董 莉(阜新市新環(huán)水處理運(yùn)營(yíng)有限公司,遼寧 阜新 123000)
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污水處理廠基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理工作研究
董 莉
(阜新市新環(huán)水處理運(yùn)營(yíng)有限公司,遼寧阜新123000)
摘要:隨著社會(huì)的不斷發(fā)展與國(guó)家對(duì)環(huán)保的重視,污水處理廠的建設(shè)資金在國(guó)家的建設(shè)投資資金中占據(jù)了較大的比例,基本建設(shè)的財(cái)務(wù)管理貫穿著污水處理廠建設(shè)期的全過(guò)程,并在形成資產(chǎn)中起到了重要作用。本文針對(duì)污水處理廠建設(shè)中財(cái)務(wù)管理方面的若干內(nèi)容進(jìn)行了具體分析。
關(guān)鍵詞:污水處理廠基建;財(cái)務(wù)管理;探討
現(xiàn)階段污水處理廠的建設(shè)已成為了我國(guó)環(huán)境保護(hù)工程的主要核心內(nèi)容之一。污水處理廠在建設(shè)期間的財(cái)務(wù)管理應(yīng)按照基本建設(shè)單位財(cái)務(wù)管理方式進(jìn)行核算管理,執(zhí)行時(shí)應(yīng)在遵循國(guó)家的法律、法規(guī)以及項(xiàng)目建設(shè)的相關(guān)制度規(guī)定的前提下,對(duì)工程項(xiàng)目的建設(shè)資金進(jìn)行合理的籌集、使用并進(jìn)行監(jiān)督管理。保證污水處理廠建設(shè)項(xiàng)目資金能夠高效、合理使用,并控制項(xiàng)目的建設(shè)成本。但在實(shí)際的財(cái)務(wù)管理工作中確存在著不少問(wèn)題,應(yīng)引以借鑒并加以改進(jìn),使得財(cái)務(wù)管理工作更好的發(fā)揮作用。
(一)缺乏規(guī)范合理的會(huì)計(jì)核算
規(guī)范合理的會(huì)計(jì)核算是建設(shè)污水處理廠基建財(cái)務(wù)管理的基礎(chǔ),只有準(zhǔn)確地進(jìn)行會(huì)計(jì)核算才能計(jì)量其成本并相應(yīng)地對(duì)最終形成資產(chǎn)進(jìn)行正確合理的計(jì)價(jià)?,F(xiàn)有較多污水處理廠建設(shè)單位在財(cái)務(wù)管理上存在幾個(gè)方面問(wèn)題:第一,在設(shè)置賬目時(shí),沒(méi)有嚴(yán)格遵照建設(shè)單位的會(huì)計(jì)規(guī)章制度要求及規(guī)定進(jìn)行設(shè)置賬目,難以分辨資金來(lái)源,不利于核算。第二,缺乏規(guī)范的會(huì)計(jì)科目。在科目設(shè)置時(shí)會(huì)與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)類或事業(yè)單位的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)科目相混淆,缺乏具體的核算內(nèi)容。
(二)內(nèi)部審計(jì)制度不到位
在污水處理廠的基本建設(shè)上會(huì)計(jì)管理制度和管理辦法不嚴(yán)格執(zhí)行《國(guó)有建設(shè)單位會(huì)計(jì)制度》,未依據(jù)《基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定》,在思想上不重視財(cái)務(wù)管理工作,只重視工程建設(shè)施工,致使財(cái)務(wù)行為不規(guī)范、手續(xù)不齊全。往往審計(jì)部門只關(guān)注前期的手續(xù)及工程預(yù)算審計(jì),而忽視了對(duì)資金的來(lái)源及投資的審計(jì)工作,造成資金管理混亂,發(fā)生違法違規(guī)行為。
(三)資金來(lái)源與支出的管理不規(guī)范
1 有些污水處理廠在建立資金賬戶上沒(méi)有根據(jù)資金來(lái)源渠道,開(kāi)設(shè)專門的專項(xiàng)資金賬戶,而是項(xiàng)目的專項(xiàng)資金與其他資金混同,一并核算,或多頭開(kāi)立賬戶。根據(jù)財(cái)政部《關(guān)于解釋〈基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理有關(guān)管理規(guī)定〉執(zhí)行中有關(guān)問(wèn)題的通知》的要求,“同一個(gè)建設(shè)項(xiàng)目,不論其建設(shè)資金來(lái)源性質(zhì),原則上必須在同一個(gè)賬戶核算和管理”。
2 對(duì)施工單位的工程款項(xiàng)支付不合規(guī)。在施工期間,由于為了加緊完成施工任務(wù),在工程施工期間,未嚴(yán)格按照工程計(jì)量支付制度,在施工單位進(jìn)度不夠時(shí),而提前支付施工單位工程進(jìn)度款,有違規(guī)現(xiàn)象發(fā)生。
3 工程質(zhì)量保證金預(yù)留不規(guī)范。按照基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理辦法規(guī)定,“建設(shè)單位必須按工程價(jià)款結(jié)算總額的5%預(yù)留工程質(zhì)量保證金,待工程竣工驗(yàn)收一年后再清算。”有些污水處理廠的建設(shè)單位沒(méi)有按照這項(xiàng)規(guī)定進(jìn)行預(yù)留質(zhì)量保證金,當(dāng)工程完工后工程質(zhì)量發(fā)生問(wèn)題時(shí)很難找到施工單位進(jìn)行維修或進(jìn)行扣款來(lái)進(jìn)行自修,沒(méi)起到確保施工質(zhì)量的作用。
4 建設(shè)單位管理費(fèi)用支出不規(guī)范。建設(shè)單位管理費(fèi)是指建設(shè)單位從污水處理廠建設(shè)項(xiàng)目開(kāi)工之日起至辦理竣工財(cái)務(wù)決算之日止發(fā)生的管理性的開(kāi)支。按照基本建設(shè)單位會(huì)計(jì)核算的要求,應(yīng)對(duì)建設(shè)單位管理費(fèi)用實(shí)行“總額控制,據(jù)實(shí)列支”,其總額控制數(shù)以項(xiàng)目投資總概算為基數(shù),并按投資總概算的不同規(guī)模分檔計(jì)算,不能超出控制額度。可是有的污水處理廠建設(shè)單位超出列支規(guī)定額,擠占建設(shè)成本違反了建設(shè)單位管理費(fèi)用的使用規(guī)定。其次,在資金支出上沒(méi)有按照專款專用的原則,隨意把項(xiàng)目專項(xiàng)資金用于支付建設(shè)單位管理費(fèi)用,或者用大額現(xiàn)金支付項(xiàng)目施工單位的項(xiàng)目工程款,發(fā)生項(xiàng)目資金使用違法、違規(guī)現(xiàn)象。
(一)加強(qiáng)監(jiān)督管理及內(nèi)部控制的工作
撥付污水建設(shè)資金的管理部門應(yīng)加大監(jiān)督及審查項(xiàng)目單位的財(cái)務(wù)管理工作,定期及時(shí)地對(duì)項(xiàng)目單位進(jìn)行各項(xiàng)審計(jì)、檢查,把事前監(jiān)督、事中監(jiān)督和事后監(jiān)督結(jié)合起來(lái),監(jiān)督建設(shè)資金的使用情況,基建程序是否規(guī)范等,避免并控制了項(xiàng)目單位的違規(guī)行為發(fā)生。項(xiàng)目單位的負(fù)責(zé)人要對(duì)本單位建設(shè)資金監(jiān)督及使用負(fù)責(zé),按照職責(zé)嚴(yán)格落實(shí)建設(shè)資金的審批及監(jiān)管工作;財(cái)務(wù)人員對(duì)基本建設(shè)項(xiàng)目應(yīng)單獨(dú)設(shè)置基建賬進(jìn)行核算,按照基本建設(shè)會(huì)計(jì)制度規(guī)定,規(guī)范核算程序方法,正確歸集建設(shè)成本,及時(shí)準(zhǔn)確地、主動(dòng)地提供各項(xiàng)財(cái)務(wù)報(bào)告,嚴(yán)把資金撥付關(guān),根據(jù)資金的落實(shí)情況以及資金的使用方向進(jìn)行撥付。
(二)大力支持財(cái)務(wù)人員的管理工作
污水處理廠建設(shè)項(xiàng)目單位的負(fù)責(zé)人不僅要重視項(xiàng)目的形象工程情況,更要重視項(xiàng)目的財(cái)務(wù)管理工作,應(yīng)讓財(cái)務(wù)人員在項(xiàng)目的前期工作中進(jìn)行參與,了解項(xiàng)目的招投標(biāo)及合同的簽訂等相關(guān)工作,使財(cái)務(wù)人員充分了解整個(gè)項(xiàng)目進(jìn)程,為建設(shè)期、支付款項(xiàng)以及進(jìn)行賬務(wù)整理上能作出正確的決策依據(jù),避免發(fā)生錯(cuò)記投資、虛增支出等問(wèn)題。
(三)提高項(xiàng)目財(cái)務(wù)人員的整體素質(zhì)
加強(qiáng)對(duì)污水處理廠建設(shè)單位財(cái)務(wù)人員的專業(yè)培訓(xùn),對(duì)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行建設(shè)會(huì)計(jì)制度和財(cái)務(wù)管理的培訓(xùn)和崗前培訓(xùn),提高基本建設(shè)財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)知識(shí)及綜合能力,并要求財(cái)務(wù)人員要做到:對(duì)項(xiàng)目全過(guò)程了解、能對(duì)審計(jì)人員說(shuō)清楚資金來(lái)源及投資明細(xì)、保證在會(huì)計(jì)核算上能夠做到正確性和準(zhǔn)確性。
(四)嚴(yán)把工程款項(xiàng)支付制度
基建財(cái)務(wù)人員首先要熟悉污水處理廠基本建設(shè)項(xiàng)目審批程序、批準(zhǔn)文件及各項(xiàng)施工合同。其次,基建財(cái)務(wù)人員應(yīng)嚴(yán)格按照設(shè)備采購(gòu)及安裝合同,有權(quán)要求合同簽訂方開(kāi)具設(shè)備發(fā)票及設(shè)備安裝發(fā)票,并根據(jù)合同要求及貨物的提供情況來(lái)支付設(shè)備進(jìn)度款;對(duì)土建安裝工程應(yīng)嚴(yán)格按照施工單位上報(bào)的工程進(jìn)度在監(jiān)理簽字、各項(xiàng)審批手續(xù)合格及提供建安發(fā)票后扣除相應(yīng)比例的質(zhì)量保證金后方可支付工程施工價(jià)款。
總之,隨著國(guó)家對(duì)環(huán)境保護(hù)建設(shè)的重視,污水處理廠建設(shè)的增加,應(yīng)積極認(rèn)識(shí)污水處理廠基建財(cái)務(wù)管理方面的問(wèn)題,并采取相應(yīng)有效的措施進(jìn)行改進(jìn),對(duì)提高污水處理廠的建設(shè)質(zhì)量具有重要的意義。對(duì)于污水處理廠的項(xiàng)目負(fù)責(zé)人員及財(cái)務(wù)管理人員,也需要加大學(xué)習(xí)基本知識(shí)及相關(guān)制度,才能將污水處理廠基本建設(shè)項(xiàng)目的基建財(cái)務(wù)制度不斷地深化與完善。
參考文獻(xiàn)
[1]王耕.水利建設(shè)單位財(cái)務(wù)管理淺析[J].安徽農(nóng)學(xué)通報(bào),2007(11).
中圖分類號(hào):F275
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