目標(biāo)利潤導(dǎo)向下的油田區(qū)塊預(yù)算管理模式研究

楊文巧+吳淑賢

摘 要：國際石油競爭的加劇使得石油企業(yè)更加注重區(qū)塊的整體效益。本文以油田區(qū)塊為研究對(duì)象，構(gòu)建了目標(biāo)利潤導(dǎo)向下的油田區(qū)塊預(yù)算管理模式。以降低“低油價(jià)”下產(chǎn)量、成本、效益之間的矛盾，促進(jìn)效益的最大化。

關(guān)鍵詞：油田企業(yè)；目標(biāo)利潤；預(yù)算管理

一、引言

近年來，受國際油價(jià)大幅下跌的影響，油田企業(yè)效益下滑的壓力空前加劇；另一方面，隨著社會(huì)方方面面的轉(zhuǎn)型與革新，作為社會(huì)重要組成部分的油田企業(yè)也不例外。在此雙重背景下，為提高油田企業(yè)的效益，以油田區(qū)塊為基本對(duì)象，建立起目標(biāo)利潤為導(dǎo)向的全面預(yù)算管理模式變得尤為重要。

二、國內(nèi)外研究及啟示

目標(biāo)利潤導(dǎo)向下的油田區(qū)塊預(yù)算管理模式主要是對(duì)目標(biāo)利潤導(dǎo)向下的預(yù)算管理和以區(qū)塊為基礎(chǔ)的油藏經(jīng)營管理理論的研究。國外油田企業(yè)對(duì)經(jīng)營管理與預(yù)算管理的變革是同步進(jìn)行的。20世紀(jì)80年代，國外油田企業(yè)開始應(yīng)用油藏經(jīng)營管理理論。國內(nèi)對(duì)油藏經(jīng)營管理的引進(jìn)則是近十幾年才開始的，國內(nèi)學(xué)者石啟新等（2001）根據(jù)油藏經(jīng)營管理理論，提出應(yīng)將油田企業(yè)管理的立足點(diǎn)下沉到區(qū)塊，將生產(chǎn)管理與成本、效益管理有機(jī)地結(jié)合起來。隨著油田開采難度的日益加大，效益對(duì)油田企業(yè)來說變得愈加重要，研究者們對(duì)油田區(qū)塊效益的重視逐步加強(qiáng)。

三、目標(biāo)利潤導(dǎo)向下油田區(qū)塊投入產(chǎn)出分析

（一）油田區(qū)塊產(chǎn)出分析。根據(jù)油田區(qū)塊的開發(fā)規(guī)律，油田區(qū)塊的產(chǎn)量一般分為老井自然產(chǎn)量、新井產(chǎn)量以及措施產(chǎn)量，以灰色系統(tǒng)理論為例進(jìn)行預(yù)測，其過程如下：

（二）油田區(qū)塊投入情況分析。油田區(qū)塊的成本投入主要由區(qū)塊操作成本、折舊、期間費(fèi)用以及投資三部分組成。

1、區(qū)塊操作成本分析。根據(jù)成本性態(tài)分析，區(qū)塊的操作成本主要由固定成本和變動(dòng)成本兩部分構(gòu)成：

區(qū)塊操作成本=區(qū)塊變動(dòng)成本+區(qū)塊固定成本=區(qū)塊噸油變動(dòng)操作成本×區(qū)塊產(chǎn)量+區(qū)塊固定操作成本

區(qū)塊操作成本中固定操作成本和變動(dòng)操作成本。其中區(qū)塊固定操作成本基本保持不變；區(qū)塊產(chǎn)量可根據(jù)產(chǎn)出分析得到；所以對(duì)區(qū)塊操作成本的分析主要是對(duì)區(qū)塊的噸油變動(dòng)操作成本進(jìn)行分析和預(yù)測。

2、期間費(fèi)用分析。相比其它行業(yè)，油田企業(yè)的初期投入較大，因此折舊等期間費(fèi)用在成本中占比重較大，同樣運(yùn)用灰色預(yù)測以及多元回歸的方法，對(duì)油田區(qū)塊的折舊等期間費(fèi)用進(jìn)行分析，其方法同產(chǎn)量分析類似。

3、投資分析。根據(jù)油藏經(jīng)營管理理論，油田區(qū)塊的投資根據(jù)油藏生命周期的變化而變化，且與區(qū)塊產(chǎn)量之間具有一定的相關(guān)性，因此，通過灰色預(yù)測對(duì)區(qū)塊噸油投資額進(jìn)行分析，從而得出油田區(qū)塊的總投資額：

總投資額=噸油投資額×區(qū)塊產(chǎn)量

（三）油田區(qū)塊效益分析。根據(jù)油田區(qū)塊油氣生產(chǎn)成本的構(gòu)成，區(qū)塊效益分析主要包括以下幾部分：

1、產(chǎn)量：主要包括老井自然產(chǎn)量、措施產(chǎn)量和新井產(chǎn)量三部分，可根據(jù)產(chǎn)出分析得到。2、收入=產(chǎn)量×油價(jià)。3、區(qū)塊操作成本=區(qū)塊變動(dòng)成本+區(qū)塊固定成本=區(qū)塊噸油變動(dòng)操作成本×區(qū)塊產(chǎn)量+固定操作成本。4、營業(yè)稅金及附加=資源稅+石油特別收益金+其他稅金及附加。5、區(qū)塊貢獻(xiàn)毛益=收入—區(qū)塊操作成本—營業(yè)稅金及附加。6、期間費(fèi)用：主要包括管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用等各項(xiàng)費(fèi)用。7、利潤=營業(yè)利潤—期間費(fèi)用—勘探費(fèi)用等其它費(fèi)用。8、噸油利潤=利潤÷產(chǎn)量

四、目標(biāo)利潤導(dǎo)向下的油田區(qū)塊預(yù)算管理模式的構(gòu)建

（一）目標(biāo)利潤導(dǎo)向下油田區(qū)塊預(yù)算管理的事前編制

1、利潤預(yù)算的編制。目標(biāo)利潤為導(dǎo)向的區(qū)塊預(yù)算管理模式以目標(biāo)利潤為導(dǎo)向，對(duì)區(qū)塊的總利潤、總產(chǎn)量按照結(jié)構(gòu)產(chǎn)量的標(biāo)準(zhǔn)在不同單元進(jìn)行分配，并核算各個(gè)單元的利潤、成本、產(chǎn)量情況，分別形成目標(biāo)利潤、目標(biāo)成本以及目標(biāo)產(chǎn)量。

2、產(chǎn)量及工作量預(yù)算的編制。將區(qū)塊的產(chǎn)量根據(jù)利潤最大化的標(biāo)準(zhǔn)在不同單元進(jìn)行分配。

工作量預(yù)算主要包括實(shí)物工作量預(yù)算和業(yè)務(wù)工作量預(yù)算，首先根據(jù)不同的作業(yè)，按照產(chǎn)量預(yù)算的結(jié)果，確定實(shí)物工作量指標(biāo)，并對(duì)區(qū)塊的實(shí)物工作量指標(biāo)進(jìn)行統(tǒng)計(jì)，得出相應(yīng)的實(shí)物工作量預(yù)算；而業(yè)務(wù)工作量預(yù)算則主要結(jié)合區(qū)塊的地質(zhì)特點(diǎn)，產(chǎn)量、生產(chǎn)工藝特點(diǎn)等，通過技術(shù)測定進(jìn)行相應(yīng)的業(yè)務(wù)工作量預(yù)算的編制。

3、成本預(yù)算的編制。區(qū)塊成本的預(yù)算首先要對(duì)各項(xiàng)費(fèi)用要素進(jìn)行分析，針對(duì)不同類型的費(fèi)用要素，采取適當(dāng)?shù)念A(yù)算編制方法。

（1）生產(chǎn)性成本預(yù)算編制。對(duì)于生產(chǎn)性成本，是區(qū)塊成本的主要組成部分，按照費(fèi)用要素主要分為材料費(fèi)、燃料費(fèi)、人工成本、電費(fèi)、水費(fèi)以及其他費(fèi)用等。生產(chǎn)性成本費(fèi)用受產(chǎn)量和作業(yè)工作量的影響較大，所以應(yīng)在成本動(dòng)因分析的基礎(chǔ)上，采用零基預(yù)算的方法進(jìn)行預(yù)算的編制。確定區(qū)塊各單元的作業(yè)，根據(jù)成本動(dòng)因分析編制各個(gè)作業(yè)的成本，并進(jìn)行匯總核算。

（2）非生產(chǎn)性成本預(yù)算編制。非生產(chǎn)性成本主要指折舊、攤銷、分?jǐn)傎M(fèi)用以及期間費(fèi)用等，其中折舊、攤銷由于每年變化不大，可以參照往前期間的數(shù)據(jù)，通過一定的分析修正，進(jìn)行預(yù)算的編制。

（二）目標(biāo)利潤導(dǎo)向下的油田區(qū)塊預(yù)算管理的事中管理。目標(biāo)利潤導(dǎo)向下的油田區(qū)塊預(yù)算的事中管理主要是對(duì)區(qū)塊預(yù)算的執(zhí)行情況的監(jiān)督，是對(duì)預(yù)算的動(dòng)態(tài)的監(jiān)控過程。事中管理通過以月、季度為單位對(duì)預(yù)算的分析調(diào)整，形成連續(xù)、動(dòng)態(tài)的預(yù)算執(zhí)行模式，從而確保預(yù)算的有效性和生產(chǎn)的合理性。

（三）目標(biāo)利潤導(dǎo)向下的油田區(qū)塊預(yù)算管理的事后分析。油田區(qū)塊的事后分析主要是對(duì)區(qū)塊預(yù)算的執(zhí)行情況進(jìn)行評(píng)價(jià)與考核，以利潤為主要指標(biāo)分析各區(qū)塊的預(yù)算的執(zhí)行情況，找出高效與低效區(qū)塊，針對(duì)性地分析其高效或低效的原因，找出生產(chǎn)過程中的產(chǎn)出不足與投入冗余，并提出對(duì)應(yīng)的改進(jìn)意見。

五、結(jié)論

本文將目標(biāo)利潤與區(qū)塊預(yù)算管理相結(jié)合，構(gòu)建了目標(biāo)利潤導(dǎo)向下的油田區(qū)塊預(yù)算管理模式，改變了油田企業(yè)傳統(tǒng)的以量定產(chǎn)的生產(chǎn)方式，減少了低油價(jià)下產(chǎn)量、成本、效益之間的矛盾，為油田企業(yè)降本增效提供了保障，同時(shí)提升了區(qū)塊生命周期效益的最大化。

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