約、精益、全面、統(tǒng)籌”核心要求，健全戰(zhàn)略目標與年度預算相結合，財務預算與業(yè)務預算相銜接，事前綜合平衡、事中跟蹤控制、事后考核評估的全面預算閉環(huán)管理體系，突出全面性、協(xié)同性、嚴肅性特征，確保預算對所有單位、所有層級、所有收支和所有項目的有效約束，實現(xiàn)預算管理導向清晰、調控有力、執(zhí)行嚴格、考核嚴肅，持續(xù)提升預算管控力、執(zhí)行力和科學化、精益化水平。

2 專業(yè)管理工作流程

2.1成立組織機構

全面預算管理是企業(yè)的綜合管理制度，涉及各個管理層次的權力和責任安排，因此預算管理需要設立專門的組織管理機構。預算管理的組織機構是全面預算管理的基礎和保證。組織機構的設置包括各預算機構的設置，各機構的職能、責任單位的劃分、企業(yè)相關部門的職責，以便形成全員參與、齊抓共管的全面預算管理局面。

2.2制定公司規(guī)劃目標，編制年度滾動計劃

戰(zhàn)略規(guī)劃是企業(yè)資源配置的方向和目標，全面預算是戰(zhàn)略實施的工具和機制，要緊緊圍繞戰(zhàn)略目標編制年度滾動預算，盡量做到預算細化為以季度、月度為周期的基于工作計劃的滾動預算。

2.3預算上報

綜合計劃專業(yè)組、生產專業(yè)組、營銷專業(yè)組、基建專業(yè)組、物資專業(yè)組、信息化專業(yè)組等按期上報項目庫建立情況，并根據(jù)當年情況上報大修運維費用及各類成本費用，實現(xiàn)財務預算與業(yè)務預算協(xié)同，作為預算管理委員會下達預算的依據(jù)。

2.4標準成本應用

通過強化定額和對標管理，明確制定成本費用控制標準，落實成本費用控制責任，壓縮可控費用，努力實現(xiàn)降本增效。根據(jù)各項管理費用的特點，凡有可能的都設置了消耗定額，如電話費根據(jù)對外聯(lián)絡需要的多少分檔設置定；運輸費用按單位性質及百公里耗油量進行核定；辦公用品、差旅費等根據(jù)管理部門、生產部們、其它部門實際工作需要的不同，分別設置定額。

2.5“兩下兩上”年度預算完成

根據(jù)各單位上報年度預算計劃結合項目庫及年度滾動計劃，在標準成本的應用下，對各項成本召開預算管理委員會，對年度預算按部門進行分解，明確每個項目的預算責任單位，同時確定各季度需完成的預算指標值進而完成“兩下兩上”年度預編制。

2.6預算執(zhí)行與分析

業(yè)務部門根據(jù)月度需完成的預算指標，自行將成本預算指標分解到具體項目，作為發(fā)策部，財務資產部進行監(jiān)控分析的依據(jù)，實現(xiàn)財務預算與綜合計劃對接。公司建立預算執(zhí)行分析制度，由公司預算委員會定期召開預算執(zhí)行分析會議，全面掌握預算的執(zhí)行情況，研究、落實解決預算執(zhí)行中存在問題。利用全面預算管控系統(tǒng)設置成本費用預算定額，實時監(jiān)控費用發(fā)生，跟蹤反饋預算執(zhí)行情況，對于超預算或無預算的項目無法通過。

2.7預算監(jiān)督與考核

財務部門定期對預算執(zhí)行進行監(jiān)控，每月中旬，對預算執(zhí)行情況下發(fā)監(jiān)控分析報告，對月度指標完成進度較慢的部門，召集相關部門負責人，對預算指標完成情況進行分析，回報存在的困難及問題，尤其是需要物資部門及其他部門配合的事情，在會議上進行明確，下發(fā)會議紀要，明確任務。財務部門定期對指標完成情況進行通報，對未完成指標的部門進行通報。預算考核與評價包括財務考核指標的定量考核和預算管理工作的定性評價，以月度分析、季度考核的形式，其結果按照公司組織績效考核實施細則有關規(guī)定進行。

3 取得成效

加強與辦公室、人力資源部等業(yè)務歸口部門的預算協(xié)同，強化六項費用和“三公”費用預算控制，提升會議費、業(yè)務招待等費用預算控制剛性，“三公”費用大幅降落。

通過進一步加強成本預算全過程閉環(huán)管理，規(guī)范統(tǒng)一業(yè)務流程，健全財務業(yè)務一體化預算執(zhí)行控制機制，即可以全過程加強風險防范，又切實提升了依法從嚴治企。

通過成本預算全過程閉環(huán)管理，全面預算管理已深入人心，從被動接受到主動參與。公司通過成本預算全過程閉環(huán)管理，分解落實各項指標，明確各部門職責和任務，努力完成了各項生產經(jīng)營任務，確保公司資產經(jīng)營目標實現(xiàn)，預算執(zhí)行完成率100%。